Обзор судебной практики по налоговым спорам. Июль 2016

1. Налоговый контроль

  • Ошибочная уплата налога с сумм субсидий 6 лет назад позволяет учесть такие субсидии в расходах в текущем периоде на основании ст. 54 НК РФ

2. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования. 

  • Суд признал ошибочной квалификацию роялти за товарные знаки в качестве дивидендов в ситуации, когда они выплачивались в рыночном размере российским компаниям, которые уплачивали с них налоги
  • Реальность операций не подтверждена в ситуации, когда контрагенты не имели ресурсов для выполнения операций, несли налоговое бремя в минимальном объеме, а договоры предусматривали длительную отсрочку в оплате
  • Налоговая инспекция не вправе корректировать цены налогоплательщика исходя из уровня рыночных цен, если он не доказал получение необоснованной налоговой выгоды
  • Налоговая инспекция вправе корректировать цены для целей исчисления налога на прибыль и НДС, если выявлено, что операции отражены налогоплательщиком недостоверно в силу существенного занижения цен сделок

3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

  • Объективная невозможность предоставить копий 53 тыс. документов в десятидневный срок исключает применение штрафа за непредоставление документов

4. Налоговый спор. 

  • Налогоплательщик вправе без оспаривания законности решения налогового органа предъявить иск о возврате из бюджета неправомерно взысканного налога
  • Для возникновения обязательности писем Минфина РФ для налоговых органов необходимо, чтобы такие письма были размещены на сайте ФНС РФ

5. Налог на добавленную стоимость. 

  • Установление газовых счетчиков населению не является их реализацией, облагаемой НДС
  • Списание расходов в бухгалтерском учете за счет чистой прибыли не означает, что на сумму таких расходов возникает объект обложения по НДС
  • Договор соинвестирования суды квалифицировали как договор купли-продажи и признали, что передача доли в нежилых помещениях по такому договору облагается НДС
  • От обложения НДС при ввозе с территории страны-участницы Таможенного союза освобождается лом черных металлов
  • Общественная организация инвалидов вела активную коммерческую деятельность и в силу этого ее деятельность облагается НДС
  • При реализации самородного золота для ювелирной и сувенирной продукции освобождение от НДС не принимается
  • Предоставление спортивного зала в аренду не подпадает под проведение спортивных и физкультурно-оздоровительных мероприятий и облагается НДС
  • Предоставление ретроскидки ведет к уменьшению налоговой базы по НДС при корректировке вычетов у покупателя
  • Выставление счета и его акцепт являются достаточными условиями для возникновения договора для целей вычета НДС с аванса
  • Если покупатель услуг знает, что ему в составе цены услуг не должен предъявляться НДС, то предъявление НДС по таким услугам к вычету неправомерно
  • При оставлении предмета залога за залогодержателем НДС по такому имуществу принимается к вычету
  • Если ряд подразделений компании не участвует в необлагаемой НДС деятельности, то при определении доли косвенных расходов для целей раздельного учета по НДС расходы по аренде таких подразделений не учитываются
  • При заявительном порядке возмещения НДС проценты должны начисляться только на сумму неправомерно возмещенного НДС, которая может быть выявлена по итогам камеральной проверки

6. Налог на прибыль. 

  • Дополнительное вознаграждение управляющей компании в виде доли прибыли управляемого Общества и его дочерних компаний не относится на расходы при налогообложении прибыли
  • Расходы учредителя в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам зависимого общества, выплаченные во внесудебном порядке, учитываются при налогообложении прибыли
  • Комиссия банка за неиспользованный лимит по кредитному договору учитывается при налогообложении прибыли
  • Налогоплательщик не может произвольно выбрать период учета расходов и должен их учесть в том периоде, к которому они относятся
  • После отзыва лицензии банк утрачивает право на формирование затрат по резервам, созданным по выданным кредитам
  • Для кредитования иностранного налога против российского налога на прибыль необходимо подтверждение в платежном поручении, что налог в иностранном государстве уплачен налоговым агентом именно за российского налогоплательщика

7. Иные налоги и сборы. 

  • Потери золота в хвостах переработки включаются в потери только за тот период, в котором получено лигатурное золото, прошлые накопленные потери не учитываются
  • Вертолет, приобретенный для перепродажи, не является основным средством и не облагается налогом на имущество
  • С момента начала фактической эксплуатации объекта капитального строительства подлежит начислению налог на имущество
  • Высокостелажные конструкции не являются частью недвижимого имущества и не облагаются налогом на имущество в составе складского комплекса
  • Ошибочное указание в справке Росреестра заниженной кадастровой стоимости не дает право на пересчет земельного налога, исчисленного исходя из правильной стоимости земельного участка
  • Запрет на учет при УСН расходов на услуги единоличного исполнительного органа является конституционным

Подпишитесь на наш
Telegram-канал