Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов. 

  • Срок для бесспорного взыскания налога имеет пресекательный характер.
  • Задолженность по налогам одной организации взыскана с другой взаимозависимой организации при перезаключении договоров должника на новую организацию.
  • При неправомерном удержании со стоимости заложенного имущества НДС при его реализации залоговый кредитор все равно получает сумму более 80 процентов задолженности, что не нарушает его права.
  • Если разделительный баланс позволяет сделать вывод к кому перешла налоговая задолженность, то оснований для солидарной ответственности правоприемников не имеется.
  • Моментом, когда лицу стало известно о переплате налога, может быть день вступления в силу решения суда по гражданскому спору, выявивший факт необоснованного удержания НДС

2. Налоговый контроль.  

  • При камеральной проверке декларации по НДС со ставкой 10 % налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика первичные документы.
  • Организационно-правовая форма аналогичной организации не является препятствием для применения расчетного метода.
  • При операциях с ломом металлов налоговый орган не вправе требовать при камеральной проверке предоставления книги покупок и книги продаж..
  • При неоднократных изменениях суммы налоговых вычетов налогоплательщик обязан заново предоставлять в налоговый органа первичные документы, подтверждающие вычеты
  • Проведение камеральных проверок уточненных налоговых деклараций не лишает налоговый орган права провести повторную выездную налоговую проверку.
  • Налоговый орган вправе предложить налогоплательщику уплатить сумму налога в решении даже при наличии у него переплаты, поскольку такая переплата зачитывается при исполнении решения.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования.  

  • Суммы роялти по договору субконцессии не учитываются в расходах в ситуации, когда по договору субконцессии предоставляется общедоступная информация, а плательщик роялти имеет признаки зависимого агента.
  • Договор о совместной деятельности подлежит переквалификации в договор оказания услуг с начислением НДС при оформлении акта выполненных работ и отсутствии у сторон единой цели.
  • При создании цепочки перепродавцов товара, находящихся в одном офисе, и признаках завышения НДС в такой цепочке, налогоплательщик лишается права на вычет НДС
  • При отрицании налоговым органом покупки товара должен быть выяснен вопрос о наличии оснований начисления НДС и на реализацию товара.
  • При бестоварности и фиктивности договоров комиссии полученные комиссионером средства образуют его доход.
  • Завышение арендной платы, направляемой на организацию, применяющую ставку 0 % по налогу на прибыль, является неправомерным.
  • Цена закупки иностранных автомобилей у взаимозависимого лица завышена и подлежит корректировке с учетом нормы прибыли, которую получал налогоплательщик в годах, предшествующих проверке.
  • Налоговый орган скорректировал цену закупки автомобилей у иностранного взаимозависимого лица на основе метода последующей реализации.

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

  • Ведение деятельности в другом регионе России через командировочных лиц ведет к созданию обособленного подразделения и при не постановке на учет влечет штраф по ст. 116 НК РФ
  • Нарушение требований осмотрительности при выборе контрагента не может влечь за собой ответственность за умышленную неуплату налога.
  • Налоговый орган вправе направить информацию в правоохранительные органы о фактах неуплаты налогов и при отсутствии решения о доначислении налога.

5. Налоговый спор. 

  • Нарушение сроков проведения проверки не влечет незаконности решения налогового органа о доначислении налога.

6. Налог на добавленную стоимость. 

  • Суммы экономии при строительстве облагаются НДС несмотря на то, что в налоге на прибыль они рассматриваются как внереализационный доход.
  • Передача электроэнергии арендодателем арендатору в большем объеме, чем предусмотрено договором, не свидетельствует о безвозмездной ее реализации арендодателем.
  • Ввоз лома черных металлов из страны Таможенного союза облагается в России НДС
  • Премии, не меняющие цены единицы товара, не влекут обязанность по восстановлению НДС у покупателя.
  • При направлении части тепловой энергии на обогрев зданий, по которым деятельность Общества не облагается НДС, налогоплательщик обязан корректировать суммы НДС к вычету.
  • Покупка имущества у организации-банкрота не препятствует вычету НДС у покупателя
  • Смена поставщиком места регистрации не препятствует вычету НДС.
  • Участие в долевом строительстве лишает налогоплательщика права на вычет НДС
  • Если иное не следует из договора и отношений сторон, то цена договора уже включает в себя НДС.
  • Иностранная компания вправе потребовать возврата в виде неосновательного обогащения от российской организации сумму уплаченного НДС за услуги, которые НДС не облагаются
  • Толкование договора как договора простого товарищества с применением к нему специального налогового режима по НДС не может быть основано только на одном пункте договора о намерениях сторон создать совместное предприятие в будущем.
  • Оборудование по диагностике автомобилей используется не только при ремонте, облагаемом ЕНВД, но и при продаже автомобилей, облагаемой НДС, поэтому вычет НДС со стоимости оборудования правомерен.
  • Вычет НДС по основным средствам, участвующим в производстве товаров как на экспорт, так и на внутренний рынок, может быть применен в полном объеме без какого-то распределения.

7. Налог на прибыль.  

  • При продаже имущества с торгов за должником сохраняется обязанность исчислить налог на прибыль с выручки.
  • Если реконструкция муниципальной дороги является условием получения разрешения на строительство, то расходы по такой реконструкции учитываются у налогоплательщика при налогообложении прибыли.
  • Для учета затрат по консультациям в составе расходов по налогу на прибыль первичные документы должны содержать четкую информацию в чем состояли услуги.
  • При модернизации полностью самортизированного основного средства его остаточная стоимость увеличивается на расходы по амортизации и списание происходит с учетом нового срока использования объекта.
  • Амортизационная премия по имуществу, полученному в лизинг не применяется.
  • Если организация не располагает информацией о расходах на гарантийный ремонт за прошлые годы, то она вправе создать резерв под гарантийный ремонт исходя из ожидаемого размера, предусмотрев этот размер в учетной политике.
  • Проценты по кредитам банкам не уменьшают налогооблагаемую прибыль, если они использованы для предоставления беспроцентных займов учредителю и иным взаимозависимым лицам.
  • Отпуск электроэнергии в сеть не означает ее реализацию населению, так как при этом невозможно определить точно размер выручки.
  • Если при вводе здания в эксплуатацию имеются неисполненные обязательства застройщика, то момент формирования финансового результата в виде экономии при строительстве еще не наступил.
  • Для распределения дохода при длительном технологическом цикле работ требуется, чтобы не договор был более одного налогового периода, а сам цикл работы.
  • Безнадежная дебиторская задолженность признается в налоговом учете при получении налогоплательщиком соответствующих документов.
  • Расходы по банковской гарантии учитываются при налогообложении прибыли единовременно на дату фактической оплаты и не распределяются по периодам действия гарантии
  • При продаже акций по цене выше цены организованного рынка для целей налогообложения принимается максимальная цена организованного рынка, а не фактическая цена реализации
  • При капитализации процентов с них подлежит удержанию налог как с неденежной формы выплаты.
  • Для отнесения расходов к прямым требуется их указание в учетной политике компании.

8. Иные налоги и сборы.  

  • Налоговое резиденство физических лиц окончательно определяется на конец каждого календарного года.
  • Аренда работнику квартиры не образует его доход, облагаемый НДФЛ.
  • Имущественный вычет работодателем применяется только после заявления налогоплательщика на будущее.
  • Приобретение физическим лицом имущества еще не свидетельствует о наличии дохода физического лица, подлежащего налогообложению.
  • Нормативные потери при расчете НДПИ, если они ухудшают положение налогоплательщика, не имеют обратной силы.
  • Вид использования земельного участка является квалифицирующим признаком для отнесения объекта к административно-деловому или торговому центру.
  • Суд признал незаконным включение здания в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость в силу того, что земельный участок имел иной вид разрешенного использования.
  • Изменение кадастровой стоимости объектов применяется для целей налогообложения с учетом правил ст. 5 НК РФ.
  • Изменение судом кадастровой стоимости земельного участка не препятствует исчислению земельного налога.
  • При торговле в помещении, которое по документам является частью цеха, применение ЕНВД неправомерно.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал