Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения

Отсутствие межведомственного соглашения между ФНС РФ и соответствующим правоохранительным органом не препятствует направлению налоговой инспекцией материалов проверки в правоохранительный орган.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов

Уплата налогов из проблемного банка при осуществлении ранее платежей налогов из другого банка и при иных искусственных действиях налогоплательщика не приводит к признанию налога уплаченным.
Акт сверки с налоговым органом не увеличивает срок на возврат излишне уплаченного налога.

3. Налоговый контроль

При встречной проверке контрагента, продавшего товара налогоплательщику, у такого контрагента не может истребоваться вся книга покупок за квартал, так как этот документ не относится к сделке с налогоплательщиком.
Для доказывания фиктивности сделок с номинальными организациями налоговый орган назначил строительно-техническую экспертизу, но ее выводы однозначно не подтвердили, что работы выполнял сам налогоплательщик.
Для реализации права на вычет НДС необходимо обязательное декларирование вычета.
Налоговый орган обязан учесть право на вычет по НДС и без его декларирования налогоплательщиком.
Расходы, понесенные в отношении умершего предпринимателя, не принимаются для целей налогообложения, а доходы за тот же период с этим предпринимателем подлежат учету в налоговой базе.
Если на Акте проверки за инспектора расписалось другое лицо, то такой Акт проверки не может быть основанием для доначислений.
Сам по себе значительный размер доначислений в сравнении с балансовой стоимостью имущества налогоплательщика не может быть основанием для принятия налоговым органом обеспечительных мер.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Перепродажа помещений и завышении их цены за непродолжительное время до их приобретения налогоплательщиком свидетельствует об отсутствии деловой цели в приобретении такого имущества и направлено на увеличение вычета по НДС.
Дробление бизнеса не является схемой уклонения от уплаты налога при ведении каждой компаний самостоятельной деятельности.
Проявление должной осмотрительности не доказывается свидетельскими показаниями со стороны налогоплательщика.
Заключение договора датой более ранней, чем регистрация контрагента не свидетельствует о противоправных действиях сторон.
Отсутствие в базе данных таможни сведений о таможенных декларациях, указанных в счете-фактуре поставщика, не лишает налогоплательщика права на вычет НДС при реальности поставки.
Суд признал незаконным доначисление налоговой инспекцией НДС исходя из рыночной цены сделки, которая была проведена в 2013 г., поскольку налоговая инспекция не обосновала рыночный уровень цены.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Решения налогового органа не могут рассматриваться как разъяснения налогового законодательства, которые освобождают налогоплательщика от ответсвенности.

6. Налоговый спор

Налогоплательщик не может обжаловать в суд требование налогового органа, если он его не обжаловал в досудебном порядке.
Решение налогового органа может быть обжаловано суд неоднократно по различным основаниям.
На требование о возврате из бюджета излишне уплаченного налога обязательный досудебный порядок не распростроняется.
Уведомление о вызове на рассмотрение материалов проверки в налоговый орган должно содержать указание о таком рассмотрении.

7. Налог на добавленную стоимость

НДС с продукции организации-банкрота, не вошедшей в конкурсную массу, платится налогоплательщиком-должником.
Питание работников, включенное в трудовой договор, не облагается НДС.
Ввоз контактных линз на территорию РФ освобождается от НДС.
Реализация жилых домов освобождается от НДС и при отсутствии их ввода в эксплуатацию, а равно отсутствии их регистрации в качестве жилых домов.
НДС, уплаченный муниципалитету при приобретении у него объекта недвижимости, подлежит возврату покупателю как неосновательное обогащение муниципалитета
Если по условиям договора премии не изменяют цену товара и нет документов о корректировке стоимости, то получение премий не влияет на вычет по НДС у покупателя
При предоставлении покупателю премий фактически происходит снижение стоимости товара, в связи с чем размер вычетов НДС у покупателя подлежит корректировке.
Счета-фактуры по наземному обслуживанию воздушных судов выставлены с НДС в нарушение ст. 149 НК РФ и налогоплательщик не вправе применить по ним вычет НДС
Счета-фактуры по наземному обслуживанию воздушных судов выставлены с НДС в нарушение ст. 149 НК РФ, но с учетом обязанности поставщика услуг заплатить этот НДС в бюджет, налогоплательщик вправе применить по ним вычет НДС.
Нарушение сроков строительства не влияет на вычет по НДС.
При вывозе иностранной компанией товара в страны Таможенного союза на переработку подтверждение экспорта должно осуществляться по правилам ст. 165 НК РФ без учета специфики его подтверждения в Таможенном союзе.
Количество экспортируемого товара определяется по количеству товара, сданному первому перевозчику и последующие отклонения в количестве товара, вызванные естественной убылью и другим способом измерения количества товара, не влияют на подтверждение экспорта.
НДС, принятый к вычету компанией на общей системе налогообложения, при выделении из нее организации с переходом ее на УСН не восстанавливается в отношении имущества, передаваемого такой новой организации.

8. Налог на прибыль

Налогом на прибыль не облагаются суммы компенсации собственникам земельных участков убытков от использования земельных участков для разработки полезных ископаемых 19
До 1 января 2015 г. золотые парашюты при увольнении работников не учитывались для целей налогообложения.
Российские правила тонкой капитализации не противоречат международным договорам России в сфере налогообложения, так как препятствуют возможным злоупотреблениям
Остаточная стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства учитывается в составе внереализационных расходов.
Сумма неосновательного обогащения, взысканная с организации за пользование чужим имуществом, учитывает в ее расходах.
Арендная плата, уплаченная за несколько лет одним платежом: учитывается в расходах в полном размере в году ее уплаты.
Прибыль от размещения средств в банках не может облагаться по льготным ставкам, предусмотренным для особой экономической зоны, поскольку не получена от деятельности в такой зоне.
Выплаты по гарантиям материнского банка являются скрытой формой дивидендов и не уменьшают налогооблагаемую прибыль российского банка.
Комиссия за организацию кредита является не платой за услугу иностранному банку, а процентом за кредит и должна так квалифицироваться для целей удержания налога у источника выплаты в России.
При полной приемке работ контрагентом у налогоплательщика не может быть незавершенного производства и он вправе признать все прямые расходы.
Работы, приобретаемые у другой организации для добычи алмазов, должны квалифицироваться как прямые расходы для целей их списания в налоговом учете.

9. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

Оплата компанией услуг транспортной организации по организации проезда работников до места работы не облагается страховыми взносами.

10. Иные налоги и сборы

Налогоплательщик вправе в целях исчисления НДПИ учитывать прямые расходы по незавершенному производству, готовой продукции на складе и отгруженной готовой продукции, а не только расходы, которые связаны с реализацией готовой продукции на конец текущего месяца.
Поскольку налогоплательщиком реализована партия руды, содержащей драгоценные металлы (золото, серебро), то он уже не вправе применять расчетный метод при исчислении НДПИ, так имеет цены реализации полезных ископаемых, по которым и должен исчислять НДПИ.
Строительство организацией в целях извлечения прибыли коттеджного поселка на землях, отведенных под дачное строительство, лишает такую организацию права на пониженную ставку земельного налога.
Использование земель для нужд оборону в целях льготирования по земельному налогу может подтверждаться любыми доказательствами.