Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

При ведении предпринимательской деятельности через подставное лицо налоги должны взыскиваться не с подставного лица, а с действительного субъекта такой деятельности.

2. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Отклонение цен от рыночного уровня может быть признаком получения необоснованной налоговой выгоды.
Осуществление бухгалтерского обслуживания одной организацией и расположение по одному адресу нескольких предпринимателей не является само по себе признаками дробления бизнеса.
Подписание документов от контрагента неустановленным лицом не может само по себе служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

При отказе реестродержателя акционерного общества предоставить налоговому органу данные о всех акционерах, реестродержатель может быть привлечен к ответственности по ст. 126 НК РФ.

4. Налоговый спор

Факт расходования физическим лицом денежных средств сам по себе не подтверждает получение им неучтенного дохода.
Суд кассационной инстанции не вправе считать осмотрительность при выборе контрагента не проявленной, если нижестоящие суды посчитали ее проявленной.

5. Налог на добавленную стоимость

Бесплатное обеспечение другой организации энергоресурсами и оборудованием облагается НДС как безвозмездное оказание услуг.
НДС с авансов восстанавливается в зависимости от условий договора по зачету аванса в счет поставок продукции.
Если стороны договора не рассматривают премии как изменяющие цену на отгруженные товары по договору, то оснований для восстановления НДС при получении премий нет.
Изъятие у налогоплательщика имущества по решению суда влечет за собой необходимость восстановления НДС, ранее принятого к вычету при приобретении такого имущества.
Перевалка груза частично на территории морского порта, частично за его пределами является единой технологической операцией и облагается НДС по ставке 0 %.
Трехлетний срок на вычет НДС начинает течь с даты получения счетов-фактур, а не с момента формирования готового объекта основных средств.

6. Налог на прибыль

Сумма прощенных процентов по договору займа между материнской и дочерней компанией облагается налогом на прибыль.
Оплата Обществом генеральному директору и учредителю вознаграждения по договору поручительства по обязательствам Общества признана экономически необоснованной.
Выплаты за дополнительные отпуска или юбилейные даты работников, предусмотренные Отраслевым тарифным соглашением как часть заработной платы, учитываются для целей налогообложения в расходах на оплату труда.
Амортизация по ранее полностью самортизированному объекту при его модернизации учитывается исходя из срока полезного использования объекта, определенного самим налогплательщиком.
Установка по производству меламина является укрупненным объектом, что не исключает ввода в эксплуатацию части основных средств установки в разное время и применения по таким основным средствам амортизационной премии.
По имуществу, переданному в рамках концессионного соглашения, амортизационная премия не начисляется.
Отсутствие использования результатов НИОКР в текущем периоде не препятствует их учету для целей налогообложения.
Суммы неосновательного обогащения, взысканные с организации, не учитываются во внереализационных расходах, а служат основанием для корректировки ранее полученной выручки.
Стоимость жилых домов, подлежащих сносу для формирования санитарно-защитной зоны, признаются не убытками, а расходами по формированию стоимости земельных участков.
Статья 54 НК РФ позволяет учитывать расходы в более позднем периоде, чем они понесены, поскольку это не приводит к потерям бюджета.
При отзыве у банка лицензии весь резерв возможных потерь по ссудам восстанавливается в качестве дохода.
К дивидендам, выплаченным между 1 и 2 частью сделки РЕПО, подлежит применению пониженная ставка по налогу на дивиденды по соглашению с Кипром, если поставщиком по 1 части РЕПО является кипрская компания.

7. Иные налоги и сборы

Нарушение срока на сбор документов при экспорте с предоставлением банковской гарантии влечет за собой начисление пени.
Выданные в подотчет генеральному директору крупные денежные суммы, по которым он не отчитался не являются его доходам.
Штрафы, взыскиваемые в пользу физических лиц, образуют или не образуют их доход, облагаемый НДФЛ, в зависимости от их природы (штрафной или компенсационной).
Супруг может учесть не использованный другим супругом имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры.
Переплата налоговым агентом сумм НДФЛ за счет собственных средств освобождает его от ответственности за удержание и неперечисление в бюджет сумм НДФЛ.
При определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых должен использоваться «котловой» метод подсчета затрат по всей организации, а не по отдельному филиалу.
Переработка добываемой песчано-гравийной смеси с ее разделением на фракции ведет к получению новых видов продукции, по которым база по НДПИ определяется расчетным методом.
Передача здания по акту приема-передачи до регистрации перехода права собственности не порождает обязанности уплаты налога на имущества, если предыдущий собственник оплатил налог.
Отсутствие регистрации снегоходов в органах Госгортехнадзора не препятствует учету расходов на их приобретение при исчислении УСН.