Alert 10.07.2023

Законопроекты о налоге на сверхприбыль прошли первое чтение в Госдуме

В Государственную Думу были внесены законопроекты о поправках в Налоговый кодекс РФ, регулирующих введение налогов разового характера, и о налоге на сверхприбыль, который будет установлен отдельным федеральным законом.

28.06.2023 оба законопроекта прошли первое чтение. Проанализируем, какое регулирование находится на рассмотрении на данный момент.

1. ПОПРАВКИ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ

Законопроектом предлагается дополнить статьи 1 и 12 НК РФ положениями о возможности устанавливать федеральными законами налоги разового характера (пункт 1, пункт 4 статьи 1 Законопроекта).

Также предполагается выведение налога на сверхприбыль из системы единого налогового счета (пункт 7, пункт 8 статьи 1 Законопроекта).

2. ЗАКОНОПРОЕКТ О НАЛОГЕ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ

Статус плательщика налога на сверхприбыль

Согласно Законопроекту, плательщиками признаются российские организации, иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ, а также иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность через постоянные представительства (пункт 1 Статьи 2 Законопроекта).

Законопроект предусматривает исключение для ряда организаций, в частности:

для субъектов МСП, включенных в реестр на 31.12.2022 (подпункт 1 пункта 4 статьи 2 Законопроекта);
для организаций, осуществлявших в 2022 году добычу углеводородного сырья или угля (подпункты 4 и 5 пункта 4 статьи 2 Законопроекта);
для организаций, имевших на 31.12.2022 свидетельство лица, осуществляющего операции по переработке нефтяного сырья и имевшие не менее чем в 6-ти месяцах 2022 года по акцизам величину Кдемп, отличную от нуля (подпункт 6 пункта 4 статьи 2 Законопроекта);
для налогоплательщиков ЕСХН при условии непрерывной уплаты платежей по данному режиму с 01.01.2018 по 31.12.2022 (подпункт 11 пункта 4 статьи 2 Законопроекта).

Таким образом, в круг обязанных к уплате лиц не попадают небольшие организации, некоторые компании, занятые в сфере добычи, переработки и реализации энергетических ресурсов, а также часть сельхозпредприятий.

Порядок расчета налоговой базы

Налог рассчитывается от величины сверхприбыли, которая определяется как разница средней арифметической величины прибыли за 2021-2022 годы над той же величиной прибыли за 2018-2019 годы (пункт 2 статьи 3 Законопроекта).

Налоговая база принимается равной нулю, если:

такое превышение отсутствует,
величина прибыли за 2021-2022 годы составила не более 1 млрд руб. (пункты 3 и 4 статьи 4 Законопроекта).

Прибыль за указанные периоды определяется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль, за исключением, в частности (пункт 3 статьи 3 Законопроекта):

прибыли КИК;
прибыли от деятельности в рамках СПИК и СЗПК;
дивидендов, процентов, и доходов от продажи долей, акций.

Налоговая ставка составит 10% (статья 5 Законопроекта).

Сроки уплаты и подачи декларации

Общий срок уплаты – 28.01.2024 (пункт 1 статьи 7 Законопроекта).

Декларация представляется в инспекцию не позднее 25.01.2024. Если сумма налога равна нулю, обязанности представлять отчетность нет (пункты 1 и 3 статьи 8 Законопроекта).

Определение налога к уплате. Обеспечительный платеж

На текущий момент весьма нетипично выглядит юридическая конструкция определения суммы налога к уплате при внесении обеспечительного платежа.

Обеспечительный платеж может быть внесен в срок с 01.10.2023 по 30.11.2023. Налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на налоговый вычет, равный такому обеспечительному платежу. Размер вычета при этом не может превышать половину налога. Cумма налога к уплате определяется с учетом вычета, а затем обеспечительный платеж еще раз засчитывается в счет уплаты налога (пункты 2-5 статьи 6, пункт 2 статьи 7 Законопроекта о налоге на сверхприбыль). Получается, что в 2024 году платить налог не придется, если в качестве обеспечительного платежа в октябре-ноябре 2023 года будет внесена половина от рассчитанной суммы налога, а фактическая ставка налога будет в таком случае равняться 5%.

Впереди у данных документов еще два чтения. Мы будем следить за прохождением этих Законопроектов и проинформируем вас об их изменениях, если они состоятся.

*****

Специалисты компании «Щекин и партнеры» готовы предоставить консультации по налоговым вопросам, в том числе по проблемам исчисления и уплаты налога разового характера, а также оказать юридическую помощь в ведении налоговых споров на досудебной и судебной стадиях.