Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения

  • Соглашение сторон, которым стороны меняют свои правоотношения с обратной силой, не учитывается при определении налоговых последствий по прошлым периодам.
  • Налоговый орган не вправе обращаться в суд с требованием о предоставлении налогоплательщиком оригинала документа.

2. Налоговый контроль

  • До смены адреса в реестре юридических лиц налогоплательщика вправе проверять тот налоговый орган, который администрирует адрес, указанный в реестре.
  • Налоговый орган не вправе подменять экспертизу заключением специалиста, так как специалист может привлекаться преимущественно для технических действий.
  • Приостановление судом обеспечительных мер, принятых налоговом органом, невозможно, так как фактически ведет к их отмене.
  • Принятие налоговым органом обеспечительных мер должно отвечать принципам законности, обоснованности и мотивированности.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

  • Передача сестринской для банка компании кредитов с убытками не обусловлено деловой целью и лишает права банк на учет убытка от уступки кредитов.
  • Суд признал, что общество искусственно оформило приобретение имущества на взаимозависимые организации, которые были освобождены от налога на имущество в связи с применением УСН.
  • При реальности сделки с дефектным контрагентом налоговый орган не вправе полностью исключать расходы по сделке с таким контрагентом для целей исчисления налога на прибыль.
  • Если работы были выполнены силами самого налогоплательщика, а не дефектного контрагента, то налоговый орган не вправе полностью исключать такие расходы при исчислении налога на прибыль.
  • Предоставление в пользование помещений на безвозмездной основе облагается НДС и в этом случае налоговая база определяется по рыночным ценам.

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

  • Директор Общества при его банкротстве обязан по заявлению налогового органа возместить убытки Обществу, вызванные совершение сделок с фирмами-однодневками.
  • Выписки для налогового органа из секретных документов должны содержать достаточно данных для осуществления налоговым органом налогового контроля.

5. Налоговый спор

  • Суд не принял представленные только в судебное заседание путевые листы, которые не предоставлялись при проверке в ситуации, когда сотрудник бухгалтерии на допросе подтвердила, что путевые листы не составлялись.

6. Налог на добавленную стоимость

  • Невыделение продавцом суммы НДС в документах при реализации товаров (работ, услуг) либо неполучение НДС в составе оплаты не освобождает  лицо от исполнения обязанности плательщика НДС.
  • Завоз рыбной продукции в порт России для таможенного оформления при ее транспортировке с места вылова за пределами 12-мильной зоны в иностранный порт является услугой, реализуемой за пределами России для целей исчисления НДС.
  • Понижающие корректировки к цене работ в зависимости от шкалы оценки качества работ признаны штрафами, которые не уменьшают базу по НДС.
  • Премии за выполнение стандартов продаж и плана продаж, а также за участие в акциях не являются оплатой услуг дилера автопроизводителем и не облагается НДС.
  • НДС с оплаты проезда, проживания и питания сотрудников контрагента принимается к вычету, если обязанность по такой оплате предусмотрена контрактом.
  • При строительстве жилого дома НДС в части расходов на инженерно-транспортную инфраструктуру принимается к вычету.
  • Сбор, обработка и предоставление геологической информации о месторождении нефти в России для иностранного лица является операцией, не облагаемой НДС, и вычет по расходам на такую деятельность не предоставляется.
  • Выставление контрагентом НДС в счет-фактуре по необлагаемым операциям дает право на вычет НДС у покупателя.
  • При освежении запасов госрезерва, когда происходит обмен продукции, поставщик, не имея возможности удержать НДС с продукции, выводимой из госрезерва, не уплачивает НДС в бюджет, а если уплатил за счет собственных средств, то имеет право на вычет, но не на компенсацию НДС Росреестром.
  • Если документы по строительству не позволяют отнести НДС к жилым или нежилым помещениям, то право на вычет НДС не возникает.
  • Получение фитосанитарного сертификата облагается НДС по ставке 0 %, так как является необходимым условием международной перевозки товара в Иран.

7. Налог на прибыль

  • При строительстве налогом на прибыль облагается сумма экономии средств на объекте строительства.
  • Расходы по договору аутсорсинга не увеличивают стоимости основных средств, если только они не направлены на создание конкретного объекта основных средств.
  • При переходе с УСН на общую систему налогообложения остаточная стоимость основных средств по ранее приобретенным основным средствам не формируется.
  • По основным средствам, приобретенным с отсрочкой платежа, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.
  • Применение налогоплательщиком амортизационной премии по основным средствам, полученным в рамках концессионного соглашения, неправомерно.
  • При отсутствии реальных затрат на ремонт и гарантийное обслуживание реализованной продукции включение в состав расходов при расчете налога на прибыль всей суммы созданного на такие цели резерва недопустимо.
  • Если бракованная продукция вовлекается в производство, то ее стоимость должна учитываться в прямых расходах.
  • Обязанность по уплате налога при переквалификации процентов в дивиденды из-за применения правил недостаточной капитализации возникает по окончании отчетного (налогового) периода, а не при выплате процентов.
  • При применении правил недостаточной капитализации налог у источника выплаты в отношении компании с Джерси был применен по ставке 15 %, несмотря на то, что эта компания имела кипрское налоговое резиденство.
  • Внереализационные расходы в виде уплаченных процентов по договорам займа должны распределяться пропорционально доходам от видов деятельности, облагаемым по разным ставкам налога на прибыль (0% и 20%).
  • Во внереализационные расходы включается сумма недоначисленной амортизации при ликвидации и законсервированных основных средств.
  • У застройщика доход определяется в момент передачи объекта дольщику, но не ранее получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию.
  • При определении расходов для определения величины дохода при прекращении ЗПИФ недвижимости учитывается фактическая цена приобретения паев, а не расчетная величина по стоимости чистых активов.

8. Иные налоги и сборы

  • Переплата, которая имеется у налогового агента по НДФЛ, должна быть учтена при определении задолженности налогового агента по НДФЛ.
  • Расходы по транспортировке сырья до дробильно-сортировочного завода учитываются в налоговой базе при исчислении НДПИ, если она определяется расчетным путем.
  • Расходы по доставке полезного ископаемого до аффинажного завода не уменьшают налоговую базу по НДПИ.
  • Газовая котельная не относится к линии энергопередачи и облагается налогом на имущество.
  • Пониженная ставка земельного налога не применяется к землям, занятым тепловыми электростанциями, поскольку они не являются объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал