Дайджест новостей в области трансфертного ценообразования №196

1. ТЦО В РОССИИ

1.1. Письма Минфина и ФНС России

В уведомлении о контролируемых сделках, совершенных после 01.01.2024, налогоплательщик должен указать метод, применяемый для обоснования рыночного уровня цены.
Разъяснены отдельные вопросы исполнения новых обязанностей по представлению сведений из консолидированной финансовой отчетности МГК и финансовой отчетности участников МГК.
Определение минимального и максимального значений интервала рыночных цен сделок возможно исключительно в порядке, установленном п. 3 ст. 105.9 НК РФ.
Налогоплательщики не обязаны руководствоваться положениями НК РФ в вопросах ценообразования при заключении сделок в рамках гражданско-правовых отношений.
Сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых применяет федеральный инвестиционный налоговый вычет, не признаются контролируемыми на основании пп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
Выбор интервала предельных значений процентных ставок определяется валютой обязательства в соответствии с условиями соглашения, формирующего долговое обязательство.
В случае продажи лицами, связанными с недружественными государствами, долей в капитале (акций) хозяйственных обществ в пользу российских лиц по заниженной стоимости корректировки не производятся.

1.2. Судебная практика

1.2.1. Неконтролируемые сделки

1.2.1.1. Применение оценочной экспертизы

Определение рыночной стоимости безвозмездно полученного ИП от матери (также ИП) имущества имеет существенное значение для правильного разрешения спора.
Когда в дело представлены несколько заключений экспертных организаций с различной стоимостью спорных объектов, на суде лежит обязанность устранить имеющиеся противоречия.
Если экспертом приведена оценка рыночной стоимости спорного объекта выше, чем использованная налоговым органом, оценка эксперта не может быть принята судом, поскольку нарушает права налогоплательщика.

1.2.1.2. Многократность отклонения рыночной цены

Существенное отклонение цены реализации имущества от рыночного уровня свидетельствует о том, что основной целью налогоплательщика являлась неуплата налога.
Совершение сделок по ценам, отклоняющимся от рыночного уровня, при отсутствии умысла со стороны налогоплательщика, не является искажением налоговой базы и не может служить основанием для начисления налогоплательщику налогов.

2. ТЦО В ИНОСТРАННЫХ ЮРИСДИКЦИЯХ

2.1. Новости иностранных юрисдикций в сфере ТЦО

2.1.1. Подготовка ТЦО-документации

Налоговая администрация Австралии опубликовала руководство по подготовке национальной и глобальной отчетности.

2.1.2. Подготовка страновой отчетности

Налоговая администрация Австралии выпустила руководство по публичной страновой отчетности.
Кипр имплементировал положения о публичной страновой отчетности.
Налоговая администрация Израиля уточнила правила представления страновой отчетности.

2.1.3. Обмен страновой отчетностью

США и Франция объявили об инициативном обмене страновыми отчетами в отношении финансовых лет 2024 и 2025 годов.
Вступило в силу Соглашение компетентных органов США и Болгарии об автоматическом обмене страновыми отчетами.
Монголия, Сербия и Вьетнам присоединились к обмену страновыми отчетами.

2.1.4.Обмен финансовой информацией

Узбекистан вступил в электронный обмен налоговой информацией между государствами СНГ.
Азербайджан и Латвия подтвердили намерение сотрудничать по налоговым вопросам.
Чехия напомнила операторам цифровых платформ о необходимости представления сведений о продавцах, являющихся налоговыми резидентами стран, не входящих в ЕС, но выполняющих условия автоматического обмена информацией.
Дания, Словакия и Швеция имплементируют Директиву DAC8, посвященную обмену информацией о криптоактивах.
Исландия присоединилась к Системе отчетности по криптоактивам (CARF).
Монголия присоединилась к автоматическому обмену финансовой информацией по стандарту CRS.
Словения ратифицировала Многостороннего соглашения об обмене информацией о соглашениях об уклонении от выполнения требований стандарта CRS и о непрозрачных офшорных структурах.

2.1.5. Взаимосогласительная процедура

Бразильский налоговая служба пояснила, что разрешение вопроса о возможности зачета иностранного налога, удержанного по национальной ставке в связи с нерыночным характером процентных выплат в адрес взаимозависимого лица, подлежит разрешению только в рамках взаимосогласительной процедуры.

2.1.6.Соглашение о ценообразовании

Опубликована статистика заключения соглашений о ценообразовании в 2023-2024 налоговом периоде в Великобритании.
Налоговая служба США опубликовала отчет о практике заключения соглашений о ценообразовании за 2024 год.
В Чили обновлен порядок заключения соглашений о ценообразовании.
В Молдавии уточнили правила заключения соглашений о ценообразовании.
Саудовская Аравия выпустила Руководство по соглашениям о ценообразовании.

2.1.7. Новости ОЭСР

ОЭСР опубликовала Консолидированный отчет по Сумме В Pillar I.

2.1.8. Другие новости

Налоговая администрация Австралии подготовила Руководство по ТЦО для частных групп в отношении входящего финансирования от иностранных взаимозависимых лиц для целей строительства.
Австрия обновила руководство по ТЦО.
Бразилия обновила ТЦО-правила в отношении товарных сделок, предусматривающих периодические или долгосрочные поставки.
Служба внутренних доходов Чили обновила регулирование осуществления симметричных корректировок.
Министерство финансов Германии обновило Административные принципы ТЦО в отношении операций финансирования и применения Суммы B Pillar I.
Центральное управление прямых налогов Индии уточнило порядок применения положений о «безопасной гавани».
Турция отказалась от применения Суммы B Pillar I.

2.2. Судебная практика иностранных юрисдикций

Бремя доказывания нерыночности примененной налоговым органом процентной ставки лежит на налогоплательщике.
Распространение на иные операции согласованного в рамках взаимосогласительной процедуры подхода к применению правил ТЦО к отдельным операциям недопустимо.
Реализация оборудования станциям технического обслуживания и конечным потребителям такого оборудования не признаются сопоставимыми для целей сравнительного ТЦО-анализа.
Применение ставки краткосрочного межбанковского кредитования LIBOR в отношении приобретения товаров через взаимозависимую организацию, квалифицированного как предоставление займа взаимозависимому лицу, в отсутствие анализа наличия сопоставимых сделок для определения рыночного уровня вознаграждения неправомерно.
При анализе рыночного уровня вознаграждения за посреднические услуги необходимо разделять сопоставимость операций, в отношении которых оказываются посреднические услуги, и самих посреднических услуг.
При сопоставлении контролируемых сделок необходимо исходить из диапазона рыночных значений, а не из средневзвешенного показателя.