Tax alert 09.03.16

Проект приказа Минфина России о порядке заключения соглашений о ценообразовании с участием уполномоченных органов иностранных государств

На федеральном портале проектов нормативных правовых актов 03 марта 2017 года был размещен проект приказа Минфина России об утверждении Порядка заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в отношении внешнеторговой сделки (далее – Соглашение), хотя бы одна сторона которой является налоговым резидентом иностранного государства, с которым заключен (далее — СоИДН), с участием уполномоченного органа исполнительной власти такого иностранного государства (далее – Проект приказа).
Проект приказа разработан в целях реализации п.2 ст. 105.20 НК РФ.

Основные нововведения
1. Проект приказа определяет процедуру заключения Соглашения между ФНС России и российской организацией — налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших.
2. На ФНС России возлагаются полномочия компетентного органа при проведении взаимосогласительной процедуры и при осуществлении обмена информацией по СоИДН.
3. Заключение Соглашения будет возможно только с государствами, имеющими действующее СоИДН с РФ или иной международный договор об обмене информацией.
4. Вводится процедура предварительного обсуждения Соглашения, которая не является обязательной, и вне зависимости от его результатов налогоплательщик может обратиться в ФНС России с заявлением о заключении Соглашения.[1]
5. Вводится рекомендуемая форма заявления о заключении Соглашения[2] (далее — Заявление) и раскрывается перечень обязательных приложений к Заявлению. Помимо обязательных приложений к Заявлению, ФНС России наделяется правом запрашивать у налогоплательщика любые иные документы и сведения, имеющие значение для целей заключения Соглашения.
6. Заключение Соглашения становится возможным только после подачи Заявления в ФНС России и в компетентный орган иностранного государства:

ФНС России не вступает в переговоры с компетентным органом иностранного государства, в который контрагентом было направлено Заявление, до момента поступления в ФНС России аналогичного Заявления от налогоплательщика;
налогоплательщик письменно уведомляет ФНС России о подаче Заявления иностранным контрагентом с указанием сведений, позволяющих идентифицировать такое заявление;
налогоплательщик представляет ФНС России все документы (информацию), представленные иностранным контрагентом компетентному органу иностранного государства в рамках процедуры заключения Соглашения.

Заявление может быть отозвано на любом этапе процедуры заключения Соглашения, о чем ФНС России уведомляет компетентный орган иностранного государства.
7. При рассмотрении Заявления ФНС России оценивает обоснованность предложенного налогоплательщиком порядка определения цен и (или) применения методов ценообразования.[3]
8. Для эффективного рассмотрения Заявления ФНС России может проводить:

Обсуждение с налогоплательщиком вопросов, связанных с заключением Соглашения;
Взаимные консультации с компетентным органом иностранного государства.

9. Срок рассмотрения Заявления составляет 6 месяцев (может быть продлен до 9 месяцев)[4].
10. По результатам рассмотрения Заявления ФНС России принимает решение:

об отказе от заключения Соглашения;
о необходимости доработки проекта Соглашения и повторного представления проекта Соглашения[5];
о начале процедуры проведения переговоров с компетентным органом иностранного государства.

Решение направляется налогоплательщику в течение 5 дней с даты его принятия.
11. При проведении переговоров с компетентным органом иностранного государства ФНС России:

может предварительно обсудить с налогоплательщиком позицию, которая будет представлена на переговорах;
по запросу налогоплательщика информирует его о ходе ведения переговоров;
может запросить у налогоплательщика пояснения по вопросам, возникающим в ходе переговоров.

12. В случае достижения взаимного соглашения между компетентными органами ФНС России принимает решение:

о необходимости доработки проекта Соглашения;
о заключении Соглашения.

Взаимное соглашение компетентных органов не представляется налогоплательщику.
В случае невозможности достижения взаимного соглашения с компетентным органом иностранного государства ФНС России и налогоплательщик могут заключить соглашение о ценообразовании без участия компетентного органа иностранного государства.
13. Налогоплательщик в случае принятия ФНС России решения о заключении Соглашения в произвольной форме уведомляет ФНС России о согласии (несогласии) с указанным решением. Непредставление такого уведомления приравнивается к несогласию.
Выводы и рекомендации
Рекомендуем оценить возможность заключения соглашений о ценообразовании с участием компетентных органов иностранных государств.
Специалисты компании «Щекин и партнеры» внимательно следят за изменениями налогового законодательства и готовы предоставить консультации относительно процедуры заключения соглашений о ценообразовании, подготовки необходимой документации.

[1] ФНС России не позднее 30 дней со дня получения заявления о проведении предварительного обсуждения уведомляет налогоплательщика о времени и месте проведения предварительного обсуждения, которое проводится не позднее 3 месяцев со дня получения ФНС России заявления.
[2] Приложение № 2 к Проекту приказа.
[3] В том числе, с учетом положений п.1 ст. 105.3 НК РФ.
[4] П. 4 ст. 105.22 НК РФ
[5] Форма заявления о повторном представлении проекта Соглашения приведена в Приложении № 5 к Проекту приказа. При повторном представлении проекта Соглашения госпошлина не платится. Срок рассмотрения — 6 месяцев (может быть продлен до 9 месяцев).