Обзор судебной практики по налоговым спорам.
1. Уплата, взыскание и возврат налогов
- Уплата налога из проблемного банка при отключении системы «банк-клиент» и осведомленности клиента о неплатежеспособности банка признана не состоявшейся
- Срок на камеральную налоговую проверку является уважительной причиной на более позднее включение в реестр требований со стороны налоговой инспекции
- Трехлетний срок возврата неиспользованных авансовых платежей, перечисленных таможне, исчисляется с момента последнего распоряжения авансовыми платежами
- Для возврата НДФЛ налогоплательщик должен обосновать переплату регистрами налогового учета
2. Налоговый контроль
- Налоговый орган вправе затребовать у российского банка выписки по счетам о расчетах банка со своим филиалом на Кипре
- Налоговый орган вправе произвести выемку и налогоплательщика информационных баз программ бухгалтерского учета
3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования
- Налогоплательщик вправе сам решать закупать ли оборудование напрямую у производителя или у посредника, закупка через посредника не означает необоснованного увеличения расходов
- Задолженность признается контролируемой при использовании кондуитных компаний для предоставления займов
- Выкуп банком еврооблигаций у своей дочерней компании по завышенной цене не обусловлен разумной деловой целью и является способом неправомерного завышения затрат
- Взнос имуществом в уставный капитал с продажей доли в ООО другому лицу не является схемой уклонения от уплаты налогов, если обусловлен разумной деловой целью снижения издержек по содержанию такого имущества
- При отсутствии признаков реального исполнения договора о совместной деятельности, выручка в полном объеме отражается у участника, который ее получил
- Дробление бизнеса на несколько компаний признано схемой уклонения от уплаты налогов в ситуации, когда все условия деятельности компаний были идентичны и работники не смогли показать какую деятельность вела какая компания
- При реальности поставки подписание счетов-фактур неустановленным лицом не лишает компанию права на вычет НДС
- Отсутствие подтверждений полномочий лиц, подписавших счета-фактуры не является безусловным основаниям для отказа в проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента
- Налоговый орган при согласии с реальностью приобретения услуг, но при оспаривании их приобретения у конкретного поставщика, должен учесть расходы по их размеру у иных аналогичных налогоплательщиков
- Налоговая инспекция вправе исследовать рыночный уровень цен в неконтролируемых сделках, но если сделка изъята из налогового контроля за ценами в силу того, что ее участники расположены в одном субъекте РФ, то корректировка цен по такой сделке будет невозможна
4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
- Получение документов с нулевой кадастровой стоимостью не может освободить от уплаты налога и пени, но освобождает от ответственности за неуплату налога
- Не постановка на учет обособленного рабочего места не влечет ответственность по п. 2 ст. 116 НК РФ, а наказывается штрафом за непредоставление документов в налоговый орган по п. 1 ст. 126 НК РФ
- Пени по НДС не начисляются налоговому агенту при переплате НДС этим же лицом как налогоплательщиком
5. Налоговый спор
- При предоставлении налогоплательщиком дополнительных документов с жалобой в вышестоящий налоговый орган такие документы должны быть рассмотрены, если налогоплательщик обосновал уважительные причины их не предоставления ранее
- При подаче заявления в арбитражный суд об обязании налогового органа совершить определенные действия обязательный досудебный порядок не применяется
- При принятии судом обеспечительных мер налоговый орган обязан отменить решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика
- Налогоплательщик не доказал убытки в виде недополученной прибыли от торговой деятельности, так как приостановление операций по счетам налоговым органом могло быть не единственной причиной снижения прибыли
6. Налог на добавленную стоимость
- Деятельность физического лица была признана предпринимательской с применением соответствующих налоговых последствий, но при этом за таким лицом сохраняется право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ
- ТСЖ является плательщиком НДС и должно предоставлять декларацию по НДС в электронной форме
- Предоставление жилья сотрудникам подрядчика не является безвозмездно оказанной услугой, облагаемой НДС
- Субсидии не облагаются НДС только если они связаны с применением государственных регулируемых цен либо в связи с предоставлением льгот отдельным категориям потребителей
- Для возникновения обязанностей налогового агента по НДС недостаточно участия в расчетах, необходимо также наличие объекта налогообложения
- Вычет по подрядным работам по объекту концессионного соглашения предоставляется налогоплательщику и при наличии бюджетных инвестиций в объект
- Суммы налоговых вычетов могут быть заявлены налогоплательщиком в пределах трех лет с момента возникновения права на вычет
- Налогоплательщик вправе заявить вычет по НДС в отношении реализации драгоценных металлов, добытых из лома и отходов, только в части реализованных драгоценных металлов
- Вычет НДС по приобретенному автомобилю представительского класса неправомерен, если автомобиль приобретен за счет заемных средств при незначительности облагаемой НДС деятельности
- Вычет НДС у соинвестора по сводной счет-фактуре застройщика является правомерным вне зависимости от нарушений в порядке ведения книги покупок и продаж у застройщика
- При производстве продукции на внутренний рынок и на экспорт налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета НДС по общехозяйственным расходам
- Субсидия из регионального бюджета, источником которой был федеральный бюджет, не препятствует вычету по НДС
- Ставка по НДС в 0 процентов применяется вне зависимости от места перехода права собственности на товар, помещенный под таможенный режим экспорта
- При реальном подтверждении вывоза товара с территории Российской Федерации отсутствие на дубликатах железнодорожных накладных отметки «Выпуск разрешен» не препятствует применению ставки НДС в 0 процентов
- При наличии отметок налоговых органов Казахстана на заявлениях на ввоз товара отдельные недостатки товарно-транспортных накладных не препятствуют применению ставки по НДС в 0 процентов
7. Налог на прибыль
- Хищение у организации поступивших на счет денежных средств не освобождает налогоплательщика от учета доходов для целей налогообложения
- Выплаты премий в десятки миллионов рублей генеральному директору и его заместителю, которые еще были и членами совета директоров, не учитываются в расходах, так как эти суммы можно квалифицировать как вознаграждения членам совета директоров
- Расходы по технико-экономическому обоснованию строительства терминала учитываются в текущих расходах и не включаются в первоначальную стоимость объекта
- Самоходные буровые установки амортизируются как транспортные средства
- Кабельные линии неправомерно относить к 1-й амортизационной группе
- Расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение учитываются единовременно
- Если осуществлен комплекс работ по изменению основных технико-экономических показателей объекта, то и при отсутствии проекта реконструкции, такие работы являются реконструкцией
- Компенсация морального вреда в связи с производственной травмой, предусмотренная в коллективном трудовом договоре, учитывается во внереализационных расходах
- Если премия выплачена в нарушение условий ее получения, в частности, при наличии задолженности, то такая премия не учитывается в расходах по налогу на прибыль
- Убытки, полученные застройщиком в виде превышения затрат над суммой целевого финансирования, не принимаются для целей налогообложения
- Единовременное получение оплаты за все пять лет будущего пользования лизинговым имуществом признается доходом лизингодателя не в году получения оплаты, а равномерно по мере оказания лизинговых услуг
- В налоговом учете не подлежит применению метод учета расходов пропорционально доходам
- Расходы по форвардным сделкам по долларам США с аффилированной компанией не принимаются для целей налогообложения, так как прикрывают собой перевод прибыли в низконалоговую юрисдикцию
8. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование
- Суммы компенсаций стоимости авиационного перелета в отпуск за границу для работников не облагаются страховыми взносами в части, приходящейся до пересечения границы России
9. Иные налоги и сборы
- Признание сделки недействительной или ее расторжение аннулирует доход физического лица от продажи ценных бумаг
- Налоговый агент по НДФЛ вправе провести зачет переплаты в счет будущих периодов по НДФЛ
- Нормативы потерь при исчислении НДПИ должны применяться к каждому горизонту пласта полезного ископаемого
- Банк обязан платить налог на имущество с санатория, сдаваемого в аренду, и в ситуации, когда санаторий выставлен на торги
- Льгота по налогу на имущество на токопроводы электролизных ванн алюминиевого завода не распространяется, так как они не являются линиями электропередач
- Кондиционеры на радиорелейных станциях льготируются по налогу на имущество как технологические части магистральных газопроводов
- В налоговых отношениях операции связанные с векселями подлежат учету исходя из их реального экономического содержания, а не юридической формы
- Конкурсный управляющий для получения отсрочки по уплате госпошлины не обязан подтверждать свое тяжелое имущественное положение