Обзор судебной практики по налоговым спорам.

29.11.2017
Обзоры / Налоги

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

  • Основанием для взыскания налоговой задолженности одной компании с другого юридического лица является фактический перевод бизнеса без разумных деловых целей на новую организацию даже при формальной независимости этих лиц.

2. Налоговый контроль

  • При предоставлении уточненной налоговой декларации после окончания выездной налоговой проверки налоговый орган вправе учесть новые данные на стадии дополнительных мероприятий налогового контроля.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

  • Покупка доли в ООО без активово за значительную сумму с выплатой офшорной компании признано схемой получения необоснованной налоговой выгоды в виде убытка от последующего выхода из ООО.
  • Вознаграждение агента было признано экономически необоснованным в ситуации, когда его функции сводились к заполнению типовых договоров, отчеты не содержали указания на то, какие действия совершал агент, а размер вознаграждения агента рассчитывался от тонны проданной продукции.
  • Суд признал договор комиссии фактически договором поставки, поскольку отношения сторон были характерны для поставки.
  • Недобросовестность контрагентов второго и третьего звена не может служить основанием для вычетов НДС.
  • Чем значимее сделка для налогоплательщика, тем выше должен быть уровень осмотрительности при выборе контрагента.
  • Налоговый орган исключил из расходов и вычетов НДС наценку посредников, которая появилась при перепродаже импортированного товара налогоплательщику.

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

  • За отсутствие аудиторского заключения не может применяться штраф по ст. 126 НК РФ.

5. Налог на добавленную стоимость

  • Организация клинических исследований в интересах иностранных компаний относится к агентской деятельности и облагается НДС.
  • Обновление программы для ЭВМ облагается НДС.
  • Услуги застройщика по договору участия в долевом строительстве жилого дома не облагаются НДС даже если в доме имеются нежилые помещения.
  • Премия за выполнение плана закупок, если она не меняет цену товара, не облагается НДС.
  • При отсутствии передачи недвижимости и последующего расторжения договора регистрация перехода права собственности не является датой возникновения налоговой базы по НДС.
  • Датой определения налоговой базы по НДС являются даты актов КС-2 и КС-3, а не факт ввода в эксплуатацию законченного объекта, который был ранее этих актов.
  • Если стоимость рекламы сопоставима с выручкой гостиницы за квартал, то это не дает оснований для неприятия НДС к вычету со стоимости рекламных услуг.
  • По работам и материалам, приобретаемым для осуществления гарантийного ремонта, НДС к вычету не принимается.
  • НДС с аренды базы отдыха, использованной для поощрения сотрудников, не принимается к вычету.
  • НДС по сверхнормативным потерям теплоэнергии в сетях принимается к вычету.
  • При строительстве заказчик обязан передать право на вычет НДС инвестору.
  • Трехлетний срок на вычет НДС при строительстве исчисляется у инвестора не с даты получения сводного-счета фактуры, а с даты получения закзчиком счетов-фактур подрядчиков и поставщиков.
  • При возврате имущества по решению суда при признании сделки недействительной покупатель должен восстановить суммы НДС.

6. Налог на прибыль

  • При предоставлении полученных под кредит средств под более низкий процент расходы по процентам являются экономически необоснованными.
  • Для определения того, учитываются ли затраты при увольнении сотрудника в расходах при исчислении налога на прибыль, необходимо определять их экономическую природу.
  • Выплаты по соглашению о расторжении трудового договора не учитываются при налогообложении прибыли.
  • Проценты по депозиту учитываются в доходах в том периоде, когда возникает право на их получение.
  • Нормирование процентов при применении правил тонкой капитализации происходит автоматически по ст. 269 НК РФ и не требует изучения вопроса о том, превышают ли такие проценты рыночный уровень.
  • Сумма НДС, не уплаченная покупателем услуг, также учитывается в составе внереализационных расходов.
  • Неприятие налогоплательщиком мер по взысканию дебиторской задолженности может быть препятствием для списания ее суммы во внереализационные расходы при истечении исковой давности если будет доказано, что налогоплательщик преследовал цель получения необоснованной налоговой выгоды.
  • Расходы на транспортировку нефтяной жидкости от места ее добычи до места переработки являются прямыми расходами.

7. Иные налоги и сборы

  • Неполное использование приобретенного этилового спирта для производства подакцизного товара при наличии банковской гарантии не освобождает от обязанности уплаты авансового платежа по акцизу в бюджет.
  • Расходы по сдаче в аренду нежилых помещений учитываются при исчислении НДФЛ и при отсутствии статуса индивидуального предпринимателя.
  • Коммерческая организация не вправе применять пониженную ставку земельного налога по земельным участкам для дачного строительства.
  • Трубопроводы из района добычи до места передачи в другие трубопроводы не являются магистральными и не льготируются по налогу на имущество.
  • Экскаваторы на шагающем ходу не являются объектом обложения по транспортному налогу.