Дайджест новостей в области международного налогообложения № 44

30.08.2019
Дайджесты / Международное право

1. Новости международного налогообложения

  • Бельгийская компания не имеет право на учет в расходах условных процентов, если налогоплательщик является промежуточной компанией, функционирующей исключительно с целью получения налоговой выгоды.
  • Суд ЕС решил, что запрет на перенос убытков при слиянии, установленный национальным законодательством, сам по себе не свидетельствует о полном отсутствии возможности учесть убыток в этом государстве.
  • Увеличение номинальной стоимости акций не рассматривается в качестве выпуска новых акций для целей применения пониженной ставки налога по дивидендам в Бельгии.
  • В Нидерландах создана комиссия по налогообложению транснациональных корпораций.
  • Панама опубликовала список юрисдикций, с которыми будет осуществлен автоматический обмен налоговой информацией за 2018 г.
  • Марокко стало 89-м подписантом Многосторонней конвенции о противодействии BEPS (MLI).
  • Сербия стала 129-м подписантом Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам.

2. Письма Минфина России и ФНС России

Контролируемые иностранные компании

  • При определении контролирующего лица иностранной организации исходя из совокупной доли участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, необходимо учитывать, что доли участия промежуточных лиц в последовательностях участия уже учтены в долях косвенного участия последующих лиц.

Контролируемая задолженность

  • Задолженность по страховым взносам не исключается из расчета величины собственного капитала для целей применения правил тонкой капитализации 6
    Налоговое резидентство юридических лиц.
  • Принятие на территории РФ отдельных управленческих решений по текущей деятельности иностранной организации не может рассматриваться как руководящее управление на территории РФ в случае, если такая деятельность осуществляется в объеме существенно меньшем, чем руководящее управление, осуществляемое за пределами РФ.

Иные вопросы, связанные с международными операциями

  • На ИП не возложены обязанности налогового агента при выплате доходов иностранным организациям от источников в РФ.
  • Компенсация за незаконное использование авторских прав признается роялти для целей применения СоИДН РФ.
  • При увеличении уставного капитала российской организации за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у иностранного участника возникает доход в виде дивидендов, размер которого равен сумме увеличения номинальной стоимости доли.
  • Если техобслуживание воздушных судов является вспомогательной деятельностью по отношению к использованию воздушных судов в международных перевозках, то прибыль от оказания данных услуг для целей применения СоИДН признается прибылью от международных перевозок.
  • Относимость имущества к категории промышленного, коммерческого или научного оборудования для целей признания доходов от предоставления данного имущества в лизинг в качестве роялти в соответствии с СоИДН между РФ и Белоруссией определяется на основании ОКОФ и Классификации ОС по амортизационным группам.
  • НК РФ не определено, по какой форме иностранная организация, получающая доходы от источников в РФ, должна уведомить налогового агента о том, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству получателя дохода в РФ.
  • Термин «доходы от авторских прав и лицензий» не включает платежи, перечисляемые за предоставление ограниченного права пользования программным продуктом, необходимого только для эффективной работы с программой пользователем для своих собственных целей.
  • Доходы, выплачиваемые резиденту Великобритании по решению суда в связи с незаконным использованием российской компанией товарных знаков, не облагаются налогом у источника в РФ, если их получатель имеет на них фактическое право.
  • Средний заработок командированного в иностранное государство работника российской организации является доходом от источников в РФ.

3. Судебная практика

Контролируемые иностранные компании

  • Обязанность представить уведомление о КИК в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам не может считаться исполненной, если в направленном в эту инспекцию уведомлении в качестве получателя указана инспекция по месту нахождения налогоплательщика, и инспекция по крупнейшим налогоплательщикам выступила в отношениях по направлению уведомления в качестве посредника.
  • Дела об оспаривании решений налоговых органов о привлечении к ответственности за непредставление в срок уведомления об участии в иностранных организациях, вынесенных в отношении физических лиц со статусом ИП, подведомственны арбитражным суда.
  • Действия налогоплательщика, не уведомившего налоговый орган об участии в иностранных организациях в срок, но затем самостоятельно направившего уведомление об участии в таких иностранных организациях, считаются первичным уведомлением и не рассматриваются в качестве подачи уточненного уведомления, самостоятельное представление которого освобождает от ответственности 11
  • Кассационный суд согласился с тем, что непредумышленность нарушения и отсутствие негативных последствий для бюджета являются смягчающими обстоятельствами для снижения размера штрафа за непредставление уведомления о КИК. Кроме того, кассационный суд не вправе переоценивать соответствующие выводы нижестоящих судов, поскольку оценка фактических обстоятельств не входит в его компетенцию.

Налоговое резидентство юридических лиц

  • При выплате дохода партнерству, зарегистрированному в Великобритании, применяется соответствующий налоговый режим каждого из партнеров, поскольку партнерство является для целей налогообложения «прозрачной» структурой.

Подтверждение налогового резидентства

  • Свидетельство о регистрации иностранного контрагента в Великобритании, а также отчетность иностранной компании за проверяемый период, поданная в компетентный орган Великобритании, являются надлежащим подтверждением налогового резидентства Великобритании.

Иные вопросы, связанные с международными операциями

  • Выплата взаимозависимой иностранной компании дополнительных денежных сумм по причине изменения стоимости приобретаемой доли после полного исполнения договора на первоначальных условиях является распределением имущества и подлежит обложению налогом у источника в РФ.
  • Если на этапе сбора обобщенных данных о владельцах иностранных депозитарных расписок владелец расписок не сообщил эмитенту расписок о своем российском налоговом резидентстве (и, соответственно, эмитент расписок не сообщил эту информацию налоговому агенту), то владелец расписок не вправе в дальнейшем ссылаться на свое российское налоговое резидентство с целью возврата излишне удержанного налога.
  • Доходы иностранной компании от сдачи морского судна в аренду для использования в международных перевозках являются доходами от источников в РФ, налог с которых подлежит удержанию налоговым агентом.
  • Предложение инспекции удержать ранее неудержанный налог с доходов иностранной организации при будущих выплатах доходов в адрес этой организации является правомерным, поскольку отношения с иностранным контрагентом по этому же договору продолжаются и в настоящее время.
  • Российская компания, выплачивающая дивиденды швейцарской организации, обязана удерживать налог у источника. Швейцарская организация не вправе выбирать государство, в котором уплачивается налог с полученных дивидендов.