Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

  • Вопрос о том, при банкротстве реестровое ли требование по уплате штрафа решается в зависимости от даты совершения правонарушения
  • Суд не может принудить УФК вернуть средства из бюджета, если заявка на возврат средств изъята следственными органами
  • Налоговая задолженность умершего лица переходит к наследникам по правилам, установленным гражданским законодательством

2. Налоговый контроль

  • Направление представителем скана доверенности в налоговый орган по ТКС не позволяет налоговому органу отказывать в приеме документов от такого представителя
  • При определении суммы налогов по аналогичным организациям численность сотрудников является важной характеристикой деятельности
  • Текстуальное оформление документов налогоплательщика и контрагента в едином стиле послужило доказательством того, что документы контрагента создавал директор налогоплательщика
  • При доначислении налогов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, налоговый орган обязан учесть их в расходах при определении базы по налогу на прибыль
  • Убыток прошлых лет должен учитываться налоговым органом при определении суммы доначислений вне зависимости от предоставления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации
  • Налоговый орган не обязан при проверке учитывать амортизационную премию, если она не была заявлена налогоплательщиком в письменном виде в ходе проверки
  • При передаче товаров стоимостью более 100 рублей в рекламных целях налоговый орган, исчисляя НДС, обязан учесть и вычет по НДС по таким товарам, что ведет к отсутствию недоимки по НДС
  • Если налоговые вычеты по НДС не были задекларированы, то это не освобождает налоговый орган от обязанности учесть их при определении суммы недоимки

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

  • Налоговая выгода признается необоснованной если компания на общей системе налогообложения была включена в лизинговые отношения только ради возмещения НДС и не имеет собственных материальных и трудовых ресурсов
  • Отрицательные курсовые разницы не принимаются для целей налогообложения, если полученные займы от иностранной взаимозависимой компании фактически являются вкладами в уставный капитал, поскольку выданы на длительный срок и не погашаются
  • Вычеты по НДС по строительству автомойки правомерны в ситуации, когда она сдается в аренду первые 5 лет по незначительной цене
  • Должная осмотрительность при выборе контрагентов должна оцениваться с учетом того, каким образом и какими ресурсами контрагент мог исполнять договор
  • Решения арбитражных судов по гражданским спорам с контрагентами не могут иметь определяющего значения при оценке права налогоплательщика на получение налоговой выгоды по таким контрагентам
  • Многократное отклонение цены сделки от рыночной может быть признаком необоснованной налоговой выгоды в совокупности с иными обстоятельствами, но налоговый орган не вправе просить суд назначить экспертизу цен, если он не установил такого отклонения в ходе проверки

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

  • Суд не вправе проводить переквалификацию состава налогового правонарушения, неверно определенного налоговым органом
  • Нарушение формата предоставления в налоговый орган книги продаж не образует состав налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ
  • Переплата НДФЛ в бюджет за счет собственных средств налогового агента исключает применение к налоговому агенту ст. 123 НК РФ
  • Отсутствие приговора суда по ст. 199 УК РФ не исключает взыскание с директора компании налоговой задолженности организации в виде убытков, причиненных государству преступлением
  • Уведомление об участии в иностранных юридических лицах может подаваться только по ТКС, подача организацией уведомлений в бумажной форме не освобождает ее от ответственности за неподачу

5. Налоговый спор

  • У писем Минфина РФ нет характера нормативности, если они официально не публиковались и не доводились до сведения налоговых органов

6. Налог на добавленную стоимость

  • Организация питания вахтовиков не образует объект обложения НДС
  • При выставлении счет-фактуры на реализацию имущества банкрота с НДС залоговый кредитор, который оставляет за собой предмет залога, вправе заявить вычет по НДС даже несмотря на то, что сумма НДС может не поступить в бюджет из-за недостаточности средств банкрота
  • Принимается к вычету НДС по сверхнормативным потерям тепловой энергии, образующимся при ее транспортировке
  • Налоговый орган не вправе делать вывод о том, что приобретаемое имущество не будет использоваться в облагаемой НДС деятельности только по итогам проверки одного квартала
  • Получение счетов-фактур с суммой НДС дает право на вычет даже если они получены по необлагаемым НДС операциям
  • Суммы выданных займов не участвуют в пропорции для целей определения 5 % порога вычетов по НДС
  • Если по смешанному договору транспортной экспедиции на перевозку товара внутри России и услуг агента морской линии за пределами России выставлен НДС, то он может быть принят к вычету
  • Ставка НДС в 0 % по услугам перевалки в морском порту применяется и в ситуации, когда часть услуг оказана на оборудовании, расположенном за пределами территории морского порта
  • НДС по общехозяйственным расходам принимает к вычету или относится на экспортную продукции пропорционально сумме выручки от реализации товара

7. Налог на прибыль

  • При создании резерва отпусков организация вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на фактические произведенные расходы на оплату отпусков с учетом резерва по использованным отпускам, а также резерв будущих неиспользованных отпусков
  • Возвратный лизинг не является признаком необоснованной налоговой выгоды и НДС с лизингового платежа принимается к вычету в полном размере
  • Правила тонкой капитализации может применяться и к займам сестринских компаний, если структурирование таких займов направлено на обход норм о правилах тонкой капитализации
  • Перевод долга не меняет природу обязательства и не влияет на сформированный резерв сомнительных долгов
  • Если в оплату оказанных услуг переданы права на строящиеся квартиры, то такие права для целей определения финансового результата от их уступки учитываются по их полной стоимости без исключения НДС
  • Предоставление подтверждения налогового резидентства иностранного лица после выплаты дохода, но во время налогового контроля является правомерным

8. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

  • При исчислении страховых взносов индивидуальными предпринимателями база для обложения взносов определяется как доходы, уменьшенные на величину расходов

9. Иные налоги и сборы

  • Доплаты к пенсии за выслугу лет муниципальным служащим из местного бюджета не облагаются НДФЛ
  • Металлические щиты опалубки не образуют единого объекта основных средств и не облагаются налогом на имущество
  • Для начала уплаты налога на имущество с объекта не требуется его ввод в эксплуатацию, достаточно его готовности к такой эксплуатации
  • Использование льготы по налогу на имущество по критерию высокой энергетической эффективности объектов в отношении квартир невозможно
  • Льгота по налогу на имущество в отношении линий электропередач не применяется к имуществу генерирующих компаний
  • Земельные участки для обеспечения деятельности обороны могут льготироваться по налогу на землю только если они находятся в государственной или муниципальной собственности
  • Управляющая компания обязана включить в доход суммы за оплату коммунальных ресурсов, если договоры с пользователями не являются посредническими

Подпишитесь на наш
Telegram-канал