text
Налоги 19 Июня 2017 13:27

Обзор судебной практики по налоговым спорам

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

  • Нарушение генеральным директором обязанности подать заявление о банкротстве с отказом передать конкурсному управляющему документации компании является основанием для взыскания с него налоговой задолженности в субсидиарном порядке.
  • Оплата налогов не может быть оспорена в рамках процедур банкротства как предпочтительное удовлетворение требований одного кредитора, поскольку это сделки в процессе обычной хозяйственной деятельности.
  • В процессе банкротства с бывшего директора общества взыскан штраф и пени по НДФЛ, начисленные за неправомерное неперечисление в бюджет удержанных сумм НДФЛ.
  • Налоговая задолженность одной компании может быть взыскана с другой организации при условии перехода работников и передачи исполнения контрактов в новую организацию.
  • При расторжении соглашения о реструктуризации налоговая инспекция может взыскать задолженность по взносам во внебюджетные фонды, если на дату заключения соглашения она администрировала их уплату.

2. Налоговый контроль
  • За непредоставление авансовых расчетов по налогу на прибыль не могут быть заблокированы счета организации в банках, а также не может быть применен штраф по ст. 119 НК РФ.
  • При истребовании документов по сделке с контрагентом в порядке ст. 93.1 НК РФ организация не вправе оценивать обоснованность такого истребования и отказывать налоговому органу в предоставлении документов.
  • Суд не принял заключение специалиста, представленное обществом, об ошибочности выводов почерковедческой экспертизы, проведенной налоговым органом, поскольку специалист не был предупрежден об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения и на стадии проведения экспертизы со стороны общества не было заявлено никаких возражений.
  • Налоговый орган не обязан учитывать амортизационную премию при определении размера доначислений, если приказом об учетной политике общество отказалось от права на ее применение.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования
  • Проценты по займам, полученным от материнской компании, не учитываются в расходах, так как являются формой вывода капитала из России в ситуации, когда компания создавала дефицит оборотных средств, предоставляя покупателям отсрочку в оплате товаров.
  • Наличие общего учредителя не дает право налоговому органу объединять выручку различных организаций.
  • Формальное включение в цепочку арендных отношений взаимозависимого лица, применяющего УСН, является способом получения необоснованной налоговой выгоды и вся выручка такого лица может быть перенесена на собственника имущества.
  • Переквалификация договора пожертвования в договор возмездного оказания услуг признана судом неправомерной, поскольку воля сторон не была направлена на оказание таких услуг.
  • Включение без деловой цели в арендную цепочку промежуточных арендодателей с завышением арендной платы в десятки раз является способом получения необоснованной налоговой выгоды.
  • При приобретении товара у фирмы без материальных ресурсов и работников вычет по НДС заявлен налогоплательщиком правомерно в ситуации, когда имелось письмо из налогового органа контрагента об отсутствии нарушений им налогового законодательства.
  • Оплата лично директором контрагента-подрядчика труда неоформленных работников, доказывает реальность выполненных подрядных работ.

4. Налог на добавленную стоимость
  • Предоставление услуг телефонной связи и сети Интернет, предоставляемых в арендованном помещении иностранной аккредитованной организации, облагается НДС.
  • При проведении гарантийного ремонта НДС по запчастям не восстанавливается если соблюдается правило о не превышении затрат на такой ремонт порога в 5 %.
  • При передаче имущества без указания цены налоговая база по НДС определяется не по балансовой стоимости имущества, а по его рыночной цене.
  • Если возврат аванса был обеспечен банковской гарантией и гарант исполнил свое обязательство, то вычет НДС при расторжении договора возможен только при уплате средств налогоплательщиком гаранту
  • Вычет НДС за использование товарных знаков между взаимозависимыми лицами признан правомерным при отсутствии доказательств направленности действий таких лиц на получение необоснованной налоговой выгоды.
  • НДС со стоимости услуг по утилизации свинопоголовья принимается к вычету в ситуации эпидемии ящура.
  • При расчете доли НДС, принимаемой к вычету, налогоплательщик должен учитывать не долю золота, переданного на аффинажный завод, а долю золота, реализованного банкам.
  • При возврате товара происходит корректировка налоговых обязательств по НДС вычетами у обоих участников сделки, а не имеет место «обратная реализация» с выдачей счет-фактуры.
  • Частичное нахождение трубопровода на территории порта не дает права на применение ставки по НДС в 0 % по услугам по перевалке нефтепродуктов, главным образом осуществленную вне морского порта.
  • Авиакомпания вправе применить ставку по НДС в 0 % при международной чартерной перевозке пассажиров даже в том случае, если судно было отдано во фрахт туркомпании.
  • При непредоставлении контрагентом комплекта документов в установленный срок для подтверждения ставки по НДС в 0 % НДС и при более позднем предоставлении таких документов НДС подлежит довзысканию с такого контрагента.

5. Налог на прибыль
  • Поручительство генерального директора перед банком не образует у общества получение безвозмездной услуги, стоимость которой подлежит включению во внереализационный доход общества.
  • Если услуги оказаны в интересах уже выделившихся из общества в процессе реорганизации компаний, то стоимость таких услуг не учитывается в расходах общества.
  • Минимизация расходов общества на увольнение сотрудников против суммы, которую оно обязано было заплатить по ТК РФ, подтверждает экономическую обоснованность выплат работникам при увольнении.
  • Бремя доказывания экономической обоснованности выплат работникам при их увольнении лежит на налогоплательщике только при их явной несоразмерности размеру выходного пособия по ТК РФ.
  • Расходы по бурению дегазационных скважин учитываются единовременно в расходах по налогу на прибыль как материальные расходы.
  • Установка более мощных рельсов и железобетонных шпал взамен деревянных является реконструкцией соответствующего объекта, что было подтверждено заключением специалиста.
  • Аренда демонстрационных залов не относится к расходам по рекламе и не нормируется при исчислении налога на прибыль.
  • Обезличенные металлические счета не переоцениваются и по ним не формируются курсовые разницы для целей налогообложения.
  • Учет расходов в более позднем периоде не приводит к недоплате налога и не может быть оспорен налоговой инспекцией.
  • Льготная ставка по налогу на прибыль в ОЭЗ не применяется к доходу от курсовых разниц и по процентам по вкладам в банках.
  • Выплата российской компанией диспача иностранным фрахтователям не облагается в России налогом у источника выплаты.
  • При переквалификации процентов в дивиденды по правилам тонкой капитализации льготная ставка налога по дивидендам не применяется при отсутствии прямого участия займодавца в капитале заемщика, при этом сумма займа таким участием в капитале не является.

6. Иные налоги и сборы
  • Выплата обществом работникам стоимости проезда до вахтовых поселков не облагается НДФЛ.
  • Переплата по НДФЛ за счет средств организации может быть зачтена в счет будущих платежей, удержанных с выплат физическим лицам.
  • Суд признал, что земельный участок акционерного общества в сфере обороны, акции которого принадлежат государству, для целей применения льготной ставки земельного налога должен рассматриваться как находящийся фактически в собственности государства.