Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения

  • Если после отказа судами налогоплательщику в признании недействительным решения налогового органа появляется положительное для налогоплательщика письмо Минфина РФ, то это является основанием для прекращения исполнения решения налогового органа.
  • Налоговый орган не вправе обращаться в суд с иском о понуждении компании исполнить решение налогового органа о предоставлении информации.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов

  • Взыскание налоговой недоимки с взаимозависимого лица, на которое налогоплательщик перевел бизнес с целью уклонения от налоговой обязанности, является правомерным.
  • После открытия конкурсного производства решение о зачете переплаты излишне уплаченного налога принимает не налоговый орган, а конкурсный управляющий.
  • При банкротстве организации требование по уплате пени по НДФЛ входит в третью очередь требований.

3. Налоговый контроль 

  • Нахождение работников подрядчика на строительной площадке заказчика не образует обособленного подразделения подрядчика. 10
  • Предоставление при выездной проверке налоговому органу оригиналов документов не освобождает налогоплательщика от обязанности предоставить копии таких документов.
  • Если налоговый органа признает неправомерным применение налогоплательщиком специального режима, то при применении общей системы налогообложения он обязан учесть и расходы налогоплательщика.
  • Налоговый орган при проверке должен учитывать как доходы, так, и расходы налогоплательщика, уменьшающие размер его налога.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

  • Перепродажа предпринимателем своей жене приобретенного автомобиля по заниженной цене лишена разумной деловой цели и влечет отказ в вычете НДС по приобретенному автомобилю.
  • Суд отказал в вычете НДС при приобретении доменных имен при завышении их цены приобретения более чем в 100 раз и отсутствия факта дальнейшей реализации, указав, что сделка лишена деловой цели.
  • Разделение бизнеса на два магазина с применением ЕНВД при наличии общих работников не опровергает наличие разумной деловой цели такого разделения.
  • Выручка предпринимателя-принципала, применяющего ЕНВД, признана выручкой общества-агента при имитации документооборота между обществом и предпринимателем.
  • Оплата услуг по хранению автомобилей на автостоянке была неправомерно замаскирована под членские взносы в некоммерческую организацию.
  • При реальности сделки с дефектным контрагентом налоговый орган должен расчетным путем определить расходы по такой сделке, а на плательщика возлагается бремя опровержения такого расчета.
  • Оприходование товара не может быть достаточным доказательством реальности сделки именно с дефектным контрагентом.
  • Налоговый орган не вправе для целей налога на прибыль считать сделку реальной, а для целей НДС не реальной.
  • Налоговый орган вправе проверять рыночный уровень цен в неконтролируемых сделках между взаимозависимыми лицами.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

  • Если разъяснение налоговой инспекции носит общий характер и не учитывает конкретных фактических обстоятельств, то оно не освобождает налогоплательщика от ответственности.
  • Привлечение к ответственности за непредставление в установленный срок по требованию инспекции документов в рамках камеральной налоговой проверки уточненной декларации не свидетельствует о повторности наказания при наличии решения о привлечении к ответственности за это же правонарушение, совершенное в рамках камеральной проверки первичной декларации, прекращенной предоставлением уточненной.
  • За непредоставление плановых калькуляций на изделия налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, так как эти документы не обязательны к составлению.
  • Если решение о приостановлении операций по счетам в отношении компании банку налоговым органом не направлялось, то и банк не может быть привлечен к ответственности за проведение операций по счетам такой компании.

6. Налоговый спор

  • Если решение суда об отказе налогоплательщику в иске вступило в силу, то он вправе взыскивать задолженность даже если обеспечительные меры, принятые судом первой инстанции, еще не отменены.
  • Суд при оценке налоговых обязательств налогоплательщика обязан учесть дополнительные документы, представленные в суд, даже если они не были представлены ранее налоговому органу.
  • Суд не принял во внимание дополнительные доводы налогового органа, основанные на документах, полученных при выездной налоговой проверке, проводимой уже в ходе судебного заседания.

7. Налог на добавленную стоимость

  • Сумма возмещения коммунальных услуг не является объектом обложения по НДС.
  • Реализация товара по цене ниже таможенной стоимости не препятствует возмещению НДС.
  • Импорт товаров с территории стран Таможенного союза не облагается НДС, если реализация таких товаров на территории России освобождена от налогообложения по ст. 149 НК РФ.
  • Суммы штрафных санкций за невыборку газа или его выборку сверх лимитов не облагаются НДС.
  • Штраф за неиспользование услуг перевалки, взимаемый в размере ставки за тонну перевалки, не облагается НДС.
  • Если выплата премии (бонуса) фактически уменьшает цену товара, то факт несоответствия законодательству корректировочных счетов-фактур, выставленных поставщиком, не влияют на обязанность покупателя уменьшить налоговые вычеты НДС.
  • Правомерно применение вычета НДС за бездоговорное потребление электроэнергии.
  • Указание в счете-фактуре ставки НДС 18% при реализации услуг, облагаемых по нулевой ставке, влечет признание такого счета-фактуры не соответствующим требованиям пп.10 и 11 п.5 ст. 169 НК РФ и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету.
  • Счет-фактура, выставленный ранее даты регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, не может служить основанием для вычета НДС.
  • У налогоплательщика возникает право на вычет НДС с момента учета приобретенного оборудования, в том числе и на счете 001 «Арендованные основные средства».
  • Временное неиспользование товаров в облагаемой деятельности не может быть препятствием для вычета НДС.
  • При получении счет-фактуры с НДС по необлагаемым работам за налогоплательщиком сохраняется право на вычет НДС.
  • Право на вычет НДС по оборудованию, не использованному при инвестиционном строительстве и оставленному инвестором заказчику, возникает у заказчика при завершении строительства.
  • При привлечении сторонних инвесторов в строительство в ситуации, когда инвестор-застройщик уже принял НДС к вычету, такой застройщик обязан восстановить суммы НДС при передаче объекта участнику долевого строительства.
  • При демонтаже бетонных конструкций НДС по работам принимается к вычету вне зависимости от того, будет ли лом металлов, образовавшийся при демонтаже, реализован или нет.
  • При реализации на экспорт товара физическим лицам Республики Казахстан применяется ставка по НДС в 0 %.
  • Ставка по НДС в 0 % при реализации драгоценных металлов не применяется, если у налогоплательщика отсутствует лицензия на добычу руд и песков драгоценных металлов.
  • При отмене решения о возмещении НДС в заявительном порядке проценты в пользу государства начисляются на всю сумму решения.

8. Налог на прибыль 

  • Золотые парашюты не учитываются в расходах по налогу на прибыль.
  • При модернизации полностью самортизированных основных средств налогоплательщик вправе установить новые сроки их амортизации.
  • Капитальный ремонт здания для целей налогообложения – это восстановление его ресурса.
  • Страховые взносы в государственные социальные фонды учитываются в расходах по налогу на прибыль и в том случае, если они начислены на выплаты работникам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.
  • НДС, исчисленной с безвозмездной передачи товара, уменьшает базу по налогу на прибыль.
  • Если в учетной политике не выбран способ признания расходов на приобретение земельного участка, то это не препятствует самому признанию таких расходов.
  • Определенные в мировом соглашении проценты на сумму задолженности учитываются в расходах по налогу на прибыль.
  • Для целей определения лимита процентов займы, выраженные в иностранной валюте, но подлежащие исполнению в рублях, должны рассматриваться как валютные займы.
  • При выплате процентов между российскими компаниями, к которым применяются правила тонкой капитализации, налог у источника выплаты не удерживается.
  • Начисление процентов в пользу иностранной материнской компании признано формой получения необоснованной налоговый выгоды, поскольку целью таких процентов был вывод прибыли из России.
  • По задолженности, связанной с уступкой прав требования, резерв сомнительных долгов не формируется.
  • Если возможно идентифицировать период, к которому относятся расходы, то их неправомерно признавать в составе убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде в связи с получением документов.
  • Расходы прошлых лет можно учесть в базе текущего года только в пределах трех лет с момента, к которому относятся такие расходы.
  • Уступка прав требования дефектным контрагентам при наличии возможности самостоятельно получить исполнения по задолженности свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
  • Для применения льготной ставки по дивидендам по соглашению между Россией и Швецией достаточно однократного достижения порогового значения размера вложенного капитала, которое не подлежит последующему пересчету по курсу ЦБ РФ.
  • Зачет иностранного налога производится за период, в котором налог был удержан с российского налогоплательщика, а не в период получения подтверждения такого удержания.
  • Налогоплательщик искусственно сформировал интервал цен на облигации на ММВБ для учета убытка от операций с зависимым лицом по облигациями для целей налогообложения, что свидетельствует о получении необоснованной налоговый выгоды.
  • Затраты по оплате труда производственного персонала можно отнести к косвенным расходам только если отсутствует возможность отнести такие затраты к прямым расходам.
  • Амортизация оборудования может быть отнесена к косвенным расходам, если оборудование участвует в производстве различной продукции и невозможно определить время работы над конкретным изделием.

9. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

  • Размер дохода, указанный в справке работодателя, выданной работнику для предоставления в банк с целью получения кредита, не является доказательством сокрытого фонда оплаты труда.

10. Иные налоги и сборы 

  • Законодательством не предусмотрена возможность заявить к вычету (возмещению) суммы акцизов, уплаченных при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, если товары в дальнейшем не использовались в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
  • Включение в договоры аренды с физическими лицами положений о том, что они сами уплачивают НДФЛ не освобождает компанию от обязанностей налогового агента.
  • Материальной выгоды в виде экономии на процентах при займах от физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя не возникает.
  • Если при предоставлении работнику благ, оплаченных работодателем, отсутствует преобладающий интерес работника, то объекта НДФЛ не возникает.
  • Оплата работникам с передвижным характером труда поездок на такси без подтверждающих документов не облагается НДФЛ.
  • Организация несет обязанности налогового агента только в ситуации, когда она объективно могла определить доход каждого физического лица, полученный от организации в натуральной форме.
  • При дарении квартиры размер дохода налогоплательщика определяется по ее кадастровой стоимости, а если она отсутствует, то по инвентаризационной.
  • Компенсация морального вреда не облагается НДФЛ, а штрафы за нарушение прав потребителей облагаются НДФЛ.
  • Списание долга физического лица кредиторам автоматически не означает возникновение у физического лица дохода, облагаемого НДФЛ.
  • Договор мены у физического лица порождает облагаемый доход в размере встречного получения, но с учетом имущественного вычета по реализации имущества физического лица.
  • Расходы на приобретение объекта недвижимости, возникшие позднее его приобретения, также учитываются в имущественном налоговом вычете.
  • Супруги вправе заявить имущественный вычет в совокупности в пределах его единого максимального значения.
  • При расторжении сделки или признании ее недействительной доход у физического лица как объект обложения НДФЛ утрачивается, и он вправе вернуть НДФЛ, исчисленный по такой сделке.
  • При обращении работника к работодателю с заявлением об имущественном вычете внутри года НДФЛ исчисляется с учетом вычета за весь год.
  • Компенсация индивидуальному предпринимателю несвоевременного возмещения НДС процентами по ст. 176 НК РФ не облагается НДФЛ.
  • Предприниматель вправе признать расходы по приобретению товара по мере его оплаты вне зависимости от факта реализации такого товара.
  • Право на бесплатный проезд по личным надобностям, предоставленное работодателем работнику, облагается НДФЛ.
  • При добыче угля попутно добываемые песчано-гравийные смеси не облагаются НДПИ, если они не соответствуют стандарту полезного ископаемого и не используются в деятельности налогоплательщика.
  • Промышленное испытание оборудования с выпуском продукции еще не дает оснований начислять налог на имущество на такое оборудования до ввода его в эксплуатацию.
  • Имущество, составляющее технологическую часть линий электропередач, льготируется по налогу на имущество даже если его код по ОКОФ прямо не указан в Постановлении Правительства № 504.
  • Оценка имущества ЗПИФ для определения стоимости инвестиционного пая фонда не означает переоценки для целей исчисления налога на имущество.
  • При изменении комиссией кадастровой стоимости налогоплательщик вправе исчислять земельный налог по новой стоимости.
  • Признание судом кадастровой стоимости необоснованной внутри года не дает права на ее неприменение до конца соответствующего года.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал