Обзор судебной практики по налоговым спорам. Июль 2016

1. Налоговый контроль

Ошибочная уплата налога с сумм субсидий 6 лет назад позволяет учесть такие субсидии в расходах в текущем периоде на основании ст. 54 НК РФ

2. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования.

Суд признал ошибочной квалификацию роялти за товарные знаки в качестве дивидендов в ситуации, когда они выплачивались в рыночном размере российским компаниям, которые уплачивали с них налоги
Реальность операций не подтверждена в ситуации, когда контрагенты не имели ресурсов для выполнения операций, несли налоговое бремя в минимальном объеме, а договоры предусматривали длительную отсрочку в оплате
Налоговая инспекция не вправе корректировать цены налогоплательщика исходя из уровня рыночных цен, если он не доказал получение необоснованной налоговой выгоды
Налоговая инспекция вправе корректировать цены для целей исчисления налога на прибыль и НДС, если выявлено, что операции отражены налогоплательщиком недостоверно в силу существенного занижения цен сделок

3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Объективная невозможность предоставить копий 53 тыс. документов в десятидневный срок исключает применение штрафа за непредоставление документов

4. Налоговый спор.

Налогоплательщик вправе без оспаривания законности решения налогового органа предъявить иск о возврате из бюджета неправомерно взысканного налога
Для возникновения обязательности писем Минфина РФ для налоговых органов необходимо, чтобы такие письма были размещены на сайте ФНС РФ

5. Налог на добавленную стоимость.

Установление газовых счетчиков населению не является их реализацией, облагаемой НДС
Списание расходов в бухгалтерском учете за счет чистой прибыли не означает, что на сумму таких расходов возникает объект обложения по НДС
Договор соинвестирования суды квалифицировали как договор купли-продажи и признали, что передача доли в нежилых помещениях по такому договору облагается НДС
От обложения НДС при ввозе с территории страны-участницы Таможенного союза освобождается лом черных металлов
Общественная организация инвалидов вела активную коммерческую деятельность и в силу этого ее деятельность облагается НДС
При реализации самородного золота для ювелирной и сувенирной продукции освобождение от НДС не принимается
Предоставление спортивного зала в аренду не подпадает под проведение спортивных и физкультурно-оздоровительных мероприятий и облагается НДС
Предоставление ретроскидки ведет к уменьшению налоговой базы по НДС при корректировке вычетов у покупателя
Выставление счета и его акцепт являются достаточными условиями для возникновения договора для целей вычета НДС с аванса
Если покупатель услуг знает, что ему в составе цены услуг не должен предъявляться НДС, то предъявление НДС по таким услугам к вычету неправомерно
При оставлении предмета залога за залогодержателем НДС по такому имуществу принимается к вычету
Если ряд подразделений компании не участвует в необлагаемой НДС деятельности, то при определении доли косвенных расходов для целей раздельного учета по НДС расходы по аренде таких подразделений не учитываются
При заявительном порядке возмещения НДС проценты должны начисляться только на сумму неправомерно возмещенного НДС, которая может быть выявлена по итогам камеральной проверки

6. Налог на прибыль.

Дополнительное вознаграждение управляющей компании в виде доли прибыли управляемого Общества и его дочерних компаний не относится на расходы при налогообложении прибыли
Расходы учредителя в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам зависимого общества, выплаченные во внесудебном порядке, учитываются при налогообложении прибыли
Комиссия банка за неиспользованный лимит по кредитному договору учитывается при налогообложении прибыли
Налогоплательщик не может произвольно выбрать период учета расходов и должен их учесть в том периоде, к которому они относятся
После отзыва лицензии банк утрачивает право на формирование затрат по резервам, созданным по выданным кредитам
Для кредитования иностранного налога против российского налога на прибыль необходимо подтверждение в платежном поручении, что налог в иностранном государстве уплачен налоговым агентом именно за российского налогоплательщика

7. Иные налоги и сборы.

Потери золота в хвостах переработки включаются в потери только за тот период, в котором получено лигатурное золото, прошлые накопленные потери не учитываются
Вертолет, приобретенный для перепродажи, не является основным средством и не облагается налогом на имущество
С момента начала фактической эксплуатации объекта капитального строительства подлежит начислению налог на имущество
Высокостелажные конструкции не являются частью недвижимого имущества и не облагаются налогом на имущество в составе складского комплекса
Ошибочное указание в справке Росреестра заниженной кадастровой стоимости не дает право на пересчет земельного налога, исчисленного исходя из правильной стоимости земельного участка
Запрет на учет при УСН расходов на услуги единоличного исполнительного органа является конституционным