Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

При уплате авансового платежа по налогу из проблемного банка налог не считается уплаченным
Если генеральный директор несвоевременно подал заявление о банкротстве, то он может быть привлечен к субсидиарной ответственности в отношении суммы налоговых доначислений, начисление которой могло не состояться при подаче такого заявления
Проценты при излишнем взыскании налога начисляются вне зависимости от подачи в налоговый орган заявления о возврате налога
Для обращения в суд с требованием о возврате налога не нужно обжаловать в административном порядке решение налогового органа об отказе в возврате налога

2. Налоговый контроль

При подаче налогоплательщиком уточненной налоговой декларации вынесение налоговым органом решения по предыдущей налоговой декларации неправомерно
Налоговый орган вправе запросить у банка выписку по счетам организации напрямую, минуя налоговый орган, в котором банк состоит на учете
При претензиях налогового органа к подтверждающим расходы документам он не вправе полностью исключить такие расходы, а должен их размер определить расчетным путем

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Разделение бизнеса на розничную и оптовую торговлю не является способом получения необоснованной налоговой выгоды
Цены внутреннего рынка по разовым контрактам не могут быть признаны сопоставимыми с ценами реализации товара на экспорт по долгосрочным контрактам и существенно большим объемам
Проверка осмотрительности при выборе контрагента предполагает проверку его деловой репутации и наличия ресурсов для выполнения обязательств
Проявлением должной осмотрительности является запрос у контрагента допуска к определенным видам работ и договора аренды помещения
Суд признал услуги брокера при размещении облигационного займа фиктивными на том основании, что брокер не направлял оферт другим лицам о размещении облигаций
Искусственное включение в цепочку цессионариев офшорных компаний является способом получения необоснованной налоговой выгоды в виде завышения суммы убытка от уступки прав требования
Налоговый орган неправомерно начислил налог на прибыль по правилам о трансфертном ценообразовании на беспроцентный заем взаимозависимому лицу

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Несообщение налоговому органу о создании обособленного подразделения не подпадает под ст. 116 НК РФ, а влечет за собой ответственность по ст. 126 НК РФ
При подаче нескольких уточненных деклараций налогоплательщик освобождается от ответственности, если по более раннему периоду у него образуется переплата
Противоречивые разъяснения Минфина РФ являются основанием освобождения от ответственности
Прекращение камеральной налоговой проверки в силу подачи налогоплательщиком уточненной декларации не освобождает его от обязанности по предоставлению документов по ранее выставленному требованию

5. Налоговый спор

Включение организации в Федеральный информационный ресурс «Риски», который ведет ФНС РФ, не нарушает прав организации
6. Налог на добавленную стоимость.
Возврат имущества с неотделимыми улучшениями от арендатора арендодателю не облагается НДС
Передача ноу-хау по комплексному договору лишает права на льготу по НДС, поскольку такой договор не носит лицензионного характера
Перевод части товаров из режима капитального строительства в режим запасов порождает право на вычет с момента такого перевода
Оплата товара за счет заемных средств не препятствует вычету НДС
Если основные средства используются в облагаемой и необлагаемой деятельности, то НДС по ним не восстанавливается
Налогоплательщик не вправе учетной политикой исключать расходы на производство экспортной продукции из числа расходов, по которым восстанавливается НДС
Субсидия, полученная из бюджета субъекта Российской Федерации, источником которой являлся федеральный бюджет, не влечет за собой обязанности по восстановлению НДС
Покупка судового топлива у иностранной компании влечет обязанность удержать с выплат НДС, несмотря на подтверждение экспорта этого топлива российскими продавцами в адрес иностранной компании
При наличии в России представительства иностранная компания обязана уплачивать НДС со всех сделок, заключенных как через представительство, так и головным офисом иностранной компании напрямую
При частичном возмещении НДС по заявительному порядку налоговый орган обязан направить в банк заявление о частичном освобождении банка от обязательств по этой гарантии

7. Налог на прибыль

Доход от деятельности по привлечению осужденных к труду не облагается налогом на прибыль
Налоговый орган обязан учесть расходы на приобретение нелегальной алкогольной продукции, если налогоплательщик отразил доход от ее реализации
При лизинге амортизационная премия может рассчитываться только исходя из выкупной стоимости лизингового имущества, а не суммы лизинговых платежей
Расходы по управлению признаны экономически обоснованными в ситуации, когда улучшились показатели управляемой организации
Прорыв трубы не является стихийным бедствием и не дает права на списание поврежденного товара в составе внереализационных расходов
Если заказчик не принял работы, то выручки от реализации этих работ не возникает

8. Иные налоги и сборы

Выплата средств физическим лицам в под отчет без оприходования товарно-материальных ценностей квалифицируется как их доход
При использовании векселя как средства расчета у предпринимателя не возникает доход от отчуждения ценной бумаги по ст. 214.1 НК РФ
При реализации добытого полезного ископаемого своим работникам в минимальном количестве у организации сохраняется право на расчет базы по НДПИ по ценам реализации
Налоговая инспекция при исчислении НДПИ не вправе сама рассчитывать количество полезного ископаемого, на которое уменьшились его запасы, а должна опираться на данные геолого-маркшейдерской службы компании
Административно-бытовое здание, в котором располагаются службы организации, не является офисным для целей расчета налога на имущество
Склад без помещений для выкладки товаров не может быть квалифицирован как торговый объект для целей расчета налога на имущество
Если объекты участвуют в производстве энергии, а не в ее передаче, то они не могут льготироваться по налогу на имущество.