Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения

Право на перерасчет налоговой базы по абзацу 3 п. 1 ст. 54 НК РФ является альтернативным механизмом защиты прав налогоплательщика и его использование с 1 января 2010 г. не связно с обратной силой этой нормы
Выводы судебной практики, ухудшающие положение налогоплательщика, могут иметь обратную силу.
Налоговая прозрачность ЖСК основана на том, что взносы членов ЖСК остаются в их собственности и не становятся собственностью ЖСК.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов

Трехлетний срок на вычет НДС не пропущен, если он заявлен в уточненной декларации, поданной в пределах срока, а затем скорректирован в новой уточненной декларации за пределами срока.
По невостребованным акционерами дивидендам НДФЛ, уплаченный в бюджет, подлежит возврату компании.
При переплате НДС за прошлый период корректировку можно провести в периоде выявления ошибки.
В период ликвидации компании бесспорный порядок взыскания налогов не применяется
Бесспорный порядок взыскания налоговой задолженности с индивидуального предпринимателя может быть распространен и на задолженность, возникшую до получения им статуса такого статуса
Суд вернул организации-банкроту НДС из бюджета, который туда был перечислен налоговым агентом в нарушении очередности требований кредиторов
Зачет переплаты по налогу организации-банкрота не может осуществляться налоговым органом, так как ведет к нарушению очередности удовлетворений требований кредиторов
Не уведомление налогоплательщика налоговым органом о переплате не влияет на исчисление срока на возврат переплаты
Суд на основании абзаца 3 п. 1 ст. 54 НК РФ допустил пересчет налоговой базы по НДС за пределами трехлетнего периода
Суд взыскал с муниципального образования в порядке субсидиарной ответственности налоговую задолженность казенного предприятия.
Слияние организаций не является основанием для продления срока давности на возврат из бюджета излишне уплаченного налога.
Акт сверки расчетов может рассматриваться как момент для исчисления срока на возврат излишне уплаченного налога.
Досудебный порядок для требований о возврате из бюджета излишне взысканных сумм не установлен.

3. Налоговый контроль

Ошибка в номере корректировки декларации не может служить основанием для отказа в ее принятии и в проверке.
При предоставлении налоговому органу оригиналов документов налогоплательщик не обязан их предоставлять в копиях.
Суд не проверяет обоснованность назначения экспертизы, поскольку этот вопрос находится исключительно в компетенции налогового органа.
Понятым при выемке документов может быть водитель налоговой инспекции.
При заявлении дополнительных расходов после завершения проверки налоговая инспекция не может отказать в их принятии в решении без обеспечения права налогоплательщика на предоставление возражений.
При камеральной проверке от налогоплательщика могут быть истребованы документы по операциям, не подлежащим налогообложению по НДС, и по операциям, местом реализации которых не является территория России
При переквалификации деятельности налогоплательщика с ЕНВД на общую систему налогообложения налоговый орган обязан определить размер налоговых обязательств с учетом данных по иным аналогичным плательщикам
Право на вычет НДС может быть реализовано только при их заявлении в налоговой декларации
Предложение в решении налогового органа уплатить недоимку без учета переплаты по налогу не является основанием для незаконности решения налогового органа
Отсутствие в резолютивной части решения налогового органа суммы доначислений не является безусловным процедурным нарушением, влекущим незаконность решения налогового органа
Подача новой уточненной налоговой декларации делает невозможным вынесение налоговым органом решения по предыдущей налоговой декларации.
Ошибочное указание номера корректировки налоговой декларации не препятствует ее камеральной проверке.
Назначение налоговым органом экспертизы само по себе не нарушает прав налогоплательщика и не может быть успешно оспорено в суде.
Налоговый орган обязан при проверке учитывать убыток налогоплательщика даже если он не заявлен в налоговых декларациях.
По мнению налогового органа, поскольку Общество выявленный убыток прошлых лет в налоговых декларациях за проверенный период не учитывало, то оснований для его принятия в целях исчисления налога на прибыль у Инспекции не имелось. Суд с этим не согласился и отметил, что право налогоплательщика на самостоятельный учет суммы убытка не освобождает налоговый орган при осуществлении мероприятий налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки от обязанности определить сумму налогового обязательства, действительно подлежащую уплате в бюджет. При этом корректировка налоговых обязательств Общества на сумму убытка — не является распоряжением налоговым органом правом налогоплательщика на перенос убытка за него, а, наоборот, свидетельствует именно о законности осуществленных мер налогового контроля.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Агентские договоры на строительство недвижимости были для агента переквалифицированы в договоры подряда с начислением НДС.
Договоры займа были признаны притворными сделками, прикрывающими финансирование инвестиционных проектов.
Согласованность действий налогоплательщика и цепочки дефектных поставщиков выявлена по ряду признаков, одним из которых являются расчеты через одни и те же банки.
Налогоплательщик не обосновал необходимости заключения договора именно с конкретным контрагентом, который не исполнял налоговое законодательство.
Заключение крупных сделок без личных встреч с контрагентом не может быть признано проявлением осмотрительности при выборе контрагента.
Проявление осмотрительности при выборе контрагента предполагает проверку полномочий лиц на заключение договора.
Расходы по приобретению комплектующих носят фиктивный характер, так как такое их количество, которое списано в производство, не требуется для производства продукции.
Продажа компанией своему генеральному директору торгового центра по заниженной цене привела к доначислению налогов по рыночной стоимости торгового центра
Продажа объекта покупателю с его одновременным предоставлением в аренду продавцу может быть учтено при определении того, имело ли место манипулирование ценой сделки.
Передача функций по обслуживанию торговых комплексов вновь созданным организациям, применяющим УСН, не является схемой дробления бизнеса при наличии деловых целей в деятельности таких организаций
Отрицание руководителем компании своей причастности к ее деятельности может быть недостоверным из-за желания избежать уголовной ответственности
Суд отверг ссылку на решения судов о взыскании задолженности как на доказательства реальности поставки, поскольку финансово-хозяйственные операции должны оцениваться для целей налогообложения в самостоятельном порядке
Привлечение сотрудников по трудовым договорам и одновременно по консультационному договору через иную компанию правомерно при отсутствии дублирования функций
При доначислении налога на прибыль по выявленной схеме искусственного дробления бизнеса для применения УСН налоговый орган должен, помимо выручки, учесть и расходы, понесенные субъектами УСН
Заказ пробной партии товара является свидетельством должной осмотрительности при выборе контрагента
Несопоставимость уплаченных налогов контрагентами средним показателям налоговой нагрузки по отрасли не может служить доказательствами дефектности контрагентов
При применении затратного метода по ст. 40 НК РФ налоговая инспекция должна была учитывать не затраты Общества, а затраты иных организаций, осуществляющих сходные виды деятельности
Правомерен расчет Инспекцией рыночной цены на основании оценки, проведенной самим Обществом, при невозможности применения методов, предусмотренных ст. 40 НК РФ.
Признание выручки нескольких компаний доходом одной из них требует доказательств того, что конкретный налогоплательщик распоряжался доходом всех компаний.
При реальности хозяйственных операций подписи первичных документов неустановленными лицами не влекут возникновения необоснованной налоговой выгоды.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Налогоплательщик не может быть оштрафован за не предоставление документов, которые у него предположительно должны быть.
Предоставление затребованных при выездной налоговой проверке документов на территории компании правомерно и не образует состав налогового нарушения по ст. 126 НК РФ
За необоснованно возмещенные из бюджета суммы НДС начисляется пеня

6. Налоговый спор

Направление налоговым органом материалов в следственные органы при наличии обеспечительных мер, принятых судом, само по себе незаконно, но прав компании не нарушает.
Полное не предоставление первичных документов при налоговой проверке и их предоставление только в суд означает противодействие налоговому контролю, что влечет отказ налогоплательщику в защите его прав.
При использовании при проверке налоговым органом документов, изъятых у налогоплательщика следственными органами, налоговый орган должен представить суду документы, которые он использовал для доначислений.
Приостановление судом действия оспариваемого решения налогового органа означает запрет на совершение любых действий, направленных на взыскание оспариваемых сумм
Разъяснение Пленума ВАС РФ о необходимости заявлять процессуальные нарушения в жалобе в вышестоящий налоговый орган не имеет обратной силы, как ухудшающее положение налогоплательщика
Отказ налогоплательщика предоставить документы о налоговых вычетах на этапе камеральной проверки лишает его права ссылаться на них в суде.

7. Налог на добавленную стоимость

Услуги по авторскому надзору за строительством атомных станций на территории других государств не облагаются НДС.
Для льготы по ремонту судов судно должно находиться на стоянке в порту, а не в акватории порта.
Правомерен вычет НДС с суммы компенсации за незаконное пользование имуществом другого лица.
При возврате предоплаты на депозит суда, а не контрагенту, налогоплательщик сохраняет право на вычет НДС.
Более поздний срок принятия к учету основных средств не может служить основанием для продления трехлетнего периода на вычет НДС, так как такая постановка зависит от воли налогоплательщика.
Принятие на учет как условие вычета НДС возникает не тогда, когда оно фактически состоялось, а тогда, когда оно должно было быть сделано.
НДС принимается к вычету при приобретении здания по отступному.
Применение ставки по НДС в 0% возможно при различных разновидностях договора транспортной экспедиции.
Надлежащий возврат НДС предполагает не только формирование файла (поручения) на возврат налога, но и его направление в Федеральное казначейство.
Освежение запасов государственного резерва облагается НДС и при поставке в резерв товаров, и при выпуске из него товаров
Неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимости не передаются арендатором арендодателю, так как изначально являются собственностью арендодателя, поэтому при расторжении договора аренды их стоимость не облагается НДС
Компенсация по рекультивации земель представляет собой убытки и не облагается НДС
Компенсация коммунальных платежей при аренде облагается НДС по расчетной ставке
При получении дилером компенсации от автопроизводителя на проведение гарантийного ремонта превышение суммы компенсации над расходами по ремонту облагается НДС
Доход от переуступки прав требования из кредитных договоров не облагается НДС вне зависимости от количества уступок таких прав
Покупатель имущества муниципальной казны удерживает НДС и перечисляет его в бюджет даже если в контракте указана стоимость имущества без НДС
Неправомерен отказ в вычете НДС из-за невыполнения формальных требований по заполнению транспортных документов
Неправомерно принятие к вычету НДС, уплаченного за счет полученных организацией бюджетных средств
Получение дилером бонусов не влечет обязанность по восстановлению НДС
Бонусы, полученные дилером, не влияют на исчисление НДС
При получении скидок на приобретенный товар восстановление НДС может производиться в периоде получения сторнированных счетов-фактур
Получение дилером премии не влечет обязанности восстановить НДС
Если контрактом предусмотрен частичный зачет аванса при принятии каждого этапа работ, то это не дает налогоплательщику права на частичное восстановление НДС по авансам
Ставку по НДС в 0 % при перевозке грузов на экспорт по внутренним водным путям вправе применять как организации, так и индивидуальные предприниматели
Ставка по НДС в 0 % применятся при перевалке экспортируемых грузов только в границах морского или речного порта
Не включенный в цену контракта НДС не может быть взыскан с покупателя сверх цены
При доначислении НДС с неучтенной выручки применятся обычная ставка налога в 18 процентов, а не расчетная ставка
При установлении цены аренды без НДС налог может быть взыскан с арендатора сверх цены
Собственник имущества, переданного в доверительное управление, вправе заявить в общем порядке вычеты по НДС по капитальному ремонту имущества, так как эти работы выходят за рамки договора доверительного управления имуществом
При продлении договоров аренды неотделимые улучшения не передаются арендодателю и не облагается НДС.
Суд признал, что реализация недостроенных жилых домов правомерно облагалась налогоплательщиком НДС с применением налоговых вычетов.
Обеспечительный платеж не облагается НДС.
Отсутствие разрешения на строительство не препятствует вычету НДС.
Перевод долга по возврату аванса на другое лицо не является основанием восстановления НДС у перечислившего аванс лица.
Прекращение работ на участке недр из-за его неперспективности не является основанием для восстановления НДС по ранее приобретенным сейсморазведочным и геодезическим работам.
По электрической энергии, приобретенной в целях компенсации технологических потерь в сетях, НДС принимается к вычету.
НДС по оплате простоя при выполнении строительно-монтажных работ принимается к вычету.
Незначительный размер использования площадей здания для облагаемых НДС операций не дает права на вычет НДС при приобретении всего здания.
С момента учета стоимости арматуры и работ на счете капитальных вложений начинает исчисляться трехлетний срок на возмещение НДС из бюджета.
Трехлетний срок на возмещение НДС при строительстве у инвестора должен исчисляться не с даты фактического получения счет-фактуры, а с даты, когда она могла и должна была быть выставлена инвестору по соответствующему этапу работ.
Восстановление НДС производится при получении скидок, которые фактически уменьшают цену товара.
Восстановление НДС при использовании имущества в облагаемой и необлагаемой деятельности должно производиться без использования коэффициента, учитывающего амортизацию такого имущества в периоде восстановления.
Расхождение в наименовании экспортируемого товара в документах и таможенной декларации (металлолом и металлоизделия) лишает налогоплательщика права на ставку 0 % по НДС и подтверждение вычетов.
Множественность лиц на стороне исполнителя не лишает налогоплательщиков права на применение ставки по НДС в 0 % по услугам международной перевозки товара.
Международная товарно-транспортная накладная с отметкой таможенных органов может, вместо таможенной декларации, подтверждать ставку по НДС в 0 % в отношении услуг, связанных с транспортировкой товара.
В рамках уголовного дела возврата НДС налогоплательщику может быть блокирован на уровне Казначейства РФ.
В случае взыскания с Общества неосновательного обогащения в пользу покупателей в связи с применением ставки налога 20% и 18% вместо подлежащей применению ставки 0% право на возврат НДС возникло у Общества лишь с момента такого взыскания.

8. Налог на прибыль

Дефектность контрагентов-покупателей не дает оснований переквалифицировать оплату от них в безвозмездно полученные средства.
Получение в безвозмездное пользование имущества от дочерней компании не облагается налогом на прибыль.
При самостоятельном определении срока списания программы в 60 месяцев в бухгалтерском учете ее единовременное списание в налоговом учете неправомерно.
При оспаривании характера работ при ремонте суд не принял протокол осмотра налоговой инспекции, составленный через три года после проведения работ.
Таможенная пошлина при ввозе оборудования учитывается в расходах единовременно, а не через амортизацию.
Лицензионные платежи при импорте уже маркированной продукции экономически обоснованы, если они уплачиваются за получение права на рекламу продукции.
Предельные проценты при недостаточной капитализации считаются дискретно по каждому периоду и не корректируются в следующих периодах при изменении коэффициента капитализации.
Перечисление части задолженности от судебных приставов не прерывает течение срока для признания задолженности безнадежной.
Налоговый орган не доказал выдачу банком заведомо невозвратных кредитов, которые банк правомерно списал как безнадежную задолженность.
Списание безнадежной задолженности возможно и в более поздние периоды, чем возникли основания для ее списания, на основании ст. 54 НК РФ.
Выплата тантьемы при перестраховании относится на затраты и при и ее осуществлении до завершения календарного года.
Убыток от сделок ФИСС был неправомерно учтен банком, поскольку сделки не являлись поставочными и не имели хеджирующего характера.
Постоянное представительство иностранной компании по месту деятельности зависимого агента возникает только при согласовании агентом условий договоров.
При получении части займа головным офисом возможен полный учет всех процентов по займу в расходах постоянного представительства.
При сохранении за обществом после окончания действия лицензионного соглашения на товарный знак права на использование дизайна упаковок отсутствует факт безвозмездного получения обществом экономической выгоды в виде бесплатного использования товарных знаков
Временное хранение товара без взимания платы в рамках возмездного договора по приемке, сушке и подработке зерна не свидетельствует о безвозмездном оказании услуг
Расходы на организацию торжественного открытия строительной площадки являются экономически обоснованными, так как способствуют формированию положительного имиджа компании среди потенциальных клиентов
Завышение стоимости приобретенного имущества через цепочку сделок купли-продажи означает невозможность учесть полную стоимость имущества в затратах
При реализации металлолома в связи с ликвидацией основного средства стоимость его продажи уменьшается на рыночную цену по которой был оприходован металлолом
Начало начисления амортизации не зависит от регистрации транспортного средства в соответствующих органах
Амортизационная премия не применяется по имуществу, полученному в виде вклада в уставный капитал
Если поисково-оценочная скважина оказалась бесперспективна, то списание ее стоимости осуществляется в общем порядке
Суд признал, что роялти за ноу-хау правомерно отнесены на расходы, поскольку подтверждено использование секретов производства для оптимизации процесса работы аэропорта
Роялти по договору коммерческой концессии с иностранной материнской компанией не учитываются в расходах, так как договор фактически не исполнялся, поскольку маркировка товаров предусмотрена договором поставки, а фирменное наименование уже входит в наименование российской дочерней компании
Если величина вознаграждения управляющей компании ЗПИФ определена в зависимости от чистых активов ЗПИФ, то такая компания признает доход только в следующем отчетном году, когда есть данные за предыдущий год для расчета чистых активов ЗПИФ
Доход в виде экономии средств участников долевого строительства может быть определен в целом по объекту, а не при сдаче первой очереди объекта
При заключении мирового соглашения датой расходов в виде возмещения ущерба будет дата утверждения судом мирового соглашения
Если столовая оказывает услуги только работникам компании, то она не являются обслуживающим производством, и убытки от ее деятельности учитываются компанией без ограничений
Подтверждение резидентства иностранной компании не обязательно должно содержать сведения о годе, в отношении которого оно дано
При определении прибыли бюджетного учреждения учету подлежат не только доходы от платной деятельности, но и понесенные расходы
Замена Обществом шин на чужих автомобилях, используемых исполнителями для оказания услуг не только Обществу, но и другим лицам, является экономически обоснованной.
Оплата найма жилья для своих работников относится на расходы вне зависимости от лимита на неденежные выплаты работникам, установленный трудовым законодательством.
Ошибочное не восстановление амортизационной премии при продаже основных средств не влечет занижение налогооблагаемой прибыли, так как из выручки от продажи вычитается вся стоимость основного средства без учета амортизации.
Зарезка боковых стволов в скважины являются их реконструкцией.
Сумма восстановленного при передаче имущества в уставный капитал дочернего общества НДС на расходы для целей налога на прибыль не относится.
При оказании другим лицам рекламных услуг нормирование для целей налога на прибыль расходов на рекламу не применяется к расходам самого исполнителя.
Расходы на рекламу товарного знака должны распределяться на все виды деятельности, в котором он используется, в том числе и на облагаемые ЕНВД.
Проценты, установленные в мировом соглашении, за погашение задолженности учитываются в расходах как проценты по долговому обязательству.
После подписания в прошлом году соглашения о предоставлении премии и включении премии в базу по налогу на прибыль, расторжение такого соглашения в текущем году не влияет на налоговую базу прошлого года.
Налоговый орган не вправе оценивать экономическую целесообразность договора уступки права требования.
Отсутствие права собственности на остатки незавершенного производства не освобождает компанию от обязанности учитывать расходы, приходящиеся на такие остатки.

9. Иные налоги и сборы

При превышении выплаты над суммой вклада при выходе участника из ООО полученные средства подлежат обложению как дивиденды.
Здание, приобретенное для перепродажи, не облагается налогом на имущество.
Реализация имущества индивидуальным предпринимателем облагается НДФЛ и НДС в полной сумме без учета общей совместной собственности на такое имущество предпринимателя и ее мужа
При покупке квартир физическим лицом у взаимозависимой компании по заниженной в 60 раз цене обязанность по удержанию НДФЛ с доходов физического лица в виде материальной выгоды возлагается на компанию
Если спецодежда не изымается у работников при их увольнении, то это не свидетельствует о возникновении у работников облагаемого НДФЛ дохода
Если на государственном балансе запасов серебро не числиться, то его выделение из золотосодержащего концентрата на аффинажном заводе не влечет обязанности общества по уплате НДПИ с серебра
При продаже песчаника в разрыхленном состоянии в виде щебня и песка налоговая база по НДПИ также исчисляется по количеству песчаника не в твердом, а в разрыхленном состоянии
Налогом на имущество облагается пристрой, который не принят к бухгалтерскому учету, но фактически эксплуатируется без разрешения на ввод в эксплуатацию
Заключение оценщика о рыночной цене земельного участка опровергает кадастровую оценку
При нескольких видах разрешенного использования земельного участка земельный налог исчисляется из кадастровой стоимости того вида разрешенного использования, величина которой является максимальной
Арбитражный управляющий вправе применять УСН
Компенсация работникам найма жилья при переезде на работу в другую местность освобождается от НДФЛ даже при длительном характере такой компенсации.
Профессиональные налоговые вычеты могут уменьшать доход не только от предпринимательской деятельности.
Если добыча полезных ископаемых производится на участке недр южнее 65 градусов северной широты, то оснований для применения ставки по НДПИ в 0 % не имеется даже при наличии лицензии на участок недр, частично расположенный севернее этой границы.
При реализации полезного ископаемого в карьере на транспорт покупателей база для расчета НДПИ не включает в себя расходы по доставке полезного ископаемого на дробильно-сортировочную фабрику.
Если объекты не готовы к использованию, то с них не уплачивается налог на имущество.
Кадастровая стоимость земельного участка, установленная решением суда, применяется с первого числа месяца после вступления решения суда в силу.
По заброшенным земельным участкам сельсхозназначения пониженная ставка земельного налога не применяется.
Кадастровая стоимость, определенная по решению суда, применяется с момента ее внесения в кадастр недвижимости.
Установленная судом кадастровая стоимость земельного участка не применяется для определения размера земельного налога для периодов, предшествовавших принятию судебного решения.
При продаже sim-карт неправомерно применять ЕНВД.
Гибель самолета не освобождает от уплаты транспортного налога.