Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Налоговый контроль

  • Налоговый орган вправе при выемке копировать файлы с компьютеров работников налогоплательщика.

2. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

  • Для возмещения НДС из бюджета необходимо его поступление в бюджет от контрагента.
  • Подписание документов неуполномоченными лицами не лишает налогоплательщика права на получение налоговой выгоды при реальности операций.
  • При выездных и камеральных проверках налоговый орган не вправе проверять в контролируемых сделках соответствие фактической цены рыночной.
  • Недоказанность приобретения товара у конкретного контрагента является основанием для включения стоимости товара во внереализационный доход.

3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах 

  • Нарушение формы документа при его своевременном предоставлении не образует состава правонарушения по ст. 126 НК РФ.
  • Заблуждение налогоплательщика относительно смысла правовых норм из-за нестабильной судебной практики и писем Минфина РФ влечет отсутствие его вины в неуплате налога.

4. Налоговый спор

  • Если налоговым органом при проверке уже была проведена экспертиза, то он не вправе просить суд о назначении аналогичной экспертизы.
  • Извещение налоговым органом налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, не является надлежащим, если налогоплательщик не получил такого извещения, и влечет безусловную отмену решения налогового органа.
  • Пени, начисленные организации, могут быть взысканы с генерального директора компании в качестве убытков, причиненных компании его ненадлежащими действиями.

5. Налог на добавленную стоимость 

  • Передача на безвозмездной основе арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества облагается НДС.
  • НДС не уплачивается с суммы субсидий, направленной на развитие региональных воздушных перевозок.
  • Обеспечение вахтовых работников питанием со стороны организации не облагается НДС.
  • Услуги по управлению многоквартирным домом облагаются НДС даже при включении таких услуг в плату за содержание и ремонт жилого помещения.
  • Взаиморасчеты по замене лица в обязательстве не дают права на вычет НДС с аванса, если он не был возращен первоначальному контрагенту.
  • Вычет НДС, ранее уплаченного с авансов, невозможен при реализации услуг, которые на момент их реализации уже не облагаются НДС.
  • Принятие на учет товаров, работ, услуг как условие вычета НДС соблюдается безотносительно к определенному счету, на котором учитываются такие товары, работы или услуги.
  • Вычет НДС по строительным работам осуществляется вне зависимости от выделения в договоре этапа работ.
  • НДС не принимается к вычету по услугам, связанным с организацией питания работников.
  • НДС, уплаченный на таможне, при ввозе рекламных материалов, не принимается к вычету, поскольку рекламные образцы не отвечают признакам товара.
  • Оплата НДС за счет бюджетных средств не дает права на вычет, поскольку это приведет к повторному возмещению НДС из бюджета.
  • Общество неправомерно распределяло расходы по облагаемым и не облагаемым НДС операциям в пропорции пропорционально количества отработанных часов, занимаемой площади, используемой в каждом виде деятельности.
  • Предоставление товарных скидок, приводящих к фактическому уменьшению цены товара, влечет безусловную обязанность покупателя восстановить ранее излишне принятые к вычету суммы НДС независимо от выставления продавцом корректировочного счета-фактуры.
  • Зачет бонусов на задолженность по оплате товара превращает их в форму торговой скидки и влечет обязанность восстановить НДС.
  • Факт выплаты премии свидетельствует об уменьшении стоимости товара и необходимости восстановления НДС.

6. Налог на прибыль

  • Средства, полученные от Агентства международного развития США, Института «Открытое общество» не могут считаться полученными на общеполезные цели и освобождаться от налога на прибыль.
  • Премия менеджерам компании в зависимости от ее чистой прибыли не относится на расходы при исчислении налога на прибыль.
  • До 2015 г. затраты на «золотые парашюты» учитываются в расходах при налогообложении прибыли.
  • Суд признал, что проценты и отрицательные курсовые разницы по заемной задолженности перед материнкой компанией учитываются при налогообложении прибыли при наличии разумной деловой цели в получении займов.
  • Для списания основных средств с принятия на расходы недоначисленной амортизации требуются объективные основания, а не только решение организации.
  • «Золотые парашюты» не учитываются в расходах при налогообложении прибыли.
  • Организация представительством иностранной фармкомпании клинических испытаний препаратов в России для других компаний образует постоянное представительство, облагаемое налогом на прибыль.

7. Иные налоги и сборы

  • Беспроцентные займы между супругами-индивидуальными предпринимателями не порождают объекта обложения НДФЛ.
  • Факт расхода физическим лицом денежных средств на приобретение автомобилей сам по себе не означает наличие у такого лица дохода, облагаемого НДФЛ.
  • Трехлетний срок для освобождения от НДФЛ полной стоимости реализованной квартиры исчисляется с даты государственной регистрации права собственности на такую квартиру.
  • Газопровод подлежит обложению налогом на имущество вне зависимости от того, что компания не учитывала его на счет 01 «Основные средства» в силу отсутствия его эксплуатации.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал