Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

  • При ведении предпринимательской деятельности через подставное лицо налоги должны взыскиваться не с подставного лица, а с действительного субъекта такой деятельности.

2. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

  • Отклонение цен от рыночного уровня может быть признаком получения необоснованной налоговой выгоды.
  • Осуществление бухгалтерского обслуживания одной организацией и расположение по одному адресу нескольких предпринимателей не является само по себе признаками дробления бизнеса.
  • Подписание документов от контрагента неустановленным лицом не может само по себе служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

  • При отказе реестродержателя акционерного общества предоставить налоговому органу данные о всех акционерах, реестродержатель может быть привлечен к ответственности по ст. 126 НК РФ.

4. Налоговый спор

  • Факт расходования физическим лицом денежных средств сам по себе не подтверждает получение им неучтенного дохода.
  • Суд кассационной инстанции не вправе считать осмотрительность при выборе контрагента не проявленной, если нижестоящие суды посчитали ее проявленной.

5. Налог на добавленную стоимость

  • Бесплатное обеспечение другой организации энергоресурсами и оборудованием облагается НДС как безвозмездное оказание услуг.
  • НДС с авансов восстанавливается в зависимости от условий договора по зачету аванса в счет поставок продукции.
  • Если стороны договора не рассматривают премии как изменяющие цену на отгруженные товары по договору, то оснований для восстановления НДС при получении премий нет.
  • Изъятие у налогоплательщика имущества по решению суда влечет за собой необходимость восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении такого имущества.
  • Перевалка груза частично на территории морского порта, частично за его пределами является единой технологической операцией и облагается НДС по ставке 0 %.
  • Трехлетний срок на вычет НДС начинает течь с даты получения счетов-фактур, а не с момента формирования готового объекта основных средств.

6. Налог на прибыль

  • Сумма прощенных процентов по договору займа между материнской и дочерней компанией облагается налогом на прибыль.
  • Оплата Обществом генеральному директору и учредителю вознаграждения по договору поручительства по обязательствам Общества признана экономически необоснованной.
  • Выплаты за дополнительные отпуска или юбилейные даты работников, предусмотренные Отраслевым тарифным соглашением как часть заработной платы, учитываются для целей налогообложения в расходах на оплату труда.
  • Амортизация по ранее полностью самортизированному объекту при его модернизации учитывается исходя из срока полезного использования объекта, определенного самим налогплательщиком.
  • Установка по производству меламина является укрупненным объектом, что не исключает ввода в эксплуатацию части основных средств установки в разное время и применения по таким основным средствам амортизационной премии.
  • По имуществу, переданному в рамках концессионного соглашения, амортизационная премия не начисляется.
  • Отсутствие использования результатов НИОКР в текущем периоде не препятствует их учету для целей налогообложения.
  • Суммы неосновательного обогащения, взысканные с организации, не учитываются во внереализационных расходах, а служат основанием для корректировки ранее полученной выручки.
  • Стоимость жилых домов, подлежащих сносу для формирования санитарно-защитной зоны, признаются не убытками, а расходами по формированию стоимости земельных участков.
  • Статья 54 НК РФ позволяет учитывать расходы в более позднем периоде, чем они понесены, поскольку это не приводит к потерям бюджета.
  • При отзыве у банка лицензии весь резерв возможных потерь по ссудам восстанавливается в качестве дохода.
  • К дивидендам, выплаченным между 1 и 2 частью сделки РЕПО, подлежит применению пониженная ставка по налогу на дивиденды по соглашению с Кипром, если поставщиком по 1 части РЕПО является кипрская компания.

7. Иные налоги и сборы

  • Нарушение срока на сбор документов при экспорте с предоставлением банковской гарантии влечет за собой начисление пени.
  • Выданные в подотчет генеральному директору крупные денежные суммы, по которым он не отчитался не являются его доходам.
  • Штрафы, взыскиваемые в пользу физических лиц, образуют или не образуют их доход, облагаемый НДФЛ, в зависимости от их природы (штрафной или компенсационной).
  • Супруг может учесть не использованный другим супругом имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры.
  • Переплата налоговым агентом сумм НДФЛ за счет собственных средств освобождает его от ответственности за удержание и неперечисление в бюджет сумм НДФЛ.
  • При определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых должен использоваться «котловой» метод подсчета затрат по всей организации, а не по отдельному филиалу.
  • Переработка добываемой песчано-гравийной смеси с ее разделением на фракции ведет к получению новых видов продукции, по которым база по НДПИ определяется расчетным методом.
  • Передача здания по акту приема-передачи до регистрации перехода права собственности не порождает обязанности уплаты налога на имущества, если предыдущий собственник оплатил налог.
  • Отсутствие регистрации снегоходов в органах Госгортехнадзора не препятствует учету расходов на их приобретение при исчислении УСН.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал