Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов 

  • При уплате авансового платежа по налогу из проблемного банка налог не считается уплаченным
  • Если генеральный директор несвоевременно подал заявление о банкротстве, то он может быть привлечен к субсидиарной ответственности в отношении суммы налоговых доначислений, начисление которой могло не состояться при подаче такого заявления
  • Проценты при излишнем взыскании налога начисляются вне зависимости от подачи в налоговый орган заявления о возврате налога
  • Для обращения в суд с требованием о возврате налога не нужно обжаловать в административном порядке решение налогового органа об отказе в возврате налога

2. Налоговый контроль

  • При подаче налогоплательщиком уточненной налоговой декларации вынесение налоговым органом решения по предыдущей налоговой декларации неправомерно
  • Налоговый орган вправе запросить у банка выписку по счетам организации напрямую, минуя налоговый орган, в котором банк состоит на учете
  • При претензиях налогового органа к подтверждающим расходы документам он не вправе полностью исключить такие расходы, а должен их размер определить расчетным путем

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

  • Разделение бизнеса на розничную и оптовую торговлю не является способом получения необоснованной налоговой выгоды
  • Цены внутреннего рынка по разовым контрактам не могут быть признаны сопоставимыми с ценами реализации товара на экспорт по долгосрочным контрактам и существенно большим объемам
  • Проверка осмотрительности при выборе контрагента предполагает проверку его деловой репутации и наличия ресурсов для выполнения обязательств
  • Проявлением должной осмотрительности является запрос у контрагента допуска к определенным видам работ и договора аренды помещения
  • Суд признал услуги брокера при размещении облигационного займа фиктивными на том основании, что брокер не направлял оферт другим лицам о размещении облигаций
  • Искусственное включение в цепочку цессионариев офшорных компаний является способом получения необоснованной налоговой выгоды в виде завышения суммы убытка от уступки прав требования
  • Налоговый орган неправомерно начислил налог на прибыль по правилам о трансфертном ценообразовании на беспроцентный заем взаимозависимому лицу

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

  • Несообщение налоговому органу о создании обособленного подразделения не подпадает под ст. 116 НК РФ, а влечет за собой ответственность по ст. 126 НК РФ
  • При подаче нескольких уточненных деклараций налогоплательщик освобождается от ответственности, если по более раннему периоду у него образуется переплата
  • Противоречивые разъяснения Минфина РФ являются основанием освобождения от ответственности
  • Прекращение камеральной налоговой проверки в силу подачи налогоплательщиком уточненной декларации не освобождает его от обязанности по предоставлению документов по ранее выставленному требованию

5. Налоговый спор

  • Включение организации в Федеральный информационный ресурс «Риски», который ведет ФНС РФ, не нарушает прав организации
  • 6. Налог на добавленную стоимость.
  • Возврат имущества с неотделимыми улучшениями от арендатора арендодателю не облагается НДС
  • Передача ноу-хау по комплексному договору лишает права на льготу по НДС, поскольку такой договор не носит лицензионного характера
  • Перевод части товаров из режима капитального строительства в режим запасов порождает право на вычет с момента такого перевода
  • Оплата товара за счет заемных средств не препятствует вычету НДС
  • Если основные средства используются в облагаемой и необлагаемой деятельности, то НДС по ним не восстанавливается
  • Налогоплательщик не вправе учетной политикой исключать расходы на производство экспортной продукции из числа расходов, по которым восстанавливается НДС
  • Субсидия, полученная из бюджета субъекта Российской Федерации, источником которой являлся федеральный бюджет, не влечет за собой обязанности по восстановлению НДС
  • Покупка судового топлива у иностранной компании влечет обязанность удержать с выплат НДС, несмотря на подтверждение экспорта этого топлива российскими продавцами в адрес иностранной компании
  • При наличии в России представительства иностранная компания обязана уплачивать НДС со всех сделок, заключенных как через представительство, так и головным офисом иностранной компании напрямую
  • При частичном возмещении НДС по заявительному порядку налоговый орган обязан направить в банк заявление о частичном освобождении банка от обязательств по этой гарантии

7. Налог на прибыль

  • Доход от деятельности по привлечению осужденных к труду не облагается налогом на прибыль
  • Налоговый орган обязан учесть расходы на приобретение нелегальной алкогольной продукции, если налогоплательщик отразил доход от ее реализации
  • При лизинге амортизационная премия может рассчитываться только исходя из выкупной стоимости лизингового имущества, а не суммы лизинговых платежей
  • Расходы по управлению признаны экономически обоснованными в ситуации, когда улучшились показатели управляемой организации
  • Прорыв трубы не является стихийным бедствием и не дает права на списание поврежденного товара в составе внереализационных расходов
  • Если заказчик не принял работы, то выручки от реализации этих работ не возникает

8. Иные налоги и сборы

  • Выплата средств физическим лицам в под отчет без оприходования товарно-материальных ценностей квалифицируется как их доход
  • При использовании векселя как средства расчета у предпринимателя не возникает доход от отчуждения ценной бумаги по ст. 214.1 НК РФ
  • При реализации добытого полезного ископаемого своим работникам в минимальном количестве у организации сохраняется право на расчет базы по НДПИ по ценам реализации
  • Налоговая инспекция при исчислении НДПИ не вправе сама рассчитывать количество полезного ископаемого, на которое уменьшились его запасы, а должна опираться на данные геолого-маркшейдерской службы компании
  • Административно-бытовое здание, в котором располагаются службы организации, не является офисным для целей расчета налога на имущество
  • Склад без помещений для выкладки товаров не может быть квалифицирован как торговый объект для целей расчета налога на имущество
  • Если объекты участвуют в производстве энергии, а не в ее передаче, то они не могут льготироваться по налогу на имущество.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал