Обзор судебной практики по налоговым спорам. Март 2014

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

Срок давности на возврат налога не может быть продлен из-за некомпетентности сотрудников налогоплательщика.

2. Налоговый контроль

При камеральной налоговой проверке не могут быть затребованы документы по заемным операциям, как освобожденным от налогообложения по ст. 149 НК РФ.
Налоговый орган провел осмотр компьютера главного бухгалтера и обнаруженные файлы использовал для обоснования налоговых нарушений.
Проведение экспертизы возможно и по копиям документов.
При доначислении НДС из-за необоснованного использования налогоплательщиком ЕНВД налоговый орган должен учесть вычеты по НДС, даже если они не были заявлены в налоговой декларации.
При ознакомлении с материалами проверки налоговый налогоплательщик не может требовать фотографирования документов.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Подписание счета-фактуры неизвестным лицом само по себе не лишает права на вычет НДС.
Налоговый орган при установлении отношений налогоплательщика с дефектным контрагентом обязан проверить реальность хозяйственных операций.
Отсутствие у контрагента расходов по реальному ведению предпринимательской деятельности (оплата аренды, ГСМ, транспортных расходов) и транзитный характер движения денежных средств свидетельствуют о неправомерности вычета НДС по такому контрагенту.
Предоставление чеков ККМ с номером другой организации и неверным криптографическим проверочным кодом свидетельствует об отсутствии реальности приобретения товара.
Суды признали законным расчет Инспекцией рыночной цены по сделкам продажи имущества с помощью метода цены последующей реализации, по сделкам аренды недвижимого имущества – с помощью затратного метода.

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Если срок исполнения требования о предоставлении документов приходится на день, когда налоговая проверка уже завершилась, то ответственность за не предоставление документов не наступает.

5. Налоговый спор

При частичном обжаловании решения налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган налогоплательщик вправе подать еще одну жалобу на ранее не обжалованные эпизоды.
Срок для требования о выплате процентов из бюджета составляет три года.
Приостановление судом действия решения налогового органа исключает возможность направления в следственные органы материалов проверки.
Ошибки почты при вручении почтового отправления не дают оснований для вывода о соблюдении налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки.

6. Налог на добавленную стоимость

Средства, полученные бюро адвокатов, не облагаются НДС и налогом на прибыль, поскольку непосредственным исполнителем договора всегда является адвокат, а не само бюро.
Передача неотделимых улучшений собственнику помещения после завершения аренды облагается НДС, поскольку целью передачи помещения в аренду было улучшение его состояния.
Передача подарочных сертификатов не облагается НДС, поскольку в отношении передачи имущественных прав не установлены все элементы налогообложения.
Сдача жилых помещений в наем не облагается НДС.
Суммы неустойки не облагаются НДС.
Российский оператор, оказывающий услуги международной связи, имеет право на вычет НДС, по товарам (работам, услугам), приобретенным для таких операций.
При продаже недвижимого имущества, приобретенного у государства с учетом НДС, можно применить к межценовой разнице расчетную ставку НДС.
Уплата НДС при ввозе товара по ставке 18 % не лишает права налогоплательщика применять ставку 10 % при реализации этого же товара на территории России.
При отсутствии обязательной сертификации товара для подтверждения ставки по НДС в 10 % код товара может определяться налогоплательщиком самостоятельно.
Вычет НДС, удержанного налоговым агентом при выплате иностранной организации аванса, возможен только при наличии счета-фактуры.
Отказ налогоплательщика от налоговой льготы по НДС при несвоевременной подаче заявления в налоговый орган не лишает такого налогоплательщика прав на налоговые вычеты.
Правомерен вычет НДС по консультационным услугам, связанным с совершением или отказом от совершения потенциальных сделок для расширения бизнеса.
Правомерен вычет НДС у инвестора по работам, приобретенным у подрядчиков через заказчика-застройщика.
Вычет НДС по строительным работам производится по факту их приемки и вне зависимости от выделения в договоре этапов работ.
При частичном зачете аванса в счет выполненных работ восстановление НДС должно происходить на всю сумму аванса без учета такого частичного зачета.
До получения корректировочных счетов-фактур какой-либо обязанности по восстановлению НДС с премий не предусмотрено.
Услуги по перевалке и оформлению экспортируемого груза являются транспортно-экспедиционными и облагаются НДС по ставке 0 %.
Недогруз угля по отдельным ГТД в пределах норм естественной убыли не препятствует применению ставки НДС в 0 %.
Трехлетний срок на заявление вычетов исчисляется не с даты подачи декларации, а с момента окончания налогового периода.

7. Налог на прибыль

Включение управляющей компанией в квитанции потребителям коммунальных услуг пени не влечет обязанность уплаты налога на прибыль с таких сумм до их получения.
Использование товарного знака без его оплаты не влечет за собой обязанность включать стоимость такого использования во внереализационных доход, поскольку безвозмездность отношений сторон должна быть прямо предусмотрена договором.
Акты сверок, подписанные главным бухгалтером и без конкретизации обязательств не прерывают исковой давности и кредиторская задолженность подлежит учету в составе доходов.
Просроченная кредиторская задолженность включается в доход в периоде истечения срока исковой давности.
В отношении услуг агента в первичных документах могут отсутствовать измерители хозяйственной операции в денежном выражении.
Налогоплательщик вправе сам выбирать срок амортизации основного средства в пределах сроков, установленных в законодательстве.
Оборудование, которое изначально по технической документации предназначено к эксплуатации в условиях агрессивной среды, может амортизироваться с коэффициентом 2.
При включении в доход лизинговых платежей должна быть учтена и амортизация лизингового имущества.
Расходы на приобретение неисключительных прав на программный продукт учитываются в составе прочих расходов, поскольку не образуют стоимости нематериального актива.
По облигациям сопоставимыми долговыми обязательствами для определения величины процентов по займам, учитываемых в расходах, являются облигации одного выпуска.
Курсовые разницы по валютным закладным учитываются в общем порядке.
Премии для учета их в составе расходов должны быть обусловлены достижением объема закупок, но если объемы не достигнуты и условия выплаты премий меняются, то премии являются экономически необоснованными.
Демонтаж основного средства не дает права на списание недоначисленной амортизации, если основные средства не ликвидированы.
Если отнести основное средство к производству конкретной продукции нельзя, то его амортизация учитывается в косвенных расходах.

8. Иные налоги и сборы

С учетом технологического проекта первым полезным ископаемым, облагаемым НДПИ, является золото лигатурное, а не золотосодержащая руда.
Объектом обложения по НДПИ является катодный золотосодержащий осадок, который после аффинажа становился мерными золотыми слитками и база по НДПИ в этом случае должна рассчитываться исходя из цены реализации химически чистого золота, а не расчетным путем.
Кадастровая стоимость земельного участка, установленная судебным актом, не имеет обратной силы.
Наличие более чем одного вида разрешенного использования не ведет к применению максимальной ставки земельного налога.
Арбитражный управляющий вправе применять УСН.