text
Налоги 12 Марта 2018 14:02

Обзор судебной практики по налоговым спорам

1. Общие вопросы налогообложения

  • Если договоры налогоплательщиком заключены после изменения судебной практики, то на них распространяется уже новое толкование налогового законодательства.

2. Налоговый контроль

  • До завершения камеральной проверки переплата, заявленная в уточненной налоговой декларации, не учитывается при вынесении решения по результатам выездной налоговой проверки.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов

  • Статья 54.1 НК РФ не имеет обратной силы.
  • Изменение условий договора займа, заключенного в 2010 г., после 2012 г. создает обязанность по подаче уведомления о контролируемой сделке.
  • Продажа недвижимости из ЗПИФ с убытком с обратным выкупом через непродолжительный промежуток времени этой же недвижимости на другой ЗПИФ, контролируемый налогоплательщиком, направлено на получение необоснованной налоговой выгоды и не дает право на учет такого убытка.
  • Указание в платежном поручении на аванс при фактическом характере сумм в качестве оплаты за уже исполненное обязательство не дает оснований для обложения спорных сумм НДС в качестве аванса.
  • Налоговый орган не вправе принимать затраты на приобретение товара по таможенной стоимости при исключении поставщика из цепочки контрагентов, поскольку таможенная стоимость не отражает всех затрат на приобретение товара и не является рыночной ценой.
  • Налоговый орган не вправе признать реальными операции с контрагентом в отношении налога на прибыль и одновременно признать данные операции нереальными для целей исчисления НДС.
  • Создание формального документооборота с иностранной взаимозависимой компанией по оказанию услуг является способом получения необоснованной налоговой выгоды и не дает право налогоплательщику на учет таких услуг для целей налогообложения.

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

  • Руководитель организации не может быть привлечен к субсидиарной ответственности за недоплату налога, пени, штрафа, если обязанность по уплате налога возникла до возникновения обязанности такого руководителя подать заявление о банкротстве.

5. Налоговый спор

  • Трехмесячный срок на обращение в суд не подлежит восстановлению, если причины его пропуска зависели от заявителя.

6. Налог на добавленную стоимость

  • Если предприниматель реализует имущество, ранее использовавшееся в предпринимательской деятельности, то он обязан исчислить с этой операции НДС и НДФЛ и не вправе квалифицировать это как продажу личного имущества.
  • Задаток в целях обеспечения исполнения обязательства по предварительному договору не облагается НДС.
  • Премии по законодательству до принятия ФЗ-39 от 05.04.2013 г., если они непосредственно связаны с поставками, уменьшают стоимость поставленного товара, что влечет обязанность корректировки сумм НДС, принятых к вычету.
  • При расторжении договора годичный срок на уменьшение суммы НДС исчисляется не с момента заключения соглашения о расторжении договора, а с момента возврата аванса.
  • При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал вычет НДС возможен только в случае уплаты НДС в бюджет участником, который передал такой вклад.
  • Вычеты по НДС по дорогим легковым автомобилям правомерны, если доказано их использование в предпринимательской деятельности.

7. Налог на прибыль

  • Возмещение морального вреда работникам учитывается в составе внереализационных расходов.
  • Списание дебиторской задолженности в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль возможно не только в периоде истечения срока исковой давности, но и в пределах последующих трех лет.
  • Выдача займов с последующим их списанием в силу банкротства заемщика не дает права на учет списанной задолженности в составе внереализационных расходов.
  • Газ при производстве цемента является источником тепловой энергии и его стоимость в налоговом учете относится к косвенным расходам.

8. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

  • Для целей исчисления страховых взносов доход индивидуального предпринимателя уменьшается на величину произведенных расходов.
  • Размер штрафа за неподачу отчетности во внебюджетные государственные фонды после 1 января 2017 г. не может быть больше, чем по ст. 119 НК РФ.

9. Иные налоги и сборы

  • Налогоплательщик вправе применять нормативы потерь по нефти для газового конденсата, который он облагает как нефть для целей НДПИ.
  • Движимое имущество, приобретенное у взаимозависимой компании, облагается у приобретателя налогом на имущество вне зависимости от того, учитывалось ли оно у предыдущего владельца на счете 01 или нет.
  • Преобразование налогоплательщика из ЗАО в ООО лишает его права не облагать налогом на имущество движимое имущество, приобретенное после 1 января 2013 г.
  • Суд признал правомерным применение льготы по налогу на имущество в отношении торгового центра как энергоэффективного объекта.
  • Отсутствие разрешения на ввод в эксплуатацию и не полностью сформированная стоимость объекта не препятствуют обложению объекта, который фактически эксплуатируется, налогом на имущество.
  • Доход от размещения на депозитах денежных средств индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, облагается налогом по УСН.