Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения  

  • Отсутствие межведомственного соглашения между ФНС РФ и соответствующим правоохранительным органом не препятствует направлению налоговой инспекцией материалов проверки в правоохранительный орган.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов  

  • Уплата налогов из проблемного банка при осуществлении ранее платежей налогов из другого банка и при иных искусственных действиях налогоплательщика не приводит к признанию налога уплаченным.
  • Акт сверки с налоговым органом не увеличивает срок на возврат излишне уплаченного налога.

3. Налоговый контроль  

  • При встречной проверке контрагента, продавшего товара налогоплательщику, у такого контрагента не может истребоваться вся книга покупок за квартал, так как этот документ не относится к сделке с налогоплательщиком.
  • Для доказывания фиктивности сделок с номинальными организациями налоговый орган назначил строительно-техническую экспертизу, но ее выводы однозначно не подтвердили, что работы выполнял сам налогоплательщик.
  • Для реализации права на вычет НДС необходимо обязательное декларирование вычета.
  • Налоговый орган обязан учесть право на вычет по НДС и без его декларирования налогоплательщиком.
  • Расходы, понесенные в отношении умершего предпринимателя, не принимаются для целей налогообложения, а доходы за тот же период с этим предпринимателем подлежат учету в налоговой базе.
  • Если на Акте проверки за инспектора расписалось другое лицо, то такой Акт проверки не может быть основанием для доначислений.
  • Сам по себе значительный размер доначислений в сравнении с балансовой стоимостью имущества налогоплательщика не может быть основанием для принятия налоговым органом обеспечительных мер.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования  

  • Перепродажа помещений и завышении их цены за непродолжительное время до их приобретения налогоплательщиком свидетельствует об отсутствии деловой цели в приобретении такого имущества и направлено на увеличение вычета по НДС.
  • Дробление бизнеса не является схемой уклонения от уплаты налога при ведении каждой компаний самостоятельной деятельности.
  • Проявление должной осмотрительности не доказывается свидетельскими показаниями со стороны налогоплательщика.
  • Заключение договора датой более ранней, чем регистрация контрагента не свидетельствует о противоправных действиях сторон.
  • Отсутствие в базе данных таможни сведений о таможенных декларациях, указанных в счете-фактуре поставщика, не лишает налогоплательщика права на вычет НДС при реальности поставки.
  • Суд признал незаконным доначисление налоговой инспекцией НДС исходя из рыночной цены сделки, которая была проведена в 2013 г., поскольку налоговая инспекция не обосновала рыночный уровень цены.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах  

  • Решения налогового органа не могут рассматриваться как разъяснения налогового законодательства, которые освобождают налогоплательщика от ответсвенности.

6. Налоговый спор 

  • Налогоплательщик не может обжаловать в суд требование налогового органа, если он его не обжаловал в досудебном порядке.
  • Решение налогового органа может быть обжаловано  суд неоднократно по различным основаниям.
  • На требование о возврате из бюджета излишне уплаченного налога обязательный досудебный порядок не распростроняется.
  • Уведомление о вызове на рассмотрение материалов проверки в налоговый орган должно содержать указание о таком рассмотрении.

7. Налог на добавленную стоимость  

  • НДС с продукции организации-банкрота, не вошедшей в конкурсную массу, платится налогоплательщиком-должником.
  • Питание работников, включенное в трудовой договор, не облагается НДС.
  • Ввоз контактных линз на территорию РФ освобождается от НДС.
  • Реализация жилых домов освобождается от НДС и при отсутствии их ввода в эксплуатацию, а равно отсутствии их регистрации в качестве жилых домов.
  • НДС, уплаченный муниципалитету при приобретении у него объекта недвижимости, подлежит возврату покупателю как неосновательное обогащение муниципалитета
  • Если по условиям договора премии не изменяют цену товара и нет документов о корректировке стоимости, то получение премий не влияет на вычет по НДС у покупателя
  • При предоставлении покупателю премий фактически происходит снижение стоимости товара, в связи с чем размер вычетов НДС у покупателя подлежит корректировке.
  • Счета-фактуры по наземному обслуживанию воздушных судов выставлены с НДС в нарушение ст. 149 НК РФ и налогоплательщик не вправе применить по ним вычет НДС
  • Счета-фактуры по наземному обслуживанию воздушных судов выставлены с НДС в нарушение ст. 149 НК РФ, но с учетом обязанности поставщика услуг заплатить этот НДС в бюджет, налогоплательщик вправе применить по ним вычет НДС.
  • Нарушение сроков строительства не влияет на вычет по НДС.
  • При вывозе иностранной компанией товара в страны Таможенного союза на переработку подтверждение экспорта должно осуществляться по правилам ст. 165 НК РФ без учета специфики его подтверждения в Таможенном союзе.
  • Количество экспортируемого товара определяется по количеству товара, сданному первому перевозчику и последующие отклонения в количестве товара, вызванные естественной убылью и другим способом измерения количества товара, не влияют на подтверждение экспорта.
  • НДС, принятый к вычету компанией на общей системе налогообложения, при выделении из нее организации с переходом ее на УСН не восстанавливается в отношении имущества, передаваемого такой новой организации.

8. Налог на прибыль  

  • Налогом на прибыль не облагаются суммы компенсации собственникам земельных участков убытков от использования земельных участков для разработки полезных ископаемых  19
  • До 1 января 2015 г. золотые парашюты при увольнении работников не учитывались для целей налогообложения.
  • Российские правила тонкой капитализации не противоречат международным договорам России в сфере налогообложения, так как препятствуют возможным злоупотреблениям
  • Остаточная стоимость ликвидируемых объектов незавершенного строительства учитывается в составе внереализационных расходов.
  • Сумма неосновательного обогащения, взысканная с организации за пользование чужим имуществом, учитывает в ее расходах.
  • Арендная плата, уплаченная за несколько лет одним платежом: учитывается в расходах в полном размере в году ее уплаты.
  • Прибыль от размещения средств в банках не может облагаться по льготным ставкам, предусмотренным для особой экономической зоны, поскольку не получена от деятельности в такой зоне.
  • Выплаты по гарантиям материнского банка являются скрытой формой дивидендов и не уменьшают налогооблагаемую прибыль российского банка.
  • Комиссия за организацию кредита является не платой за услугу иностранному банку, а процентом за кредит и должна так квалифицироваться для целей удержания налога у источника выплаты в России.
  • При полной приемке работ контрагентом у налогоплательщика не может быть незавершенного производства и он вправе признать все прямые расходы.
  • Работы, приобретаемые у другой организации для добычи алмазов, должны квалифицироваться как прямые расходы для целей их списания в налоговом учете.

9. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование  

  • Оплата компанией услуг транспортной организации по организации проезда работников до места работы не облагается страховыми взносами.

10. Иные налоги и сборы  

  • Налогоплательщик вправе в целях исчисления НДПИ учитывать прямые расходы по незавершенному производству, готовой продукции на складе и отгруженной готовой продукции, а не только расходы, которые связаны с реализацией готовой продукции на конец текущего месяца.
  • Поскольку налогоплательщиком реализована партия руды, содержащей драгоценные металлы (золото, серебро), то он уже не вправе применять расчетный метод при исчислении НДПИ, так имеет цены реализации полезных ископаемых, по которым и должен исчислять НДПИ.
  • Строительство организацией в целях извлечения прибыли коттеджного поселка на землях, отведенных под дачное строительство, лишает такую организацию права на пониженную ставку земельного налога.
  • Использование земель для нужд оборону в целях льготирования по земельному налогу может подтверждаться любыми доказательствами.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал