Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

  • Уплата налога из проблемного банка при отключении системы «банк-клиент» и осведомленности клиента о неплатежеспособности банка признана не состоявшейся
  • Срок на камеральную налоговую проверку является уважительной причиной на более позднее включение в реестр требований со стороны налоговой инспекции
  • Трехлетний срок возврата неиспользованных авансовых платежей, перечисленных таможне, исчисляется с момента последнего распоряжения авансовыми платежами
  • Для возврата НДФЛ налогоплательщик должен обосновать переплату регистрами налогового учета

2. Налоговый контроль

  • Налоговый орган вправе затребовать у российского банка выписки по счетам о расчетах банка со своим филиалом на Кипре
  • Налоговый орган вправе произвести выемку и налогоплательщика информационных баз программ бухгалтерского учета

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

  • Налогоплательщик вправе сам решать закупать ли оборудование напрямую у производителя или у посредника, закупка через посредника не означает необоснованного увеличения расходов
  • Задолженность признается контролируемой при использовании кондуитных компаний для предоставления займов
  • Выкуп банком еврооблигаций у своей дочерней компании по завышенной цене не обусловлен разумной деловой целью и является способом неправомерного завышения затрат
  • Взнос имуществом в уставный капитал с продажей доли в ООО другому лицу не является схемой уклонения от уплаты налогов, если обусловлен разумной деловой целью снижения издержек по содержанию такого имущества
  • При отсутствии признаков реального исполнения договора о совместной деятельности, выручка в полном объеме отражается у участника, который ее получил
  • Дробление бизнеса на несколько компаний признано схемой уклонения от уплаты налогов в ситуации, когда все условия деятельности компаний были идентичны и работники не смогли показать какую деятельность вела какая компания
  • При реальности поставки подписание счетов-фактур неустановленным лицом не лишает компанию права на вычет НДС
  • Отсутствие подтверждений полномочий лиц, подписавших счета-фактуры не является безусловным основаниям для отказа в проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента
  • Налоговый орган при согласии с реальностью приобретения услуг, но при оспаривании их приобретения у конкретного поставщика, должен учесть расходы по их размеру у иных аналогичных налогоплательщиков
  • Налоговая инспекция вправе исследовать рыночный уровень цен в неконтролируемых сделках, но если сделка изъята из налогового контроля за ценами в силу того, что ее участники расположены в одном субъекте РФ, то корректировка цен по такой сделке будет невозможна

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах 

  • Получение документов с нулевой кадастровой стоимостью не может освободить от уплаты налога и пени, но освобождает от ответственности за неуплату налога
  • Не постановка на учет обособленного рабочего места не влечет ответственность по п. 2 ст. 116 НК РФ, а наказывается штрафом за непредоставление документов в налоговый орган по п. 1 ст. 126 НК РФ
  • Пени по НДС не начисляются налоговому агенту при переплате НДС этим же лицом как налогоплательщиком

5. Налоговый спор 

  • При предоставлении налогоплательщиком дополнительных документов с жалобой в вышестоящий налоговый орган такие документы должны быть рассмотрены, если налогоплательщик обосновал уважительные причины их не предоставления ранее
  • При подаче заявления в арбитражный суд об обязании налогового органа совершить определенные действия обязательный досудебный порядок не применяется
  • При принятии судом обеспечительных мер налоговый орган обязан отменить решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика
  • Налогоплательщик не доказал убытки в виде недополученной прибыли от торговой деятельности, так как приостановление операций по счетам налоговым органом могло быть не единственной причиной снижения прибыли

6. Налог на добавленную стоимость

  • Деятельность физического лица была признана предпринимательской с применением соответствующих налоговых последствий, но при этом за таким лицом сохраняется право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ
  • ТСЖ является плательщиком НДС и должно предоставлять декларацию по НДС в электронной форме
  • Предоставление жилья сотрудникам подрядчика не является безвозмездно оказанной услугой, облагаемой НДС
  • Субсидии не облагаются НДС только если они связаны с применением государственных регулируемых цен либо в связи с предоставлением льгот отдельным категориям потребителей
  • Для возникновения обязанностей налогового агента по НДС недостаточно участия в расчетах, необходимо также наличие объекта налогообложения
  • Вычет по подрядным работам по объекту концессионного соглашения предоставляется налогоплательщику и при наличии бюджетных инвестиций в объект
  • Суммы налоговых вычетов могут быть заявлены налогоплательщиком в пределах трех лет с момента возникновения права на вычет
  • Налогоплательщик вправе заявить вычет по НДС в отношении реализации драгоценных металлов, добытых из лома и отходов, только в части реализованных драгоценных металлов
  • Вычет НДС по приобретенному автомобилю представительского класса неправомерен, если автомобиль приобретен за счет заемных средств при незначительности облагаемой НДС деятельности
  • Вычет НДС у соинвестора по сводной счет-фактуре застройщика является правомерным вне зависимости от нарушений в порядке ведения книги покупок и продаж у застройщика
  • При производстве продукции на внутренний рынок и на экспорт налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета НДС по общехозяйственным расходам
  • Субсидия из регионального бюджета, источником которой был федеральный бюджет, не препятствует вычету по НДС
  • Ставка по НДС в 0 процентов применяется вне зависимости от места перехода права собственности на товар, помещенный под таможенный режим экспорта
  • При реальном подтверждении вывоза товара с территории Российской Федерации отсутствие на дубликатах железнодорожных накладных отметки «Выпуск разрешен» не препятствует применению ставки НДС в 0 процентов
  • При наличии отметок налоговых органов Казахстана на заявлениях на ввоз товара отдельные недостатки товарно-транспортных накладных не препятствуют применению ставки по НДС в 0 процентов

7. Налог на прибыль 

  • Хищение у организации поступивших на счет денежных средств не освобождает налогоплательщика от учета доходов для целей налогообложения
  • Выплаты премий в десятки миллионов рублей генеральному директору и его заместителю, которые еще были и членами совета директоров, не учитываются в расходах, так как эти суммы можно квалифицировать как вознаграждения членам совета директоров
  • Расходы по технико-экономическому обоснованию строительства терминала учитываются в текущих расходах и не включаются в первоначальную стоимость объекта
  • Самоходные буровые установки амортизируются как транспортные средства
  • Кабельные линии неправомерно относить к 1-й амортизационной группе
  • Расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение учитываются единовременно
  • Если осуществлен комплекс работ по изменению основных технико-экономических показателей объекта, то и при отсутствии проекта реконструкции, такие работы являются реконструкцией
  • Компенсация морального вреда в связи с производственной травмой, предусмотренная в коллективном трудовом договоре, учитывается во внереализационных расходах
  • Если премия выплачена в нарушение условий ее получения, в частности, при наличии задолженности, то такая премия не учитывается в расходах по налогу на прибыль
  • Убытки, полученные застройщиком в виде превышения затрат над суммой целевого финансирования, не принимаются для целей налогообложения
  • Единовременное получение оплаты за все пять лет будущего пользования лизинговым имуществом признается доходом лизингодателя не в году получения оплаты, а равномерно по мере оказания лизинговых услуг
  • В налоговом учете не подлежит применению метод учета расходов пропорционально доходам
  • Расходы по форвардным сделкам по долларам США с аффилированной компанией не принимаются для целей налогообложения, так как прикрывают собой перевод прибыли в низконалоговую юрисдикцию

8. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование 

  • Суммы компенсаций стоимости авиационного перелета в отпуск за границу для работников не облагаются страховыми взносами в части, приходящейся до пересечения границы России

9. Иные налоги и сборы

  • Признание сделки недействительной или ее расторжение аннулирует доход физического лица от продажи ценных бумаг
  • Налоговый агент по НДФЛ вправе провести зачет переплаты в счет будущих периодов по НДФЛ
  • Нормативы потерь при исчислении НДПИ должны применяться к каждому горизонту пласта полезного ископаемого
  • Банк обязан платить налог на имущество с санатория, сдаваемого в аренду, и в ситуации, когда санаторий выставлен на торги
  • Льгота по налогу на имущество на токопроводы электролизных ванн алюминиевого завода не распространяется, так как они не являются линиями электропередач
  • Кондиционеры на радиорелейных станциях льготируются по налогу на имущество как технологические части магистральных газопроводов
  • В налоговых отношениях операции связанные с векселями подлежат учету исходя из их реального экономического содержания, а не юридической формы
  • Конкурсный управляющий для получения отсрочки по уплате госпошлины не обязан подтверждать свое тяжелое имущественное положение