Международное налогообложение

В современном мире в задачи налогоплательщиков помимо своевременной и правильной подготовки налоговой отчетности входят грамотное планирование налоговой нагрузки, реалистичная оценка налоговых рисков и управление эффективной ставкой налогообложения группы независимо от того, насколько широка география бизнеса.

Мобильность бизнеса, возможность переноса активов и направления денежных потоков в различные юрисдикции обусловили повышенное внимание к трансграничным структурам и операциям со стороны не только национальных налоговых органов, но и мирового сообщества в целом. Развитие международного обмена информацией позволяет налоговым органам получать сведения об операциях и активах налогоплательщиков по всему миру. К настоящему времени российской и международной налоговой практикой выработан ряд инструментов, которые позволяют оценивать правомерность совершения трансграничных операций и которые налогоплательщикам следует учитывать для снижения налоговых рисков.

Мы оказываем нашим клиентам, работающим за рубежом или с иностранными партнерами, содействие в управлении налоговыми рисками, помогаем выстраивать оптимальную структуру бизнеса с учетом российских и международных тенденций в сфере международного налогообложения.

Наши услуги в данной области:

  • Создание экономически выгодной модели бизнеса при выходе иностранных компаний на российский рынок.
  • Консультирование по законодательству о КИК, подготовка уведомлений и деклараций для контролирующих лиц.
  • Консультирование по налогообложению глобальных холдинговых структур, их оценка на предмет наличия налоговых рисков, выработка оптимальной структуры бизнеса.
  • Консультирование по вопросам налогообложения доходов иностранных организаций у источника в РФ.
  • Консультирование в части применения правил о фактическом получателе дохода.
  • Участие в проведении контрольных мероприятий, представление интересов налогоплательщиков в налоговых органах, в частности при разрешении налоговых споров по вопросам совершения трансграничных операций или владения зарубежными активами.
Проектный опыт
Для сети аптек подготовлено заключение по вопросам определения контролируемой задолженности, исчисления предельных процентов по кредиту и процентов, переквалифицируемых в дивиденды, а также уплаты налога на доходы иностранных юридических лиц при выплате процентов, переквалифицированных в дивиденды, в соответствии с пунктами 2-6 ст. 269 НК РФ.
Для производителя промышленных газов подготовлено заключение о наиболее приемлемой форме оформления взаимоотношений при уплате российским обществом налогов за представительство иностранного лица с учетом санкционных рисков.
Для международной юридической фирмы подготовлено заключение по вопросу о налоговых последствиях различных вариантов структурирования выплат выходных пособий и премий партнерам российского филиала и адвокатского образования.
Для компании, занимающейся арендой и лизингом легковых автомобилей, проведен комплексный анализ реструктуризации бизнеса с привлечением сотрудников иностранных компаний в процесс разработки, а также определены налоговые последствия организации рабочего процесса через коворкинг-компанию. В рамках проекта дана оценка формирования постоянного представительства иностранной организации в РФ и оценка риска дробления бизнеса.
Для консалтинговой компании подготовлено заключение по вопросу налоговых последствий получения физическим лицом, утратившим статус налогового резидента РФ, дохода от продажи акций.
Для организатора конкурса молодых профессионалов проведен комплексный анализ спонсорского договора с точки валютного и налогового законодательства, в том числе определен налоговый режим взаимоотношений с российскими и зарубежными спонсорами с точки зрения налога на прибыль и НДС, налога у источника в РФ. Клиенту предложены альтернативные формулировки в договор.
Для сети фитнес-клубов подготовлено заключение по вопросу о налоговых рисках переквалификации платежей за предоставление в пользование ноу-хау от взаимозависимой кипрской компании с доначислением налога у источника по правилам НК РФ.
Для сети продовольственных супермаркетов проанализированы налоговые последствия и риски различных вариантов неденежного погашения займа, выданного в адрес иностранного учредителя.
Для холдинговой и инвестиционной компании подготовлен меморандум о последствиях по НДФЛ и страховым взносам привлечения к оказанию услуг в России иностранного гражданина, учитывая концепцию постоянной базы и подходы ОЭСР.
Для холдинговой и инвестиционной компании подготовлена консультация о налоговых последствиях приобретения долей российской компании у иностранного гражданина.
Для компании, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, проведен анализ налоговых последствий с точки зрения налогообложения КИК операций по созданию налогово-прозрачного фонда, предусматривающего разные типы акций инвесторов, управление которым осуществляется управляющей компанией, получающей вознаграждение из прибыли фонда.
Для компании, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, проведен анализ налоговых последствий с точки зрения налогообложения КИК операций по учреждению российскими физическими лицами иностранной компании и приобретения с ее уровня актива.
Для компании, осуществляющей деятельность по организации внутреннего водного грузового транспорта, подготовлено заключение с анализом налоговых последствий конвертации физическим лицом задолженности иностранной компании с точки зрения НДФЛ и правил КИК.
Для компании нефтегазового холдинга подготовлен запрос в Минфин для получения разъяснений по вопросу зачета налога с прибыли КИК, исчисленного за рубежом.
Для компании нефтегазового холдинга подготовлено заключение с анализом налоговых последствий конвертации задолженности в капитал контролируемой иностранной компании с точки зрения НДФЛ и налогообложения контролируемых иностранных компаний.
Для металлургического холдинга проанализированы налоговые последствия в связи с выплатой комиссий иностранным компаниями в рамках синдицированного займа, а также проанализирован налоговый режим выплат филиалам банков в третьем государстве с точки зрения квалификации таких лиц в качестве ФПД и применения соответствующего налогового соглашения
Для компании, осуществляющей деятельность по консультированию по вопросам коммерческой деятельности и управления, проведен анализ финансовой отчетности контролируемой иностранной компании для целей определения возможности переноса убытка КИК и определения его размера.
Для производителя промышленных газов, подготовлена правовая позиция, подтверждающая правомерность применения клиентом соглашения об избежании двойного налогообложения, а также наличие у иностранного займодавца фактического права на доход в виде процентов по договору займа.
Для инвестиционной компании проанализирована и выработана наиболее оптимальная модель продажи российского актива, принимая во внимание налоговые аспекты выплаты средств иностранным компаниям и планируемую редомициляцию иностранной компании в САР.
Для иностранной компании подготовлен меморандум с анализом вопроса о ее квалификации в качестве фактического получателя дивидендов, выплаченных из России, при инвестировании полученных денежных средств в соответствии с инвестиционной моделью Клиента.
Для ведущего автопроизводителя подготовлено заключение с анализом влияния денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения на возможность включения иностранной юрисдикции в перечень офшорных зон.
Для крупнейшего металлургического холдинга подготовлено заключение с анализом налоговых последствий поочередной ликвидации ряда российских и иностранных компаний группы, сопровождающейся передачей имущества ликвидированных компаний, а также проведена оценка возможности внесения полученного в порядке ликвидации имущества в компанию группы.
Для российской судоходной компании проведена оценка налоговых рисков и преимуществ признания иностранных компаний группы российскими налоговыми резидентами, в том числе для целей применения "сквозного подхода" при прямой выплате дивидендов российскому ФПД. Проведена комплексная оценка изменения структуры финансирования иностранных компаний для строительства морских судов, эксплуатируемых в дальнейшем в РФ по договорам бербоут-чартера.
Для сети фитнес-клубов подготовлены пояснения к протоколу заседания комиссии по легализации налоговой базы с правовой позицией о реальности расходов на проведение фитнес занятий и о наличии фактического права на доход у иностранной компании-участника, которой выплачивались дивиденды и роялти с использованием льгот по СИДН.
Для крупной иностранной инвестиционной компании подготовлена консультация по вопросу налоговых последствий различных моделей продажи акций иностранных компаний.
Для компании, осуществляющей разведку, добычу и производство цветных и драгоценных металлов, подготовлена консультация по вопросу налогообложения КИК в случае расторжения договора.
Для компании, осуществляющей разведку, добычу и производство цветных и драгоценных металлов, подготовлено заключение по различным вопросам определения круга контролирующих лиц для целей получения статуса международной холдинговой компании, в том числе с учетом наличия различного класса акций иностранной компании.
Для совместного предприятия автомобильного концерна подготовлено заключение по анализу возможности применить "сквозной подход" в отношении части выплачиваемых дивидендов в адрес российской компании с применением ставки 0%.
Для совместного предприятия автомобильного концерна подготовлена презентация с описанием возможных опций перераспределения актива внутри группы, принимая во внимание национальный и международные аспекты.
Для ведущего производителя металлов платиновой группы проанализированы отдельные аспекты деятельности иностранной компании и ее структуры владения с точки зрения возможности переезда в САР и приобретения статуса МХК.
Для ведущего производителя металлов платиновой группы проанализирована возможность признания иностранной компании налоговым резидентом РФ, а также оценены риски образования постоянного представительства иностранной компании на территории РФ.
Для ведущего производителя металлов платиновой группы подготовлена презентация с описанием ключевых правовых аспектов САР, а также отмечены применимые налоговые льготы.
Для инвестиционной компании были подготовлены ответы на требования налогового органа по вопросу получения выгоды от расходов российского филиала иностранной компании исключительно головным офисом данной иностранной компании.
Для строительной компании был проанализирован подготовленный клиентом проект ответа на требование налогового органа по вопросу фактического права на дивиденды, выплаченные иностранной материнской компании, а также добавлены комментарии и предложения по доработке ответа.
Для автомобилестроительной компании подготовлено заключение по применению нулевой ставки по дивидендам, полученным российской компанией в рамках применения режима "налоговой прозрачности"
Для крупного сельскохозяйственного холдинга подготовлено заключение с описанием возможных опций реструктуризации группы, учитывая наличие трансграничных выплат и наличие нескольких уровней владения.
Для ведущего производителя металлов платиновой группы проанализирована комплексная реструктуризация группы с учетом последующего вхождения иностранной компании группы в САР, в том числе проанализированы возможности применения льгот при реализации активов и распределении прибыли, а также налоговые последствия для контролирующих лиц с точки зрения правил о КИК.
Для производителя азота и промышленных газов подготовлена правовая позиция, подтверждающая правомерность применения компанией СИДН с Ирландией, с доказательствами наличия у ирландской компании фактического права на доход в виде процентов. Результатом представления правовой позиции стал отказ налогового органа от назначения выездной налоговой проверки.
Для производителя азота и промышленных газов подготовлен ответ на требование налогового органа с подтверждением того, что иностранная компания-резидент Ирландии имеет фактическое право на получение дохода в виде процентов по выданному российскому обществу займу.
Для производителя химической продукции дана оценка предложенной структуры ведения деятельности на предмет образования постоянного представительства в РФ.
По заказу сети продовольственных супермаркетов подготовлен проект запроса в Минфин России относительно признания компании участником МГК в ситуации, когда по российскому законодательству она не попадает под критерии участника МГК, а материнская компания группы является участником МГК в соответствии с законодательством страны инкорпорации.
Для крупной инвестиционной компании подготовлено заключение по анализу текущей структуры группы компаний с точки зрения режима налогообложения доходов российских и иностранных компаний группы, а также возможности признания иностранной компании российским налоговым резидентом и образования ее постоянного представительства в РФ. Была предложена модель реструктуризации группы с учетом налоговых аспектов, а также проанализированы различные модели финансирования в рамках реструктурированной группы и возможность регистрации иностранной компании в САР.
Для крупной золотодобывающей компании проведена проверка приобретаемых иностранных компаний с точки зрения зарубежного законодательства и применимых к иностранным компаниям положений российского законодательства на предмет наличия налоговых рисков.
Для крупного агропромышленного холдинга подготовлено заключение с анализом возможных путей реструктурирования задолженности перед иностранной компанией с учетом оценки фактического права на доход.
Для компании, осуществляющей поставку рекламной продукции крупнейшим ритейлерам, подготовлено заключение о возможности проведения корректировок стоимости продукции, приобретенной у иностранной материнской компании, с точки зрения налога на прибыль, НДС и таможенных платежей.
По результатам рассмотрения возражений на акты проверок расчетов налога с выплаченных иностранным организациям доходов, подготовленных и озвученных юристами компании, налоговый орган согласился с доводами о применении ставки налога к переквалифицированным в дивиденды процентам по займу, выданному сестринской компанией (Ирландия), в соответствии с СоИДН со страной инкорпорации компании-участника (Испания). Подготовлены возражения, в которых приведены доводы о соблюдении условий для применения ставки 5% к дивидендам по СоИДН с Испанией.
Подготовлен налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям налогов, в том числе освобождаемых от налогообложения в РФ, а также произведён анализ полученных документов от контрагента для целей подтверждения освобождения от налогообложения для организатора конкурса молодых профессионалов.
Для частного лица подготовлено заключение по вопросу возможности участия в третьем этапе амнистии капитала в случае закрытия счета до принятия закона об амнистии.
Для международного инвестиционно-девелоперского холдинга было подготовлено заключение по вопросу передачи прав требования по долговым обязательствам в пользу люксембургской компании.
Для международного инвестиционно-девелоперского холдинга было подготовлено заключение по вопросу передачи российской компанией прав требования по долговым обязательствам в пользу кипрской компании.
Для международного инвестиционно-девелоперского холдинга было подготовлено заключение с описанием налоговых рисков при погашении возникших задолженностей путем прощения российской компанией долга взаимозависимым кипрским компаниям, а также уступки прав требования в пользу люксембургской холдинговой компании.
Для организатора конкурса молодых профессионалов подготовлено юридическое заключение по вопросам исполнения обязанности по уплате НДС и налога с доходов иностранных организаций от источников в РФ в качестве налогового агента при предоставлении ему иностранными компаниями спонсорского взноса в натуральной форме в обмен на спонсорскую рекламу.
Для онлайн-сервиса в области продажи специальных купонов на скидку подготовлено заключение о налоговых последствиях признания иностранной компании группы российским налоговым резидентом в добровольном и принудительном порядке, а также налоговые последствия выплаты такой компании дохода из РФ.
Для организатора конкурса молодых профессионалов подготовлена справка с требованиями, предъявляемыми к сертификату налогового резидента иностранной компании.
Для производителя азота и промышленных газов подготовлены ответы на требования налогового органа о представлении документов в связи с проведением камеральных налоговых проверок представленных налоговых расчетов о выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в связи с выплатой в адрес займодавца (сестринской компании) сверхпредельных процентов, переквалифицированных в силу п. 6 ст. 269 НК РФ в дивиденды, с применением к таким дивидендам ставки по СИДН с материнской компанией.
Подготовлено заключение по вопросу применения правил о контролируемых иностранных компаниях к управляющей компании закрытого паевого инвестиционного фонда и пайщикам в случае приобретения за счет средств фонда акций иностранной компании.
Для компании-холдинга, занимающейся добычей полезных ископаемых, проведен анализ налоговой базы контролируемой иностранной компании по данным финансовой отчетности, а также подготовлены справки в части порядка учета для целей правил КИК операций с финансовыми активами и курсовыми разницами, возникающими в отношении таких активов.
Подготовлено заключение с анализом возможности признания фактическим получателем дохода российского лица при условии отсутствия фактической выплаты ему дохода и наличии у иностранной компании задолженности перед третьим лицом.
Для крупнейшего производителя мясной продукции в целях применения сквозного подхода при выплате дивидендов был подготовлен пакет документов для представления в налоговый орган, в том числе Налоговый расчет о выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и Сообщение о выплате доходов в адрес иностранного лица, не имеющего фактического права на их получение.
Для производителя продуктов питания быстрого приготовления подготовлено заключение с анализом вопросов, связанных с выплатами доходов иностранным взаимозависимым компаниям.
Для крупной международной торговой компании подготовлено заключение о налоговых последствиях структурирования сделки по продаже иностранной компанией активов в РФ.
Для производителя химической продукции подготовлено разъяснение относительно налоговых последствий проверок цен в неконтролируемых сделках между взаимозависимыми российскими организациями.
Для российского производителя упаковочного оборудования проведена оценка наличия у материнской компании фактического права на дивиденды, источником которых является нераспределенная прибыль по результатам деятельности за предшествующие периоды, подготовлены необходимые корпоративные и иные документы, а также выработаны практические рекомендации для оформления решения об их распределении и для подтверждения права на применение пониженной налоговой ставки.
Для производителя мясной продукции разработан порядок действий и подготовлены документы в целях применения механизма налоговой прозрачности при выплате дивидендов.
Для ИТ-компании подготовлено заключение с анализом налоговых последствий у физических лиц-резидентов РФ при приобретении акций иностранной компании в обмен на акции и опционы другой иностранной компании.
Консультация интернет-компании по вопросу квалификации маркетинговой и рекламной деятельности КИК, осуществляемой в Интернете, в качестве активной (пассивной).
Для производителя азота и промышленных газов подготовлен проект запроса в иностранный налоговый орган по вопросу фактического права на доходы, выплачиваемые из России.
Для международной девелоперской компании подготовлено заключение о расчете налога на прибыль иностранной организации, признавшей себя налоговым резидентом РФ.
Для компании холдинга, занимающегося добычей полезных ископаемых, подготовлены рекомендации относительно заполнения деклараций по прибыли КИК, в том числе в случае получения дивидендов от КИК.
Для производителя мясной продукции в целях применения сквозного подхода при выплате дивидендов был подготовлен пакет документов для представления в налоговый орган, в том числе Налоговый расчет о выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и Сообщение о выплате доходов в адрес иностранного лица, не имеющего фактического права на их получение.
Для производителя продуктов питания быстрого приготовления подготовлено заключение с анализом вопросов, связанных с выплатами лицензионных платежей, процентов и дивидендов иностранным взаимозависимым компаниям.
Для одного из крупнейших энергетических трейдеров подготовлено заключение о налоговых последствиях структурирования сделки по продаже иностранной компанией активов в РФ.
Полное сопровождение ликвидации иностранных холдинговых компаний, владеющих нефтеобрабатывающими активами. Подготовка комплекта документов с целью применения льготы, предусмотренной п. 60 ст. 217 НК РФ, в отношении передачи акционеру имущества иностранных компаний
Для иностранной холдинговой компании ресурсодобывающей группы проанализированы преимущества вхождения в российское налоговое резидентство, подготовлена справка о порядке приобретения иностранной компанией статуса российского налогового резидента
Для нефтесервисной группы компаний проведен налоговый аудит группы, разработана и реализована структура упрощения иностранной части группы компаний, рассчитана прибыль КИК, подготовлены налоговые декларации в части прибыли КИК
Для горнодобывающей компании подготовлено заключение с анализом налоговых рисков, возникающих у иностранных компаний при выплате дивидендов по депозитарным распискам
Анализ международной структуры группы золотодобывающих компаний с точки зрения налоговых последствий, разработка структуры группы компаний с учетом деофшорных поправок в российское законодательство
Для IT-проекта в области недвижимости подготовлена консультация по вопросам процесса деофшоризации, включающей перевод НМА в РФ, реструктуризацию российского бизнеса, сопровождаемую переводом персонала, а также по вопросам, связанным с выплатой дивидендов, и возможности применения льготы по НДС по пп.26 п.2 ст.149 НК РФ в отношении представляемых сервисов после 01.01.2017
Для российской нефтяной компании проанализирован вопрос о продаже активов в Крыму
Для горнодобывающей компании проведен анализ налоговых последствий, возникающих при выплате эмитентом дивидендов по ценным бумагам, переданным продавцом по сделке РЕПО
Проведено деструктурирование группы компаний рекламного холдинга с учетом положений законодательства о деофшоризации
Для компании-поставщика энергетического оборудования подготовлена консультация по вопросам налогообложения НДС при продаже товара в Республику Казахстан
Для нефтегазовой компании проанализирован вопрос о налогообложении выплат в пользу кипрской организации с учетом концепции бенефициарного собственника
Для управляющей компании нефтяного холдинга произведена оценка налоговых рисков применения льготной ставки при выплате дивидендов иностранной компании
Для управляющей компании холдинга по добыче и переработке драгметаллов подготовлена консультация о механизме признания отсутствия фактического права на получение доходов организацией – получателем дивидендов и применении льготных ставок налога на дивиденды фактическим получателем доходов
Подготовлено юридическое заключение, содержащее анализ действующей международной структуры финансирования российских компаний, а также даны рекомендации по ее доработке с целью снижения выявленных налоговых рисков
Для дистрибьютора французской косметики проанализированы налоговые риски увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, а также возможности неограниченного учета рекламных расходов согласно Протоколу к Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 «Об избежании двойного налогообложения…»
Для банка подготовлена консультация о налогообложении у источника выплаты дивидендов, выплачиваемых через промежуточные иностранные компании фактическим бенефициарам
Для производственной компании подготовлено заключение о налоговых рисках, возникающих в связи с применением правил о контролируемой задолженности к займам, полученным российскими компаниями группы от сестринской иностранной компании.
Для производителя азота подготовлено заключение о налоговых рисках, связанных с соглашением между материнской иностранной компанией и дочерней российской организацией, предметом которого является взаимное оказание различного рода услуг.
Для нефтесервисной компании подготовлены уведомления о КИК в отношении нескольких компаний из различных иностранных юрисдикций