Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения

Если после отказа судами налогоплательщику в признании недействительным решения налогового органа появляется положительное для налогоплательщика письмо Минфина РФ, то это является основанием для прекращения исполнения решения налогового органа.
Налоговый орган не вправе обращаться в суд с иском о понуждении компании исполнить решение налогового органа о предоставлении информации.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов

Взыскание налоговой недоимки с взаимозависимого лица, на которое налогоплательщик перевел бизнес с целью уклонения от налоговой обязанности, является правомерным.
После открытия конкурсного производства решение о зачете переплаты излишне уплаченного налога принимает не налоговый орган, а конкурсный управляющий.
При банкротстве организации требование по уплате пени по НДФЛ входит в третью очередь требований.

3. Налоговый контроль

Нахождение работников подрядчика на строительной площадке заказчика не образует обособленного подразделения подрядчика. 10
Предоставление при выездной проверке налоговому органу оригиналов документов не освобождает налогоплательщика от обязанности предоставить копии таких документов.
Если налоговый органа признает неправомерным применение налогоплательщиком специального режима, то при применении общей системы налогообложения он обязан учесть и расходы налогоплательщика.
Налоговый орган при проверке должен учитывать как доходы, так, и расходы налогоплательщика, уменьшающие размер его налога.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Перепродажа предпринимателем своей жене приобретенного автомобиля по заниженной цене лишена разумной деловой цели и влечет отказ в вычете НДС по приобретенному автомобилю.
Суд отказал в вычете НДС при приобретении доменных имен при завышении их цены приобретения более чем в 100 раз и отсутствия факта дальнейшей реализации, указав, что сделка лишена деловой цели.
Разделение бизнеса на два магазина с применением ЕНВД при наличии общих работников не опровергает наличие разумной деловой цели такого разделения.
Выручка предпринимателя-принципала, применяющего ЕНВД, признана выручкой общества-агента при имитации документооборота между обществом и предпринимателем.
Оплата услуг по хранению автомобилей на автостоянке была неправомерно замаскирована под членские взносы в некоммерческую организацию.
При реальности сделки с дефектным контрагентом налоговый орган должен расчетным путем определить расходы по такой сделке, а на плательщика возлагается бремя опровержения такого расчета.
Оприходование товара не может быть достаточным доказательством реальности сделки именно с дефектным контрагентом.
Налоговый орган не вправе для целей налога на прибыль считать сделку реальной, а для целей НДС не реальной.
Налоговый орган вправе проверять рыночный уровень цен в неконтролируемых сделках между взаимозависимыми лицами.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Если разъяснение налоговой инспекции носит общий характер и не учитывает конкретных фактических обстоятельств, то оно не освобождает налогоплательщика от ответственности.
Привлечение к ответственности за непредставление в установленный срок по требованию инспекции документов в рамках камеральной налоговой проверки уточненной декларации не свидетельствует о повторности наказания при наличии решения о привлечении к ответственности за это же правонарушение, совершенное в рамках камеральной проверки первичной декларации, прекращенной предоставлением уточненной.
За непредоставление плановых калькуляций на изделия налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, так как эти документы не обязательны к составлению.
Если решение о приостановлении операций по счетам в отношении компании банку налоговым органом не направлялось, то и банк не может быть привлечен к ответственности за проведение операций по счетам такой компании.

6. Налоговый спор

Если решение суда об отказе налогоплательщику в иске вступило в силу, то он вправе взыскивать задолженность даже если обеспечительные меры, принятые судом первой инстанции, еще не отменены.
Суд при оценке налоговых обязательств налогоплательщика обязан учесть дополнительные документы, представленные в суд, даже если они не были представлены ранее налоговому органу.
Суд не принял во внимание дополнительные доводы налогового органа, основанные на документах, полученных при выездной налоговой проверке, проводимой уже в ходе судебного заседания.

7. Налог на добавленную стоимость

Сумма возмещения коммунальных услуг не является объектом обложения по НДС.
Реализация товара по цене ниже таможенной стоимости не препятствует возмещению НДС.
Импорт товаров с территории стран Таможенного союза не облагается НДС, если реализация таких товаров на территории России освобождена от налогообложения по ст. 149 НК РФ.
Суммы штрафных санкций за невыборку газа или его выборку сверх лимитов не облагаются НДС.
Штраф за неиспользование услуг перевалки, взимаемый в размере ставки за тонну перевалки, не облагается НДС.
Если выплата премии (бонуса) фактически уменьшает цену товара, то факт несоответствия законодательству корректировочных счетов-фактур, выставленных поставщиком, не влияют на обязанность покупателя уменьшить налоговые вычеты НДС.
Правомерно применение вычета НДС за бездоговорное потребление электроэнергии.
Указание в счете-фактуре ставки НДС 18% при реализации услуг, облагаемых по нулевой ставке, влечет признание такого счета-фактуры не соответствующим требованиям пп.10 и 11 п.5 ст. 169 НК РФ и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету.
Счет-фактура, выставленный ранее даты регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество, не может служить основанием для вычета НДС.
У налогоплательщика возникает право на вычет НДС с момента учета приобретенного оборудования, в том числе и на счете 001 «Арендованные основные средства».
Временное неиспользование товаров в облагаемой деятельности не может быть препятствием для вычета НДС.
При получении счет-фактуры с НДС по необлагаемым работам за налогоплательщиком сохраняется право на вычет НДС.
Право на вычет НДС по оборудованию, не использованному при инвестиционном строительстве и оставленному инвестором заказчику, возникает у заказчика при завершении строительства.
При привлечении сторонних инвесторов в строительство в ситуации, когда инвестор-застройщик уже принял НДС к вычету, такой застройщик обязан восстановить суммы НДС при передаче объекта участнику долевого строительства.
При демонтаже бетонных конструкций НДС по работам принимается к вычету вне зависимости от того, будет ли лом металлов, образовавшийся при демонтаже, реализован или нет.
При реализации на экспорт товара физическим лицам Республики Казахстан применяется ставка по НДС в 0 %.
Ставка по НДС в 0 % при реализации драгоценных металлов не применяется, если у налогоплательщика отсутствует лицензия на добычу руд и песков драгоценных металлов.
При отмене решения о возмещении НДС в заявительном порядке проценты в пользу государства начисляются на всю сумму решения.

8. Налог на прибыль

Золотые парашюты не учитываются в расходах по налогу на прибыль.
При модернизации полностью самортизированных основных средств налогоплательщик вправе установить новые сроки их амортизации.
Капитальный ремонт здания для целей налогообложения – это восстановление его ресурса.
Страховые взносы в государственные социальные фонды учитываются в расходах по налогу на прибыль и в том случае, если они начислены на выплаты работникам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.
НДС, исчисленной с безвозмездной передачи товара, уменьшает базу по налогу на прибыль.
Если в учетной политике не выбран способ признания расходов на приобретение земельного участка, то это не препятствует самому признанию таких расходов.
Определенные в мировом соглашении проценты на сумму задолженности учитываются в расходах по налогу на прибыль.
Для целей определения лимита процентов займы, выраженные в иностранной валюте, но подлежащие исполнению в рублях, должны рассматриваться как валютные займы.
При выплате процентов между российскими компаниями, к которым применяются правила тонкой капитализации, налог у источника выплаты не удерживается.
Начисление процентов в пользу иностранной материнской компании признано формой получения необоснованной налоговый выгоды, поскольку целью таких процентов был вывод прибыли из России.
По задолженности, связанной с уступкой прав требования, резерв сомнительных долгов не формируется.
Если возможно идентифицировать период, к которому относятся расходы, то их неправомерно признавать в составе убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде в связи с получением документов.
Расходы прошлых лет можно учесть в базе текущего года только в пределах трех лет с момента, к которому относятся такие расходы.
Уступка прав требования дефектным контрагентам при наличии возможности самостоятельно получить исполнения по задолженности свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Для применения льготной ставки по дивидендам по соглашению между Россией и Швецией достаточно однократного достижения порогового значения размера вложенного капитала, которое не подлежит последующему пересчету по курсу ЦБ РФ.
Зачет иностранного налога производится за период, в котором налог был удержан с российского налогоплательщика, а не в период получения подтверждения такого удержания.
Налогоплательщик искусственно сформировал интервал цен на облигации на ММВБ для учета убытка от операций с зависимым лицом по облигациями для целей налогообложения, что свидетельствует о получении необоснованной налоговый выгоды.
Затраты по оплате труда производственного персонала можно отнести к косвенным расходам только если отсутствует возможность отнести такие затраты к прямым расходам.
Амортизация оборудования может быть отнесена к косвенным расходам, если оборудование участвует в производстве различной продукции и невозможно определить время работы над конкретным изделием.

9. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

Размер дохода, указанный в справке работодателя, выданной работнику для предоставления в банк с целью получения кредита, не является доказательством сокрытого фонда оплаты труда.

10. Иные налоги и сборы

Законодательством не предусмотрена возможность заявить к вычету (возмещению) суммы акцизов, уплаченных при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, если товары в дальнейшем не использовались в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Включение в договоры аренды с физическими лицами положений о том, что они сами уплачивают НДФЛ не освобождает компанию от обязанностей налогового агента.
Материальной выгоды в виде экономии на процентах при займах от физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя не возникает.
Если при предоставлении работнику благ, оплаченных работодателем, отсутствует преобладающий интерес работника, то объекта НДФЛ не возникает.
Оплата работникам с передвижным характером труда поездок на такси без подтверждающих документов не облагается НДФЛ.
Организация несет обязанности налогового агента только в ситуации, когда она объективно могла определить доход каждого физического лица, полученный от организации в натуральной форме.
При дарении квартиры размер дохода налогоплательщика определяется по ее кадастровой стоимости, а если она отсутствует, то по инвентаризационной.
Компенсация морального вреда не облагается НДФЛ, а штрафы за нарушение прав потребителей облагаются НДФЛ.
Списание долга физического лица кредиторам автоматически не означает возникновение у физического лица дохода, облагаемого НДФЛ.
Договор мены у физического лица порождает облагаемый доход в размере встречного получения, но с учетом имущественного вычета по реализации имущества физического лица.
Расходы на приобретение объекта недвижимости, возникшие позднее его приобретения, также учитываются в имущественном налоговом вычете.
Супруги вправе заявить имущественный вычет в совокупности в пределах его единого максимального значения.
При расторжении сделки или признании ее недействительной доход у физического лица как объект обложения НДФЛ утрачивается, и он вправе вернуть НДФЛ, исчисленный по такой сделке.
При обращении работника к работодателю с заявлением об имущественном вычете внутри года НДФЛ исчисляется с учетом вычета за весь год.
Компенсация индивидуальному предпринимателю несвоевременного возмещения НДС процентами по ст. 176 НК РФ не облагается НДФЛ.
Предприниматель вправе признать расходы по приобретению товара по мере его оплаты вне зависимости от факта реализации такого товара.
Право на бесплатный проезд по личным надобностям, предоставленное работодателем работнику, облагается НДФЛ.
При добыче угля попутно добываемые песчано-гравийные смеси не облагаются НДПИ, если они не соответствуют стандарту полезного ископаемого и не используются в деятельности налогоплательщика.
Промышленное испытание оборудования с выпуском продукции еще не дает оснований начислять налог на имущество на такое оборудования до ввода его в эксплуатацию.
Имущество, составляющее технологическую часть линий электропередач, льготируется по налогу на имущество даже если его код по ОКОФ прямо не указан в Постановлении Правительства № 504.
Оценка имущества ЗПИФ для определения стоимости инвестиционного пая фонда не означает переоценки для целей исчисления налога на имущество.
При изменении комиссией кадастровой стоимости налогоплательщик вправе исчислять земельный налог по новой стоимости.
Признание судом кадастровой стоимости необоснованной внутри года не дает права на ее неприменение до конца соответствующего года.