text
Налоги 12 Февраля 2018 14:02

Обзор судебной практики по налоговым спорам

1. Общие вопросы налогообложения

  • При продаже имущества для целей налогообложения не имеет значения то, что оно находиться в совместной собственности супругов.
  • Предоставленные налогоплательщику региональные инвестиционные льготы не могут быть отменены до завершения срока их действия.
  • Доходы от предоставления займов и депозитов организации, использующей льготы в особой экономической зоне, также подлежат льготному налогообложению.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов

  • При направлении инспекцией требования об уплате налога по ошибочному адресу действия по взысканию налога являются незаконными.
  • Взыскание недоимок и пени, начисленных организации, с физических лиц, признанных виновными в налоговых преступлениях, является конституционным.
  • Компания, с которой налоговый орган взыскал налоговую задолженность другой организации в порядке ст. 45 НК РФ, не имеет права на регрессный иск к этой организации.
  • Двухмесячный срок для предъявления требований банкроту не течет для налогового органа в период проведения налоговой проверки и времени на вступление его решения в силу.
  • Основанием для списания налоговой задолженности с налогоплательщика в связи с истечением срока на ее взыскание может быть и мотивировочная часть судебного акта.

3. Налоговый контроль

  • Налоговый орган не вправе истребовать в рамках камеральной проверки подтверждающие документы по применению пониженной ставки по налогу на имущество, поскольку это не налоговая льгота.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов

  • При оценке затрат и вычетов по НДС по тайм-чартерным договорам налоговый орган исключил промежуточные российские компании, которые не выполняли никаких функций, и принял стоимость фрахта, указанную иностранной компанией.
  • Формальное дробление площади магазинов между супругами-индивидуальными предпринимателями не дает право на сохранение режима ЕНВД.
  • При использовании вертолета в личных целях вычет НДС по нему не предоставляется.
  • К налоговым проверкам, назначенным до 19 августа 2017 г., ст. 54.1 НК РФ не применяется.
  • Подписание со стороны контрагента документов неизвестным лицом не влечет при реальности исполнения по сделке для налогоплательщика неблагоприятных последствий.
  • Налогоплательщик не несет ответственность за поставщиков второго звена.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

  • При негативном для налогоплательщиков изменении судебной практики за предыдущие периоды до такого изменения налогоплательщикам не может начисляться недоимка, пени и штрафы.
  • Решение инспекции о возврате налога не является формой разъяснения налогового законодательства, которая освобождает плательщика от начисления налога и пени.
  • Самостоятельная оплата недоимки, пени и штрафа не может служить основанием для снижения суммы налоговой санкции.

6. Налоговый спор

  • Если в новой жалобе в вышестоящий налоговый орган указаны новые обстоятельства, которые не фигурировали в первоначальной жалобе, то вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть такую жалобу по существу.
  • Нарушение срока принятия вышестоящим органом решения по жалобе налогоплательщика не влечет незаконности самого решения.

7. Налог на добавленную стоимость

  • Возврат контрагенту аванса не налогоплательщиком, а банком по банковской гарантии, не дает право налогоплательщику на вычет НДС с аванса.
  • Вычет по НДС не предоставляется только в том случае, если товары заведомо приобретены для деятельности, не облагаемой НДС.
  • Право на вычет НДС по общехозяйственным расходам функционирования офиса отсутствует, если в течении 10 лет не начата существенная облагаемая деятельность.
  • Получение счет-фактуры от контрагента по необлагаемым НДС операциям дает налогоплательщику право на вычет НДС с учетом наличия обязанности контрагента заплатить НДС в бюджет.
  • Вычеты по НДС предоставляются исходя из фактического использования имущества в облагаемой или не облагаемой деятельности, а не исходя из того, что приобретение имущества было профинансировано целевой федеральной программой для медицинской (необлагаемой) деятельности.
  • Если условиями договора не предусмотрено, что при предоставлении бонуса происходит изменение цены товара, то оснований для корректировки вычетов при получении бонуса нет.
  • Услуги по сортировке лесоматериалов, хранению грузов и по его погрузке входят в транспортно-экспедиционные услуги и облагаются НДС по ставке 0 процентов.

8. Налог на прибыль

  • Дебиторская задолженность по выплате стоимости доли при выходе из ООО, если она не истребована, не может при своем списании уменьшать базу по налогу на прибыль у налогоплательщика.
  • Если первичные документы по расходам подписаны налогоплательщиком в одном периоде, а получены в другом, то расходы подлежат учету в периоде подписания документов.
  • Убыток, сформировавшийся до перерегистрации крымских компаний по законодательству России, не принимается в уменьшение налоговой базы по российскому налогу на прибыль.
  • Прощение займа бывшим участником налогоплательщика не освобождается от налога на прибыль.
  • При получении дивидендов налогоплательщик не обязан вести раздельный учет общехозяйственных расходов и выделять долю расходов, приходящуюся на деятельность по получению дивидендов.
  • Бремя доказывания экономической обоснованности выплат работнику при увольнении возлагается на налогоплательщика при явной несопоставимости выплат их обычному размеру.
  • Выделение объектов основных средств из состава более сложного объекта возможно только при наличии возможности их самостоятельной эксплуатации.
  • Фильмы являются объектами нематериальных активов и их стоимость подлежит списанию через амортизацию, а не единовременно.
  • Списание задолженности по займам ликвидированной взаимозависимой компании не дает права на уменьшение базы по налогу на прибыль, поскольку займы были формой вывода средств из организации-налогоплательщика.

9. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

  • Оформление родственницы генерального директора за 34 дня до начала отпуска по беременности и родам без реального выполнения ей трудовой функции не дает право на получение компенсации из ФСС РФ.

10. Иные налоги и сборы

  • Если обязанность по доставке полезного ископаемого возложена на покупателя, то налогоплательщик при исчислении НДС не вправе вычитать такие расходы из налоговой базы.
  • Переходно-скоростные полосы федеральных автотрасс освобождаются от налога на имущество.
  • Электрические и тепловые сети в пределах эксплуатационной ответственности тепловой организации не освобождаются от налога на имущество.
  • Масса погрузчика, а не его грузоподъемность служит основанием для исчисления утилизационного сбора, правила исчисления которого как фискального платежа подчиняются требованиям НК РФ об определенности элементов юридического состава налога (сбора).