Обзор судебной практики по налоговым спорам. Март 2014

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

  • Срок давности на возврат налога не может быть продлен из-за некомпетентности сотрудников налогоплательщика.

2. Налоговый контроль

  • При камеральной налоговой проверке не могут быть затребованы документы по заемным операциям, как освобожденным от налогообложения по ст. 149 НК РФ.
  • Налоговый орган провел осмотр компьютера главного бухгалтера и обнаруженные файлы использовал для обоснования налоговых нарушений.
  • Проведение экспертизы возможно и по копиям документов.
  • При доначислении НДС из-за необоснованного использования налогоплательщиком ЕНВД налоговый орган должен учесть вычеты по НДС, даже если они не были заявлены в налоговой декларации.
  • При ознакомлении с материалами проверки налоговый налогоплательщик не может требовать фотографирования документов.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

  • Подписание счета-фактуры неизвестным лицом само по себе не лишает права на вычет НДС.
  • Налоговый орган при установлении отношений налогоплательщика с дефектным контрагентом обязан проверить реальность хозяйственных операций.
  • Отсутствие у контрагента расходов по реальному ведению предпринимательской деятельности (оплата аренды, ГСМ, транспортных расходов) и транзитный характер движения денежных средств свидетельствуют о неправомерности вычета НДС по такому контрагенту.
  • Предоставление чеков ККМ с номером другой организации и неверным криптографическим проверочным кодом свидетельствует об отсутствии реальности приобретения товара.
  • Суды признали законным расчет Инспекцией рыночной цены по сделкам продажи имущества с помощью метода цены последующей реализации, по сделкам аренды недвижимого имущества – с помощью затратного метода.

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

  • Если срок исполнения требования о предоставлении документов приходится на день, когда налоговая проверка уже завершилась, то ответственность за не предоставление документов не наступает.

5. Налоговый спор

  • При частичном обжаловании решения налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган налогоплательщик вправе подать еще одну жалобу на ранее не обжалованные эпизоды.
  • Срок для требования о выплате процентов из бюджета составляет три года.
  • Приостановление судом действия решения налогового органа исключает возможность направления в следственные органы материалов проверки.
  • Ошибки почты при вручении почтового отправления не дают оснований для вывода о соблюдении налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки.

6. Налог на добавленную стоимость

  • Средства, полученные бюро адвокатов, не облагаются НДС и налогом на прибыль, поскольку непосредственным исполнителем договора всегда является адвокат, а не само бюро.
  • Передача неотделимых улучшений собственнику помещения после завершения аренды облагается НДС, поскольку целью передачи помещения в аренду было улучшение его состояния.
  • Передача подарочных сертификатов не облагается НДС, поскольку в отношении передачи имущественных прав не установлены все элементы  налогообложения.
  • Сдача жилых помещений в наем не облагается НДС.
  • Суммы неустойки не облагаются НДС.
  • Российский оператор, оказывающий услуги международной связи, имеет право на вычет НДС, по товарам (работам, услугам), приобретенным для таких операций.
  • При продаже недвижимого имущества, приобретенного у государства с учетом НДС, можно применить к межценовой разнице расчетную ставку НДС.
  • Уплата НДС при ввозе товара по ставке 18 % не лишает права налогоплательщика применять ставку 10 % при реализации этого же товара на территории России.
  • При отсутствии обязательной сертификации товара для подтверждения ставки по НДС в 10 % код товара может определяться налогоплательщиком самостоятельно.
  • Вычет НДС, удержанного налоговым агентом при выплате иностранной организации аванса, возможен только при наличии счета-фактуры.
  • Отказ налогоплательщика от налоговой льготы по НДС при несвоевременной подаче заявления в налоговый орган не лишает такого налогоплательщика прав на налоговые вычеты.
  • Правомерен вычет НДС по консультационным услугам, связанным с совершением или отказом от совершения потенциальных сделок для расширения бизнеса.
  • Правомерен вычет НДС у инвестора по работам, приобретенным у подрядчиков через заказчика-застройщика.
  • Вычет НДС по строительным работам производится по факту их приемки и вне зависимости от выделения в договоре этапов работ.
  • При частичном зачете аванса в счет выполненных работ восстановление НДС должно происходить на всю сумму аванса без учета такого частичного зачета.
  • До получения корректировочных счетов-фактур какой-либо обязанности по восстановлению НДС с премий не предусмотрено.
  • Услуги по перевалке и оформлению экспортируемого груза являются транспортно-экспедиционными и облагаются НДС по ставке 0 %.
  • Недогруз угля по отдельным ГТД в пределах норм естественной убыли не препятствует применению ставки НДС в 0 %.
  • Трехлетний срок на заявление вычетов исчисляется не с даты подачи декларации, а с момента окончания налогового периода.

7. Налог на прибыль

  • Включение управляющей компанией в квитанции потребителям коммунальных услуг пени не влечет обязанность уплаты налога на прибыль с таких сумм до их получения.
  • Использование товарного знака без его оплаты не влечет за собой обязанность включать стоимость такого использования во внереализационных доход, поскольку безвозмездность отношений сторон должна быть прямо предусмотрена договором.
  • Акты сверок, подписанные главным бухгалтером и без конкретизации обязательств не прерывают исковой давности и кредиторская задолженность подлежит учету в составе доходов.
  • Просроченная кредиторская задолженность включается в доход в периоде истечения срока исковой давности.
  • В отношении услуг агента в первичных документах могут отсутствовать измерители хозяйственной операции в денежном выражении.
  • Налогоплательщик вправе сам выбирать срок амортизации основного средства в пределах сроков, установленных в законодательстве.
  • Оборудование, которое изначально по технической документации предназначено к эксплуатации в условиях агрессивной среды, может амортизироваться с коэффициентом 2.
  • При включении в доход лизинговых платежей должна быть учтена и амортизация лизингового имущества.
  • Расходы на приобретение неисключительных прав на программный продукт учитываются в составе прочих расходов, поскольку не образуют стоимости нематериального актива.
  • По облигациям сопоставимыми долговыми обязательствами для определения величины процентов по займам, учитываемых в расходах, являются облигации одного выпуска.
  • Курсовые разницы по валютным закладным учитываются в общем порядке.
  • Премии для учета их в составе расходов должны быть обусловлены достижением объема закупок, но если объемы не достигнуты и условия выплаты премий меняются, то премии являются экономически необоснованными.
  • Демонтаж основного средства не дает права на списание недоначисленной амортизации, если основные средства не ликвидированы.
  • Если отнести основное средство к производству конкретной продукции нельзя, то его амортизация учитывается в косвенных расходах.

8. Иные налоги и сборы

  • С учетом технологического проекта первым полезным ископаемым, облагаемым НДПИ, является золото лигатурное, а не золотосодержащая руда.
  • Объектом обложения по НДПИ является катодный золотосодержащий осадок, который после аффинажа становился мерными золотыми слитками и база по НДПИ в этом случае должна рассчитываться исходя из цены реализации химически чистого золота, а не расчетным путем.
  • Кадастровая стоимость земельного участка, установленная судебным актом, не имеет обратной силы.
  • Наличие более чем одного вида разрешенного использования не ведет к применению максимальной ставки земельного налога.
  • Арбитражный управляющий вправе применять УСН.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал