Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

Уплата налога из проблемного банка при отключении системы «банк-клиент» и осведомленности клиента о неплатежеспособности банка признана не состоявшейся
Срок на камеральную налоговую проверку является уважительной причиной на более позднее включение в реестр требований со стороны налоговой инспекции
Трехлетний срок возврата неиспользованных авансовых платежей, перечисленных таможне, исчисляется с момента последнего распоряжения авансовыми платежами
Для возврата НДФЛ налогоплательщик должен обосновать переплату регистрами налогового учета

2. Налоговый контроль

Налоговый орган вправе затребовать у российского банка выписки по счетам о расчетах банка со своим филиалом на Кипре
Налоговый орган вправе произвести выемку и налогоплательщика информационных баз программ бухгалтерского учета

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Налогоплательщик вправе сам решать закупать ли оборудование напрямую у производителя или у посредника, закупка через посредника не означает необоснованного увеличения расходов
Задолженность признается контролируемой при использовании кондуитных компаний для предоставления займов
Выкуп банком еврооблигаций у своей дочерней компании по завышенной цене не обусловлен разумной деловой целью и является способом неправомерного завышения затрат
Взнос имуществом в уставный капитал с продажей доли в ООО другому лицу не является схемой уклонения от уплаты налогов, если обусловлен разумной деловой целью снижения издержек по содержанию такого имущества
При отсутствии признаков реального исполнения договора о совместной деятельности, выручка в полном объеме отражается у участника, который ее получил
Дробление бизнеса на несколько компаний признано схемой уклонения от уплаты налогов в ситуации, когда все условия деятельности компаний были идентичны и работники не смогли показать какую деятельность вела какая компания
При реальности поставки подписание счетов-фактур неустановленным лицом не лишает компанию права на вычет НДС
Отсутствие подтверждений полномочий лиц, подписавших счета-фактуры не является безусловным основаниям для отказа в проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента
Налоговый орган при согласии с реальностью приобретения услуг, но при оспаривании их приобретения у конкретного поставщика, должен учесть расходы по их размеру у иных аналогичных налогоплательщиков
Налоговая инспекция вправе исследовать рыночный уровень цен в неконтролируемых сделках, но если сделка изъята из налогового контроля за ценами в силу того, что ее участники расположены в одном субъекте РФ, то корректировка цен по такой сделке будет невозможна

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Получение документов с нулевой кадастровой стоимостью не может освободить от уплаты налога и пени, но освобождает от ответственности за неуплату налога
Не постановка на учет обособленного рабочего места не влечет ответственность по п. 2 ст. 116 НК РФ, а наказывается штрафом за непредоставление документов в налоговый орган по п. 1 ст. 126 НК РФ
Пени по НДС не начисляются налоговому агенту при переплате НДС этим же лицом как налогоплательщиком

5. Налоговый спор

При предоставлении налогоплательщиком дополнительных документов с жалобой в вышестоящий налоговый орган такие документы должны быть рассмотрены, если налогоплательщик обосновал уважительные причины их не предоставления ранее
При подаче заявления в арбитражный суд об обязании налогового органа совершить определенные действия обязательный досудебный порядок не применяется
При принятии судом обеспечительных мер налоговый орган обязан отменить решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика
Налогоплательщик не доказал убытки в виде недополученной прибыли от торговой деятельности, так как приостановление операций по счетам налоговым органом могло быть не единственной причиной снижения прибыли

6. Налог на добавленную стоимость

Деятельность физического лица была признана предпринимательской с применением соответствующих налоговых последствий, но при этом за таким лицом сохраняется право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ
ТСЖ является плательщиком НДС и должно предоставлять декларацию по НДС в электронной форме
Предоставление жилья сотрудникам подрядчика не является безвозмездно оказанной услугой, облагаемой НДС
Субсидии не облагаются НДС только если они связаны с применением государственных регулируемых цен либо в связи с предоставлением льгот отдельным категориям потребителей
Для возникновения обязанностей налогового агента по НДС недостаточно участия в расчетах, необходимо также наличие объекта налогообложения
Вычет по подрядным работам по объекту концессионного соглашения предоставляется налогоплательщику и при наличии бюджетных инвестиций в объект
Суммы налоговых вычетов могут быть заявлены налогоплательщиком в пределах трех лет с момента возникновения права на вычет
Налогоплательщик вправе заявить вычет по НДС в отношении реализации драгоценных металлов, добытых из лома и отходов, только в части реализованных драгоценных металлов
Вычет НДС по приобретенному автомобилю представительского класса неправомерен, если автомобиль приобретен за счет заемных средств при незначительности облагаемой НДС деятельности
Вычет НДС у соинвестора по сводной счет-фактуре застройщика является правомерным вне зависимости от нарушений в порядке ведения книги покупок и продаж у застройщика
При производстве продукции на внутренний рынок и на экспорт налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета НДС по общехозяйственным расходам
Субсидия из регионального бюджета, источником которой был федеральный бюджет, не препятствует вычету по НДС
Ставка по НДС в 0 процентов применяется вне зависимости от места перехода права собственности на товар, помещенный под таможенный режим экспорта
При реальном подтверждении вывоза товара с территории Российской Федерации отсутствие на дубликатах железнодорожных накладных отметки «Выпуск разрешен» не препятствует применению ставки НДС в 0 процентов
При наличии отметок налоговых органов Казахстана на заявлениях на ввоз товара отдельные недостатки товарно-транспортных накладных не препятствуют применению ставки по НДС в 0 процентов

7. Налог на прибыль

Хищение у организации поступивших на счет денежных средств не освобождает налогоплательщика от учета доходов для целей налогообложения
Выплаты премий в десятки миллионов рублей генеральному директору и его заместителю, которые еще были и членами совета директоров, не учитываются в расходах, так как эти суммы можно квалифицировать как вознаграждения членам совета директоров
Расходы по технико-экономическому обоснованию строительства терминала учитываются в текущих расходах и не включаются в первоначальную стоимость объекта
Самоходные буровые установки амортизируются как транспортные средства
Кабельные линии неправомерно относить к 1-й амортизационной группе
Расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение учитываются единовременно
Если осуществлен комплекс работ по изменению основных технико-экономических показателей объекта, то и при отсутствии проекта реконструкции, такие работы являются реконструкцией
Компенсация морального вреда в связи с производственной травмой, предусмотренная в коллективном трудовом договоре, учитывается во внереализационных расходах
Если премия выплачена в нарушение условий ее получения, в частности, при наличии задолженности, то такая премия не учитывается в расходах по налогу на прибыль
Убытки, полученные застройщиком в виде превышения затрат над суммой целевого финансирования, не принимаются для целей налогообложения
Единовременное получение оплаты за все пять лет будущего пользования лизинговым имуществом признается доходом лизингодателя не в году получения оплаты, а равномерно по мере оказания лизинговых услуг
В налоговом учете не подлежит применению метод учета расходов пропорционально доходам
Расходы по форвардным сделкам по долларам США с аффилированной компанией не принимаются для целей налогообложения, так как прикрывают собой перевод прибыли в низконалоговую юрисдикцию

8. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

Суммы компенсаций стоимости авиационного перелета в отпуск за границу для работников не облагаются страховыми взносами в части, приходящейся до пересечения границы России

9. Иные налоги и сборы

Признание сделки недействительной или ее расторжение аннулирует доход физического лица от продажи ценных бумаг
Налоговый агент по НДФЛ вправе провести зачет переплаты в счет будущих периодов по НДФЛ
Нормативы потерь при исчислении НДПИ должны применяться к каждому горизонту пласта полезного ископаемого
Банк обязан платить налог на имущество с санатория, сдаваемого в аренду, и в ситуации, когда санаторий выставлен на торги
Льгота по налогу на имущество на токопроводы электролизных ванн алюминиевого завода не распространяется, так как они не являются линиями электропередач
Кондиционеры на радиорелейных станциях льготируются по налогу на имущество как технологические части магистральных газопроводов
В налоговых отношениях операции связанные с векселями подлежат учету исходя из их реального экономического содержания, а не юридической формы
Конкурсный управляющий для получения отсрочки по уплате госпошлины не обязан подтверждать свое тяжелое имущественное положение