text
Налоги 19 Июня 2017 13:27

Обзор судебной практики по налоговым спорам

1. Налоговый контроль

  • Отсутствие в требовании налогового органа о предоставлении документов указание на мероприятие налогового контроля не дает право налогоплательщику на его неисполнение.
  • Заявление налогоплательщика об использовании убытка прошлых лет в апелляционной жалобе в вышестоящий налоговый орган является достаточным основанием для его учета при доначислениях.

2. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования
  • При искусственном создании дефицита оборотных средств проценты по займам в пользу иностранной взаимозависимой компании не учитываются при налогообложении прибыли.
  • Расходы на ремонт жилого дома, арендованного под офис организаций у директора этой же организации, не учитываются при налогообложении прибыли.
  • Суд признал, что договор займа, возврат по которому не осуществлялся более 10 лет с постоянной пролонгацией сроков возврата, по сути является инвестицией участника в общество, поэтому проценты не учитываются для целей налогообложения.
  • Продажа 1 января 2013 г. движимого имущества взаимозависимому лицу с последующим не включением такого имущества в базу по налогу на имущество не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды.

3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
  • Если арбитражным судом снижен размер штрафа из-за смягчающих обстоятельств, то налогоплательщик вправе на сумму излишне взысканного штрафа требовать начисления процентов.
  • После введения процедуры банкротства организация не перечисляла НДФЛ в бюджет, но штраф за неперечисление НДФЛ в бюджет был судом снижен в 100 раз.

4. Налог на добавленную стоимость
  • Информационные услуги, обеспечивающие возможность бронирования перевозок, предоставляемые иностранной компанией, считаются реализованными в России для исчисления НДС.
  • Экономия средств застройщиком многоквартирного жилого дома не облагается НДС, так как относится к услугам по долевому строительству.
  • Ошибочное перечисление муниципальному образованию НДС в составе цены выкупаемого имущества не освобождает покупателя от обязанностей налогового агента.
  • Вычет НДС по работам на объектах культурного наследия не правомерен, даже если НДС выставлен в счетах-фактурах.
  • Пресекательный трехлетний срок на вычет НДС не применяется, если декларация с вычетом подана в пределах срока, а подтверждающие документы представлены позже.
  • Питание работников как часть оплаты труда в натуральной форме не облагается НДС.

5. Налог на прибыль
  • Прощенные проценты в отношениях между участником и обществом облагаются налогом на прибыль.
  • Выплаты при увольнении работников являются экономически обоснованными если они не служат целью исключительно личного обогащения работника, а являются средством разрешения возможного трудового конфликта.
  • Если неустойка была учтена в доходах, то ее уступка третьему лицу с убытком дает право на учет такого убытка в составе внереализационных расходов.
  • С момента отзыва лицензии банк не вправе формировать резервы на возможные потери по ссудам для целей налогообложения.
  • Расходы на подрядную организацию по добыче нефти являются прямыми.

6. Иные налоги и сборы
  • Профессиональные расходы в составе 20 % не применяются к адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.
  • Для целей исчисления НДПИ налоговый орган не вправе подвергать сомнению размер нормативных потерь при добыче золота из отвалов, если изменения в проект повторной переработки не вносились.
  • Если кредит взят на пополнение оборотных средств и использован для погашения иных кредитов, то проценты по нему не включаются в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых для целей исчисления НДПИ.
  • Земельные участки должны для освобождения от земельного налога фактически использоваться для целей обеспечения обороны и безопасности.