Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

Срок для бесспорного взыскания налога имеет пресекательный характер.
Задолженность по налогам одной организации взыскана с другой взаимозависимой организации при перезаключении договоров должника на новую организацию.
При неправомерном удержании со стоимости заложенного имущества НДС при его реализации залоговый кредитор все равно получает сумму более 80 процентов задолженности, что не нарушает его права.
Если разделительный баланс позволяет сделать вывод к кому перешла налоговая задолженность, то оснований для солидарной ответственности правоприемников не имеется.
Моментом, когда лицу стало известно о переплате налога, может быть день вступления в силу решения суда по гражданскому спору, выявивший факт необоснованного удержания НДС

2. Налоговый контроль

При камеральной проверке декларации по НДС со ставкой 10 % налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика первичные документы.
Организационно-правовая форма аналогичной организации не является препятствием для применения расчетного метода.
При операциях с ломом металлов налоговый орган не вправе требовать при камеральной проверке предоставления книги покупок и книги продаж..
При неоднократных изменениях суммы налоговых вычетов налогоплательщик обязан заново предоставлять в налоговый органа первичные документы, подтверждающие вычеты
Проведение камеральных проверок уточненных налоговых деклараций не лишает налоговый орган права провести повторную выездную налоговую проверку.
Налоговый орган вправе предложить налогоплательщику уплатить сумму налога в решении даже при наличии у него переплаты, поскольку такая переплата зачитывается при исполнении решения.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Суммы роялти по договору субконцессии не учитываются в расходах в ситуации, когда по договору субконцессии предоставляется общедоступная информация, а плательщик роялти имеет признаки зависимого агента.
Договор о совместной деятельности подлежит переквалификации в договор оказания услуг с начислением НДС при оформлении акта выполненных работ и отсутствии у сторон единой цели.
При создании цепочки перепродавцов товара, находящихся в одном офисе, и признаках завышения НДС в такой цепочке, налогоплательщик лишается права на вычет НДС
При отрицании налоговым органом покупки товара должен быть выяснен вопрос о наличии оснований начисления НДС и на реализацию товара.
При бестоварности и фиктивности договоров комиссии полученные комиссионером средства образуют его доход.
Завышение арендной платы, направляемой на организацию, применяющую ставку 0 % по налогу на прибыль, является неправомерным.
Цена закупки иностранных автомобилей у взаимозависимого лица завышена и подлежит корректировке с учетом нормы прибыли, которую получал налогоплательщик в годах, предшествующих проверке.
Налоговый орган скорректировал цену закупки автомобилей у иностранного взаимозависимого лица на основе метода последующей реализации.

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Ведение деятельности в другом регионе России через командировочных лиц ведет к созданию обособленного подразделения и при не постановке на учет влечет штраф по ст. 116 НК РФ
Нарушение требований осмотрительности при выборе контрагента не может влечь за собой ответственность за умышленную неуплату налога.
Налоговый орган вправе направить информацию в правоохранительные органы о фактах неуплаты налогов и при отсутствии решения о доначислении налога.

5. Налоговый спор

Нарушение сроков проведения проверки не влечет незаконности решения налогового органа о доначислении налога.

6. Налог на добавленную стоимость

Суммы экономии при строительстве облагаются НДС несмотря на то, что в налоге на прибыль они рассматриваются как внереализационный доход.
Передача электроэнергии арендодателем арендатору в большем объеме, чем предусмотрено договором, не свидетельствует о безвозмездной ее реализации арендодателем.
Ввоз лома черных металлов из страны Таможенного союза облагается в России НДС
Премии, не меняющие цены единицы товара, не влекут обязанность по восстановлению НДС у покупателя.
При направлении части тепловой энергии на обогрев зданий, по которым деятельность Общества не облагается НДС, налогоплательщик обязан корректировать суммы НДС к вычету.
Покупка имущества у организации-банкрота не препятствует вычету НДС у покупателя
Смена поставщиком места регистрации не препятствует вычету НДС.
Участие в долевом строительстве лишает налогоплательщика права на вычет НДС
Если иное не следует из договора и отношений сторон, то цена договора уже включает в себя НДС.
Иностранная компания вправе потребовать возврата в виде неосновательного обогащения от российской организации сумму уплаченного НДС за услуги, которые НДС не облагаются
Толкование договора как договора простого товарищества с применением к нему специального налогового режима по НДС не может быть основано только на одном пункте договора о намерениях сторон создать совместное предприятие в будущем.
Оборудование по диагностике автомобилей используется не только при ремонте, облагаемом ЕНВД, но и при продаже автомобилей, облагаемой НДС, поэтому вычет НДС со стоимости оборудования правомерен.
Вычет НДС по основным средствам, участвующим в производстве товаров как на экспорт, так и на внутренний рынок, может быть применен в полном объеме без какого-то распределения.

7. Налог на прибыль

При продаже имущества с торгов за должником сохраняется обязанность исчислить налог на прибыль с выручки.
Если реконструкция муниципальной дороги является условием получения разрешения на строительство, то расходы по такой реконструкции учитываются у налогоплательщика при налогообложении прибыли.
Для учета затрат по консультациям в составе расходов по налогу на прибыль первичные документы должны содержать четкую информацию в чем состояли услуги.
При модернизации полностью самортизированного основного средства его остаточная стоимость увеличивается на расходы по амортизации и списание происходит с учетом нового срока использования объекта.
Амортизационная премия по имуществу, полученному в лизинг не применяется.
Если организация не располагает информацией о расходах на гарантийный ремонт за прошлые годы, то она вправе создать резерв под гарантийный ремонт исходя из ожидаемого размера, предусмотрев этот размер в учетной политике.
Проценты по кредитам банкам не уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они использованы для предоставления беспроцентных займов учредителю и иным взаимозависимым лицам.
Отпуск электроэнергии в сеть не означает ее реализацию населению, так как при этом невозможно определить точно размер выручки.
Если при вводе здания в эксплуатацию имеются неисполненные обязательства застройщика, то момент формирования финансового результата в виде экономии при строительстве еще не наступил.
Для распределения дохода при длительном технологическом цикле работ требуется, чтобы не договор был более одного налогового периода, а сам цикл работы.
Безнадежная дебиторская задолженность признается в налоговом учете при получении налогоплательщиком соответствующих документов.
Расходы по банковской гарантии учитываются при налогообложении прибыли единовременно на дату фактической оплаты и не распределяются по периодам действия гарантии
При продаже акций по цене выше цены организованного рынка для целей налогообложения принимается максимальная цена организованного рынка, а не фактическая цена реализации
При капитализации процентов с них подлежит удержанию налог как с неденежной формы выплаты.
Для отнесения расходов к прямым требуется их указание в учетной политике компании.

8. Иные налоги и сборы

Налоговое резиденство физических лиц окончательно определяется на конец каждого календарного года.
Аренда работнику квартиры не образует его доход, облагаемый НДФЛ.
Имущественный вычет работодателем применяется только после заявления налогоплательщика на будущее.
Приобретение физическим лицом имущества еще не свидетельствует о наличии дохода физического лица, подлежащего налогообложению.
Нормативные потери при расчете НДПИ, если они ухудшают положение налогоплательщика, не имеют обратной силы.
Вид использования земельного участка является квалифицирующим признаком для отнесения объекта к административно-деловому или торговому центру.
Суд признал незаконным включение здания в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость в силу того, что земельный участок имел иной вид разрешенного использования.
Изменение кадастровой стоимости объектов применяется для целей налогообложения с учетом правил ст. 5 НК РФ.
Изменение судом кадастровой стоимости земельного участка не препятствует исчислению земельного налога.
При торговле в помещении, которое по документам является частью цеха, применение ЕНВД неправомерно.