Обзор судебной практики по налоговым спорам.
1. Уплата, взыскание и возврат налогов
- При ведении предпринимательской деятельности через подставное лицо налоги должны взыскиваться не с подставного лица, а с действительного субъекта такой деятельности.
2. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования
- Отклонение цен от рыночного уровня может быть признаком получения необоснованной налоговой выгоды.
- Осуществление бухгалтерского обслуживания одной организацией и расположение по одному адресу нескольких предпринимателей не является само по себе признаками дробления бизнеса.
- Подписание документов от контрагента неустановленным лицом не может само по себе служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
- При отказе реестродержателя акционерного общества предоставить налоговому органу данные о всех акционерах, реестродержатель может быть привлечен к ответственности по ст. 126 НК РФ.
4. Налоговый спор
- Факт расходования физическим лицом денежных средств сам по себе не подтверждает получение им неучтенного дохода.
- Суд кассационной инстанции не вправе считать осмотрительность при выборе контрагента не проявленной, если нижестоящие суды посчитали ее проявленной.
5. Налог на добавленную стоимость
- Бесплатное обеспечение другой организации энергоресурсами и оборудованием облагается НДС как безвозмездное оказание услуг.
- НДС с авансов восстанавливается в зависимости от условий договора по зачету аванса в счет поставок продукции.
- Если стороны договора не рассматривают премии как изменяющие цену на отгруженные товары по договору, то оснований для восстановления НДС при получении премий нет.
- Изъятие у налогоплательщика имущества по решению суда влечет за собой необходимость восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении такого имущества.
- Перевалка груза частично на территории морского порта, частично за его пределами является единой технологической операцией и облагается НДС по ставке 0 %.
- Трехлетний срок на вычет НДС начинает течь с даты получения счетов-фактур, а не с момента формирования готового объекта основных средств.
6. Налог на прибыль
- Сумма прощенных процентов по договору займа между материнской и дочерней компанией облагается налогом на прибыль.
- Оплата Обществом генеральному директору и учредителю вознаграждения по договору поручительства по обязательствам Общества признана экономически необоснованной.
- Выплаты за дополнительные отпуска или юбилейные даты работников, предусмотренные Отраслевым тарифным соглашением как часть заработной платы, учитываются для целей налогообложения в расходах на оплату труда.
- Амортизация по ранее полностью самортизированному объекту при его модернизации учитывается исходя из срока полезного использования объекта, определенного самим налогплательщиком.
- Установка по производству меламина является укрупненным объектом, что не исключает ввода в эксплуатацию части основных средств установки в разное время и применения по таким основным средствам амортизационной премии.
- По имуществу, переданному в рамках концессионного соглашения, амортизационная премия не начисляется.
- Отсутствие использования результатов НИОКР в текущем периоде не препятствует их учету для целей налогообложения.
- Суммы неосновательного обогащения, взысканные с организации, не учитываются во внереализационных расходах, а служат основанием для корректировки ранее полученной выручки.
- Стоимость жилых домов, подлежащих сносу для формирования санитарно-защитной зоны, признаются не убытками, а расходами по формированию стоимости земельных участков.
- Статья 54 НК РФ позволяет учитывать расходы в более позднем периоде, чем они понесены, поскольку это не приводит к потерям бюджета.
- При отзыве у банка лицензии весь резерв возможных потерь по ссудам восстанавливается в качестве дохода.
- К дивидендам, выплаченным между 1 и 2 частью сделки РЕПО, подлежит применению пониженная ставка по налогу на дивиденды по соглашению с Кипром, если поставщиком по 1 части РЕПО является кипрская компания.
7. Иные налоги и сборы
- Нарушение срока на сбор документов при экспорте с предоставлением банковской гарантии влечет за собой начисление пени.
- Выданные в подотчет генеральному директору крупные денежные суммы, по которым он не отчитался не являются его доходам.
- Штрафы, взыскиваемые в пользу физических лиц, образуют или не образуют их доход, облагаемый НДФЛ, в зависимости от их природы (штрафной или компенсационной).
- Супруг может учесть не использованный другим супругом имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры.
- Переплата налоговым агентом сумм НДФЛ за счет собственных средств освобождает его от ответственности за удержание и неперечисление в бюджет сумм НДФЛ.
- При определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых должен использоваться «котловой» метод подсчета затрат по всей организации, а не по отдельному филиалу.
- Переработка добываемой песчано-гравийной смеси с ее разделением на фракции ведет к получению новых видов продукции, по которым база по НДПИ определяется расчетным методом.
- Передача здания по акту приема-передачи до регистрации перехода права собственности не порождает обязанности уплаты налога на имущества, если предыдущий собственник оплатил налог.
- Отсутствие регистрации снегоходов в органах Госгортехнадзора не препятствует учету расходов на их приобретение при исчислении УСН.