Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

  • Если НДС собран с покупателей сандвичей по ставке 18 %, хотя должна была применяться ставка в 10 %, то оснований для возврата НДС из бюджета нет.

2. Налоговый контроль. 

  • Налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки не на территории налогоплательщика вправе истребовать оригиналы документов в налоговый орган.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования. 

  • Искусственный вывод имущества из владения собственника накануне его банкротства на взаимозависимое лицо не порождает права на вычет НДС у приобретателя такого имущества.
  • Дробление реализации ГСМ на АЗС между взаимозависимыми компаниями признано схемой искусственного сохранения права на применения УСН.
  • Налоговый орган необоснованно переквалифицировал договор о совместной деятельности в договор купли-продажи товаров, поскольку имело место реальное исполнение договора о совместной деятельности.
  • Для оценки необоснованной налоговой выгоды налоговые органы при выездных и камеральных проверках могут использовать методы определения рыночных цен.
  • Налоговый орган при выездной проверке неконтролируемых для целей ТЦО сделок вправе анализировать рыночный уровень цен.
  • Налоговый орган при выездной проверке не вправе корректировать доход по беспроцентным займам, поскольку сделки не являются контролируемыми и полномочия по контролю цен принадлежит только ФНС РФ.
  • Применение ответственности за непредоставление уведомления о контролируемых сделках относится к компетенции нижестоящих налоговых органов.

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

  • Решение о возмещении НДС не относится к разъяснениям законодательства, освобождающих от начисления пени.

5. Налоговый спор. 

  • Направление Акта проверки и уведомления о вызове налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки по юридическому адресу общества привело к неполучению обществом этих документов и недействительности решения налогового органа о доначислении налога.

6. Налог на добавленную стоимость. 

  • Неотделимые улучшения созданы в интересах арендатора и при прекращении договора аренды не передаются арендодателю, определение их стоимости для начисления НДС по величине затрат неправомерно.
  • Если субсидии получены в качестве платы за оказание услуг, то они облагают НДС.
  • Шашлык облагается НДС по ставке 10 %.
  • Вычет НДС по построенному объекту производится не заказчиком-застройщиком, а инвестором.
  • Реализация добытого в процессе геологоразведки золота облагается НДС по ставке 0 %.

7. Налог на прибыль. 

  • Включение во внереализационные расходы стоимости ликвидируемого объекта незавершенного строительства правомерно, так как экономическая обоснованность этих расходов должна определяться на момент их осуществления.
  • Налогоплательщик правомерно самостоятельно определил сроки полезного использования бывшего в употребления оборудования на основании экспертного заключения.
  • Если доходы от доверительного управления (дивиденды) облагаются по ставке 9 %, то и расходы от такой деятельности уменьшают только эти доходы.
  • Суд применил к канадской компании, которая являлась налоговым резидентом Швейцарии, Протокол к Соглашению между Россией и Швейцарией с обратной силой и указал, что процентные доходы не облагаются в России налогом у источника выплаты.
  • Льготы по международным договорам предоставляются исходя из статуса иностранной компании как налогового резидента соответствующего государства, а не исходя из даты получения документа, подтверждающего этот статус.
  • Кипрская компания – владелец АДР, выпущенных американским банком на акции российской компании, имеет право на льготную ставку налога на дивиденды по соглашению России с Кипром.
  • Прощение долга по займу и процентам в пользу российской компании со стороны иностранного кредитора не облагается в России налогом на доход у источника выплаты.
  • Затраты по арендной плате за земельные участки при строительстве жилых домов относятся к косвенным расходам и учитываются единовременно.

8. Иные налоги и сборы. 

  • Обязанность по уплате земельного налога строительной организации прекращается с момента регистрации прав собственности на объект участников долевого строительства.