Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов 

  • Налоговая задолженность организации взыскана с агента, которому поступала выручка
  • Отказ суда вернуть налог из бюджета не может быть преодолен подачей нового иска о убытках.

2. Налоговый контроль 

  • Длительная командировка работников на строительство объекта не приводит к возникновению обособленного подразделения.
  • При камеральной проверке у налогоплательщика не могут быть истребованы документы, подтверждающие реализацию лома и отходов черных и цветных металлов.
  • Определение налоговых показателей расчетным методом конституционно.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования 

  • Превышение НДС при ввозе товара над суммами НДС при реализации внутри России не свидетельствует о необоснованной налоговой выгоде.
  • При использовании выданного Банком кредита в тот же день на покупку у Банка облигаций проценты по кредиту не принимаются для целей налогообложения.
  • Продажа доли в ООО облагается НДС, так как маскирует реализация товаров и готовой продукции.
  • Членские взносы облагаются налогом на прибыль, поскольку маскируют собой плату за оказание юридических услуг.
  • Дробление бизнеса не является схемой уклонения от уплаты налогов если все организации осуществляют деятельность АЗС на разных объектах.
  • Осмотрительность при выборе контрагента проявлена путем проведения встреч с руководством и менеджерами поставщика, а также посредством проведения тендера.
  • Налоговый орган не обязан доказывать кем конкретно выполнена работа, если Общество не доказало, что работа выполнена данным контрагентом.
  • Налоговая инспекция не обосновала свое право на контроль цен между взаимозависимыми лицами.
  • Осмотрительность проявлена путем получения свидетельства о государственной регистрации юридического лица.
  • Начисление дохода по беспроцентному займу на основании правил трансфертного ценообразования необоснованно, так как налоговая инспекция не доказала право на контроль цен по сделке.

4. Налоговый спор

  • После принятия судом обеспечительных мер налоговая инспекция должна отменить решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
  • Приговор суда по уголовному делу, в котором не был подтвержден фиктивный характер операций по ряду поставщиков, не может быть основанием для пересмотра решения арбитражного суда по вновь открывшимся основаниям.

5. Налог на добавленную стоимость 

  • Заявление об освобождении от НДС в порядке ст. 145 НК РФ налогоплательщик вправе сделать и на судебной стадии защиты своих прав против доначисления НДС.
  • Если основные средства были приобретены в период освобождения от НДС, то при переходе на общий режим налогообложения право на вычет НДС  по ним отсутсвует.
  • Если в счетах-фактурах НДС аннулирован, то у лица, применяющего УСН, нет обязанности по его уплате в бюджет.
  • НДС принимается к вычету по операциям, связанным с вывозом товаров в таможенном режиме перемещения припасов.
  • Реализация дополнительного функционала в он-лайн игре облагается НДС.
  • Бюджетные субсидии на содержание дорог общего пользования облагаются НДС.
  • Обложки для учебников и тетрадей облагаются НДС по ставке 10 % вне зависимости от материала, из которого они изготовлены.
  • Выставление покупателем счет-фактуры на возвращенный товар не является непременным условием вычета НДС.
  • Счета-фактуры, заверенные факсимиле, не являются основанием для вычета НДС.
  • Сезонное неиспользование арендованной техники не является препятствием для вычета НДС.
  • Ликвидация в следующем квартале основного средства не препятствует вычету НДС по такому основному средству.
  • Реализация векселей должна учитываться для определения 5-ти процентного порога по вычету НДС.
  • Корректировка вычета по НДС у покупателя производится только тогда, когда и поставщик корректирует базу по НДС.
  • При экспорте в Республику Абхазия, когда покупателем является гражданин с гражданством этой республики и гражданством России, применяется ставка НДС в 0 %.
  • Ставка по НДС в 0 % применяется и при продаже товара гражданам Казахстана без статуса индивидуальных предпринимателей.

6. Налог на прибыль 

  • При возврате товара ненадлежащего качества отсутствует обратная реализация товара для целей налога на прибыль.
  • При переквалификации процентов в дивиденды на основании правил о тонкой капитализации взимается налог у источника выплаты по ставке налога на дивиденды.
  • Затраты, понесенные в интересах другого лица, не принимаются для целей налогообложения.
  • Расходы на услуги по приему сточных вод не ограничены в размере для целей налогообложения.
  • Если расходы на наем жилья работникам превышают суммы в 20 % от их зарплаты, то это не препятствует учету таких расходов для целей налогообложения.
  • Компенсация собственникам домов-юридическим лицам при разработке месторождения учитывается для целей налогообложения.
  • Поручительство иностранной материнской компании по кредитам от независимых банков ведет к применению правил недостаточной капитализации и запрету учета процентов.
  • Если ликвидация основного средства не завершена, то расходы по ликвидации и недоначисленная амортизация не принимаются для целей налогообложения.
  • Реинвестированная прибыль в капитал общества не учитывается при определении размера инвестиций для пониженной ставки по налогообложению дивидендов.

7. Иные налоги и сборы

  • При исчислении НДПИ коэффициент выработанности определяется по участку, указанному в горноотводном акте, а не в целом по лицензионному участку.
  • Порядок заполнения декларации по НДПИ нельзя считать письменным разъяснением законодательства.
  • Правила НК РФ о вступлении в силу актов законодательства о налогах и сборах не применяются к перечню объектов, по которым налог на имущество рассчитывается по их кадастровой стоимости.
  • Со следующего месяца после вступления в силу решения суда об определении кадастровой стоимости налогоплательщик вправе рассчитывать налог на имущество с учетом этой стоимости.
  • После вступления решения суда об определении кадастровой стоимости в силу расчет налога производиться по стоимости, определенной решением суда.
  • Суд взыскал с долевого сособственника здания расходы по уплате земельного налога, оплаченного другим долевым сособственником.
  • Нормативные правовые акты об утверждении кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения вступают в силу по правилам ст. 5 НК РФ.
  • У физического лица обязанность по уплате налога на имущество возникает только при получении налогового уведомления.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал