Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения

  • Лица, не являющиеся плательщиками НДС, вправе в процесcе налогового планирования сами решать выставлять ли им счета с НДС или без этого налога.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов. 

  • Если после завершения камеральной проверки налоговый орган не сообщил банку об освобождении его от обязательств по банковской гарантии, то такой налоговый орган обязан возместить убытки обществу, вызванные продолжением действия банковской гарантии.

3. Налоговый контроль. 

  • Налоговый орган вправе преодолеть судебный акт, вынесенный по результатам обжалования решения по камеральной проверке, если при выездной проверке он обнаружит новые обстоятельства.
  • При дополнительных мероприятиях налогового контроля налогоплательщик вправе не предоставлять налоговому органу документы, если они не связаны с нарушениями, указанными в акте проверки.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования. 

  • Суд признал ежемесячные выплаты дивидендов скрытой формой получения иного дохода.
  • Подписание документов контрагента неуполномоченным лицом само по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды.
  • Выплата агентского вознаграждения иностранной компании, аффилированной с российской организацией, без расширения рынков сбыта, является способом создания фиктивного документооборота.
  • Налоговые инспекции не вправе проверять рыночность цен в сделках между взаимозависимыми лицами, если только это не связано с получением необоснованной налоговой выгоды.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

  • НК РФ не установлена ответственность за несвоевременное открытие и прочтение электронных сообщений от налогового органа.

6. Налог на добавленную стоимость. 

  • Оплата авиакомпанией услуг иностранных организаций по созданию баз данных о тарифах и наличии свободных мест является оплатой информационных услуг, с которой российская авиакомпания должна удерживать НДС.
  • При отказе судом в подтверждении факта оказания услуг налогоплательщик вправе на дату вступления решения суда в силу скорректировать свои налоговые обязательства по НДС без выставления корректировочных счетов-фактур.
  • При поэтапном зачете аванса НДС с него у подрядчика принимается к вычету только в части зачтенного аванса.
  • Ошибочный номер ГТД в счет-фактуре не препятствует вычету НДС.
  • По работам на объекте культурного наследия НДС не принимается к вычету.
  • Счета-фактуры, выставленные со ставкой НДС в 18 %, вместо ставки в 0 %, не дают права на вычет НДС.
  • При оставлении до 2015 г. предмета залога за залогодержателем в банкротстве с такой операции начисляется НДС, что дает право на его вычет у залогодержателя.
  • Получение счетов-фактур с НДС по необлагаемым операциям не дает право на вычет НДС.
  • НДС по услугам на разработку проектной документации для строительства не был заявлен к вычету в пределах трех лет с момента оказания услуг, так как налогоплательщик ожидал окончания строительства объекта, и это привело к утрате права на вычет.
  • Начисление процентов за просрочку возврата НДС не может быть поставлено в зависимость от неначисления налоговой инспекцией пени на недоимку.

7. Налог на прибыль. 

  • Кредиторская задолженность по не предъявленным к оплате векселям налогоплательщика учитывается в доходах по истечении 4-х лет с даты предъявления векселей к платежу.
  • Коммунальные платежи собственников помещений в многоквартирном доме не учитываются в доходах ТСЖ.
  • При фиксированной стоимости оплаты по договору на бухгалтерское обслуживание подробная расшифровка актов оказанных услуг не требуется.
  • Налогоплательщик расчетами подтвердил экономическую обоснованность выплат сотрудникам при увольнении по соглашению сторон.
  • Получение займа через аффилированную иностранную компанию влечет возникновение контролируемой задолженности.
  • Получение в банке кредита и предоставление займа взаимозависимым лицам под более низкий процент свидетельствует об экономической необоснованности затрат на проценты по кредиту банка.
  • При использовании займа на различные виды деятельности, облагаемые по разным ставкам, проценты подлежат распределению пропорционально доходам от видов деятельности.
  • Убытки от уступки прав требования по кредитам, по которым есть признаки оттока с баланса банка денежных средств, не учитываются для целей налогообложения.
  • Условие о 100 тыс. долларов инвестиций для получения права на ставку дивидендов в 5 % по Соглашению с Кипром должно быть соблюдено не на момент объявления дивидендов, а на момент их выплаты.
  • Более позднее (после выплаты) получение сертификата налогового резидентства кипрской компании не освобождает российского налогового агента от обязанности удержания налога.
  • Покупка у третьего лица доли в российской компании за более чем 100 тыс. долларов США дает право кипрской компании на применение ставки налога на дивиденды в 5 % по соглашению с Кипром при выплате дивидендов российской компанией.
  • Вклад акциями российской компании в уставный капитал кипрских компаний с последующим переходом контроля над такими акциями компаниям с BVI является формой выплаты дохода, облагаемой в России налогом на доходы иностранных организаций.
  • Изменение банковских реквизитов российской компании – уполномоченного представителя иностранной организации по возврату налога не является основанием для отказа в возврате налога.

8. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование. 

  • Выплаты всем работникам аптеки облагаются пониженным тарифом страховых взносов.

9. Иные налоги и сборы. 

  • Участие физического лица в получении денежных средств для их обналичивания порождает у него доход на всю сумму обналичивания, а не только на процент, причитающийся такому лицу.
  • Ежемесячные денежные выплаты ветеранам не облагаются НДФЛ.
  • Для заявления социального вычета на обучение налогоплательщик обязан оплатить обучение в году получения вычета.
  • При ухудшении нормативов технологических потерь налогоплательщик не обязан пересчитывать НДПИ до момента их утвреждения.
  • Земельный налог исчисляется с новой кадастровой стоимости земельного участка с момента вступления в силу решения суда о пересмотре этой стоимости.
  • При установлении коэффициента доходности по ЕНВД муниципальные органы власти должны учитывать число жителей в населенных пунктах, а не административный статус поселений.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал