Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения

Торговый сбор является конституционным, а внесение фундаментально новых поправок в налоговый законопроект во втором чтении в ГД РФ не противоречит Конституции РФ

2. Уплата, взыскание и возврат налогов

Перевод деятельности компании, имеющей налоговую задолженность, на новую организацию является основанием для взыскания налоговой задолженности с новой организации
Зачет переплаты по налогам в банкротстве налогоплательщика неправомерен, так как приводит к преимущественному удовлетворению требований одного из кредиторов

3. Налоговый контроль

Направление сотрудников на работы по вахтовому ремонту скважин заказчика не образует обособленного подразделения организации по месту такого ремонта
Допрос свидетеля после вынесения решения по результатам налоговой проверки неправомерен
При квалификации налоговым органом выручки, как подлежащей обложению НДФЛ по общей системе налогообложения, за налогоплательщиком сохраняется право на учет затрат при определении суммы налога

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Договоры с индивидуальными предпринимателями, фактически выполнявшими трудовые функции, переквалифицированы в трудовые договоры
Продажа долей в ООО была переквалифицирована в продажу имущественного комплекса с начислением НДС
Налоговая инспекция вправе проверять рыночность цен по договору беспроцентного займа или займа с низким процентом для борьбы с необоснованной налоговой выгодой

5. Налоговый спор

Для обращения в суд с требованием о признании налоговой задолженности безнадежной досудебный порядок не предусмотрен
Информационное письмо Минфина РФ, адресованное отдельному налогоплательщику, не может быть обжаловано в ВС РФ как нормативный правовой акт

6. Налог на добавленную стоимость

Авиакомпания не вправе заявить НДС с аванса к вычету по билетам, когда пассажир не явился на рейс и стоимость билета не возвращается пассажиру
Если налоговым органом было отказано в вычете по определенной счет-фактуре и решение налогового органа не обжаловалось, то налогоплательщик не может заявить в вычете по этой же счет-фактуре в ином периоде
НДС по строительству инженерной инфраструктуры жилых домов принимается к вычету, поскольку инфраструктура является самостоятельным объектом
При передаче лицензии на разработку недр в уставный капитал ООО НДС со стоимости геолого-разведочных работ не восстанавливается
Рекламно-информационные услуги по продвижению системы ГЛОНАСС для целей исчисления НДС относятся к космической деятельности и облагаются НДС по ставке 0 %
При реализации продукции на экспорт и на внутренний рынок для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению по экспорту, НДС по общехозяйственным расходом необходимо распределять пропорционально выручке

7. Налог на прибыль

Расходы брокера на услуги банков, обязавшихся выкупить размещаемые брокером облигации эмитента, являются экономически необоснованными, если в проспекте эмиссии на брокера не возложены такие обязанности по выкупу облигаций
Придание соглашением сторон обратной силы новому распределению прав и обязанностей учитывается и для целей налогообложения по прошлым периодам
Услуги колл-центра, оказанные иностранной компанией налогоплательщику с помощью IP-телефонии, являются экономически обоснованными
Агент вправе учесть в уменьшении своей налоговой базы только те расходы, которые на него возложены агентским договором
Возврат из бюджета излишне уплаченного налога не порождает обязанности по корректировке базы того налогового периода, в котором этот начисленный налог был учтен в расходах, такой возврат является внереализационным доходом текущего периода
При реальном погашении вексельных обязательств проценты по ним учитываются в расходах даже если налоговым органом получены данные о том, что иностранная компания, вовлеченная в вексельные операции, обслуживается корпоративным агентом, сотрудник которого не знал о всех операциях компании
Списание дебиторской задолженности в более позднем налоговом периоде, чем возникли к тому основания, не противоречит закону, так как не нарушает интересов бюджета
Если банк до уступки прав требования не предпринимал меры по взысканию задолженности, то убытки от такой уступки не принимаются для целей налогообложения
По операциям хеджирования с использованием своп-контрактов в отношении драгоценных металлов, заключенных небанковской организацией, нет обязанности учитывать разницу между официальной ценой металла и договорной ценой на дату исполнения сделки

8. Иные налоги и сборы

Оплата труда лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части районного коэффициента облагается НДФЛ
Для целей применения налоговой льготы по налогу на имущество в ОЭК Калининградской области год включения компании в реестр резидентов зоны рассматривается как первый год использования льготной ставки
На земельные участки, занятые ТЭЦ, не распространяется льготная ставка земельного налога для жилищного фонда