Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения

  • Право на возмещение НДС не может быть уступлено по гражданско-правовому договору.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов

  • Обязательства по банковской гарантии, выданной в обеспечение исполнения обязанностей налогоплательщика, исполняются несмотря на банкротство банка.

3. Налоговый контроль

  • НК РФ не установлено каких-либо ограничений и пределов полноты проверки уточненной налоговой декларации.
  • Налоговый орган вправе выставить требование о предоставлении документов в последний день проверки.
  • Если налогоплательщик обеспечил возможность ознакомления налогового органа с оригиналами документов, то выемка незаконна.
  • Вынос сотрудниками налоговой инспекции оригиналов документов с территории налогоплательщика без производства выемки неправомерен.
  • При проведении инвентаризации налоговым органом налогоплательщик обязан обеспечить проверяющих рабочей силой и оборудованием.
  • Налоговый орган при проведении проверки обязан учесть действительный размер налоговой обязанности налогоплательщика.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

  • Проценты по кредиту, использованному на убыточную сделку, при согласованности действий сторон влекут возникновение необоснованной налоговой выгоды.
  • Инспекция необоснованно посчитала полученные займы скрытой формой авансов, облагаемых НДС.
  • Проверка регистрации контрагента в налоговом органе не может считаться проявлением осмотрительности при выборе контрагента.
  • У налоговых инспекций нет права проверять рыночный уровень цен в контролируемых сделках, эти полномочия принадлежат только ФНС РФ.
  • Для определения рыночного уровня процентов по займу не может использоваться в качестве сопоставимых сделок договоры банковского вклада.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах 

  • Налоговый орган не вправе рассчитывать размер штрафа  за непредставление (несвоевременное) представление документов, исходя из количества предположительного наличия у налогоплательщика таких документов.
  • Отсутствие единой правоприменительной практики учтено в качестве смягчающего вину обстоятельства.

6. Налог на добавленную стоимость 

  • Передача отходов, образовавшихся при строительстве, подрядчику для утилизации не облагается НДС.
  • Стоимость бонусной продукции, передаваемой по возмездным договорам при достижении определенного результата, не облагается НДС.
  • Обеспечение продуктами питания работников буровых бригад не облагается НДС, так как является созданием нормальных условий труда.
  • Увеличение стоимости здания в сделке с взаимозависимым лицом после регистрации перехода права собственности на него признано действием, направленным на получение необоснованной налоговой выгоды.
  • НДС при уменьшении цены оказанных услуг должен быть уменьшен не исправлением первоначального счета-фактуры, а путем составления корректировочного счета-фактуры.
  • НДС по услуге доставки общественного питания работникам не принимается к вычету.
  • НДС, предъявленный контрагентом по операциям, освобожденным от НДС, не может быть принят к вычету.
  • Трехлетниый срок для предъявления к вычету НДС в отношении оборудования, приобретенного для установки за пределами РФ и несмотрированного в результате форс-мажора, рассчитывается с даты принятия его к учету для использования в РФ.
  • НДС по электроэнергии в отношении неподтвержденных потерь воды не принимается к вычету.
  • При строительстве с доли в здании, переданном публичному субъекту, НДС не подлежит вычету.
  • Расходы по договорам займа и расходы по подаренным зданиям должны участвовать в расчете пропорции при определении 5 % порога для вычета НДС.
  • При строительстве жилого комплекса с нежилыми помещениями налогоплательщик вправе вести раздельный учет НДС по величине жилой и нежилой площади строящегося объекта.
  • Восстановление НДС с аванса производится в сумме, пропорциональной зачтенному авансу в счет реализации товаров.
  • При невозврате товара, изъятого правоохранительными органами, НДС не подлежит восстановлению.
  • Экспорт товара в собственный казахстанский филиал облагается по ставке НДС в 0 %, так как такой филиал для целей налогообложения приравнивается к самостоятельному юридическому лицу.
  • При реализации драгоценных металлов отсутствие раздельного учета не препятствует вычету НДС.
  • Услуги по транспортировке при ввозе на территорию России автомобилей самоходом облагается НДС по ставке 0 %.
  • Налогоплательщик обязан вести раздельный учет вычетов по НДС в отношении реализованных и нереализованных драгоценных металлов и вправе принимать НДС к вычету только в отношении реализованных драгоценных металлов.
  • Налогоплательщик при экспорте вправе вести раздельный учет входящего НДС в отношении каждой исходящей счет-факутры.
  • Предоставление в комплекте документов временной таможенной декларации без отметки о вывозе товара при его реальном экспорте не может служить основанием для отказа в праве на 0 % по НДС, если такой документ с отметкой был представлен в суд.
  • Изъятие правоохранительными органами из УФК заявки на возврат денежных средств препятствует реальному возмещению НДС.

 7. Налог на прибыль 

  • Составление актов сверки за пределами срока исковой давности не освобождает от обязанности учесть в доходах кредиторскую задолженность.
  • При реализации векселей, полученных от участника, их стоимость полностью облагается налоговом на прибыль.
  • Выплаты при уходе на пенсию и выплаты матерям в отпуске по уходу за ребенком не учитываются в расходах по налогу на прибыль.
  • Бонусы директорам компаний-поставщиков не учитываются в расходах по налогу на прибыль.
  • Выплаты работникам при расторжении трудовых договоров учитываются в расходах при налогообложении прибыли.
  • Выплаты работникам при расторжении трудовых договоров не учитываются в расходах при налогообложении прибыли, если они были трудоустроены во взаимозависимые организации.
  • Дробление основных средств на отдельные элементы стоимостью менее 40 тыс. рублей признано схемой получения необоснованной налоговой выгоды.
  • Применение амортизационной премии по безвозмездно полученным от заказчика сетям водопровода и канализации неправомерно.
  • Расходы по процентам принимаются к вычету только по мере их уплаты.
  • Проценты и курсовые разницы по займам, которые прощены путем взноса в имущество организации ее участником не восстанавливаются для целей налогообложения.
  • Налог у источника в отношении процентов по контролируемой задолженности между российскими организациями не удерживается.
  • Проценты за досрочный платеж по договору не учитываются в расходах, если товар по такому договору уже отгружен и лица являются взаимозависимыми.
  • Стоимость незавершенного строительства при его ликвидации учитывается для целей налогообложения.
  • Суд вернул кипрской компании излишне удержанный налог у источника выплаты по дивидендам российской компании за 2009 г. без предоставления выписки по реестру акционеров или по счету депо, поскольку на момент выплаты таких требований закон не содержал.

8. Иные налоги и сборы

  • Выплаты выходного пособия, предусмотренные коллективным трудовым договором, облагаются НДФЛ.
  • Гравитационный концентрат, содержащий драгоценные металлы, полученный в ходе переработки проб в рамках исследования, облагается НДПИ.
  • Встроенные многоэтажные парковки в г. Москве не облагаются налогом на имущество.
  • Газопровод товарного газа не может считаться магистральным и освобождаться от налога на имущество.
  • Пониженные ставки земельного налога для земельных участков под дачное строительство не применяются к коммерческим организациям.