Трансфертное ценообразование и международное налогообложение

С 1 января 2012 года вступили в силу существенные изменения в часть первую Налогового кодекса РФ, связанные с введением новой формы налогового контроля за соответствием применяемых цен на товары (работы, услуги) рыночным ценам. Эти изменения потребовали от многих компаний проведения мероприятий, направленных на снижение налоговых рисков в отношении контролируемых сделок.  

Наш опыт в области применения новых правил трансфертного ценообразования включает в себя десятки разнообразных проектов — от подготовки ответов на требования налоговых органов, связанных с контролируемыми сделками, до оформления документации с обоснованием соответствия примененных цен рыночным ценам. Наши специалисты сопровождали множество судебных споров по вопросам применения ст. 40 НК РФ, что является прочной основой для квалифицированной и применимой на практике реализации проектов в сфере трансфертного ценообразования.

При подготовке документации в отношении контролируемых сделок мы ставим перед собой цель практического применения методов, принимая во внимание возможную дальнейшую работу по защите интересов компании в споре с налоговым органом, оцениваем реальную возможность построить на основе документации стройную и обоснованную доказательственную базу для использования в судебном процессе.

Выборочный перечень проектов в области трансфертного ценообразования:

  • для российского мазутного терминала подготовлена документация в отношении контролируемых сделок:

    - по оказанию комплекса транспортно-экспедиторских услуг, связанных с международной перевозкой экспортных партий вакуумного газойля;

    - по оказанию комплекса транспортно-экспедиторских услуг, связанных с международной и внутрироссийской перевозкой мазута;

  • для дистрибьютора грузовой техники подготовлена документация по трансфертному ценообразованию на 2014 финансовый год в отношении следующих групп сделок: 

  • - приобретение техники у иностранного взаимозависимого лица,

    - приобретение техники у российского взаимозависимого лица,

    - продажа техники взаимозависимым российским лицам;

  • для российского продавца медиа-контента проведено исследование рыночного уровня рентабельности затрат компаний, занимающихся реализацией программного обеспечения, в целях определения рыночной цены сделки по реализации исключительного права на созданное программное обеспечение и результаты интеллектуальной деятельности в адрес взаимозависимой кипрской компании;

  • для крупнейшего дистрибьютора автомашин была подготовлена документация по трансфертному ценообразованию на 2013 - 2014 финансовый год в отношении следующих групп сделок:

    - приобретение автомобилей у российского взаимозависимого лица;

    - приобретение автомобилей у иностранных взаимозависимых лиц;

    - оказание транспортных услуг российским взаимозависимым лицом;

    - приобретение запасных частей у российского взаимозависимого лица;

  • подготовка документации по трансфертному ценообразованию для крупного дистрибьютора бытовой техники на 2012, 2013 и 2014 годы в отношении сделок по приобретению товаров у взаимозависимого иностранного юридического лица;
  • подготовка документации по трансфертному ценообразованию для дистрибьютора кабельной продукции на 2013 год в отношении сделок по приобретению товара у взаимозависимого иностранного поставщика и перепродаже этих товаров российскому взаимозависимому лицу;

  • подготовка документации по трансфертному ценообразованию для компании, занимающейся изучением, разведкой и добычей углеводородов:  

    - за 2012 и 2013 годы в отношении инженерно-технических работ, выполненных представительством взаимозависимой иностранной компании,

    - за 2013 год в отношении субаренды офисного помещения, предоставленного представительством взаимозависимой иностранной компании;

  • для российского представительства кипрской компании, занимающейся организацией перевалки нефтепродуктов через объекты нефтяного терминала, подготовлена документация в отношении контролируемых сделок:

    - по оказанию комплекса услуг по организации перевалки нефтепродуктов и сопутствующим им услуг взаимозависимым иностранным компаниям,

    - по продаже нефтепродуктов взаимозависимой российской компании,

    - по займу, предоставленному взаимозависимой иностранной компании;

  • для крупнейшей розничной сети подготовлена документация в отношении контролируемых сделок по договорам аренды, лизинга, займа за 2013 и 2014 годы;

  • для крупнейшего дистрибьютора сетевого и телекоммуникационного оборудования была подготовлена документация по трансфертному ценообразованию на 2013 финансовый год в отношении следующих групп сделок:

    - приобретение оборудования у иностранного взаимозависимого лица,

    - займу, полученному от иностранной взаимозависимой компании;

  • консультирование компаний в части подготовки уведомления о контролируемых сделках;

  • для иностранной компании, рассматривающей возможность создания дочерней компании на территории РФ, подготовлена консультация по вопросу о наиболее оптимальном с точки зрения налогового законодательства РФ методе трансфертного ценообразования в отношении цены лицензионного договора (ставки роялти) на передачу товарного знака;

  • для крупнейшего угольного холдинга подготовлен ответ на требование ИФНС о предоставлении документов, содержащих перечень сведений, аналогичных тем, которые могут истребоваться исключительно ФНС России в рамках проверки цен в соответствии с п. 1 ст. 105.15 НК РФ;

  • экономический анализ расходов и определение подходов к расчету фактической рентабельности в контролируемых сделках крупной торговой сети;

  • консультирование нефтяной компании касательно соответствия ценовой политики, регулирующей порядок определения вознаграждения за выдачу поручительств, законодательству о трансфертном ценообразовании.