Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

Вопрос о том, при банкротстве реестровое ли требование по уплате штрафа решается в зависимости от даты совершения правонарушения
Суд не может принудить УФК вернуть средства из бюджета, если заявка на возврат средств изъята следственными органами
Налоговая задолженность умершего лица переходит к наследникам по правилам, установленным гражданским законодательством

2. Налоговый контроль

Направление представителем скана доверенности в налоговый орган по ТКС не позволяет налоговому органу отказывать в приеме документов от такого представителя
При определении суммы налогов по аналогичным организациям численность сотрудников является важной характеристикой деятельности
Текстуальное оформление документов налогоплательщика и контрагента в едином стиле послужило доказательством того, что документы контрагента создавал директор налогоплательщика
При доначислении налогов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, налоговый орган обязан учесть их в расходах при определении базы по налогу на прибыль
Убыток прошлых лет должен учитываться налоговым органом при определении суммы доначислений вне зависимости от предоставления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации
Налоговый орган не обязан при проверке учитывать амортизационную премию, если она не была заявлена налогоплательщиком в письменном виде в ходе проверки
При передаче товаров стоимостью более 100 рублей в рекламных целях налоговый орган, исчисляя НДС, обязан учесть и вычет по НДС по таким товарам, что ведет к отсутствию недоимки по НДС
Если налоговые вычеты по НДС не были задекларированы, то это не освобождает налоговый орган от обязанности учесть их при определении суммы недоимки

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Налоговая выгода признается необоснованной если компания на общей системе налогообложения была включена в лизинговые отношения только ради возмещения НДС и не имеет собственных материальных и трудовых ресурсов
Отрицательные курсовые разницы не принимаются для целей налогообложения, если полученные займы от иностранной взаимозависимой компании фактически являются вкладами в уставный капитал, поскольку выданы на длительный срок и не погашаются
Вычеты по НДС по строительству автомойки правомерны в ситуации, когда она сдается в аренду первые 5 лет по незначительной цене
Должная осмотрительность при выборе контрагентов должна оцениваться с учетом того, каким образом и какими ресурсами контрагент мог исполнять договор
Решения арбитражных судов по гражданским спорам с контрагентами не могут иметь определяющего значения при оценке права налогоплательщика на получение налоговой выгоды по таким контрагентам
Многократное отклонение цены сделки от рыночной может быть признаком необоснованной налоговой выгоды в совокупности с иными обстоятельствами, но налоговый орган не вправе просить суд назначить экспертизу цен, если он не установил такого отклонения в ходе проверки

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Суд не вправе проводить переквалификацию состава налогового правонарушения, неверно определенного налоговым органом
Нарушение формата предоставления в налоговый орган книги продаж не образует состав налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ
Переплата НДФЛ в бюджет за счет собственных средств налогового агента исключает применение к налоговому агенту ст. 123 НК РФ
Отсутствие приговора суда по ст. 199 УК РФ не исключает взыскание с директора компании налоговой задолженности организации в виде убытков, причиненных государству преступлением
Уведомление об участии в иностранных юридических лицах может подаваться только по ТКС, подача организацией уведомлений в бумажной форме не освобождает ее от ответственности за неподачу

5. Налоговый спор

У писем Минфина РФ нет характера нормативности, если они официально не публиковались и не доводились до сведения налоговых органов

6. Налог на добавленную стоимость

Организация питания вахтовиков не образует объект обложения НДС
При выставлении счет-фактуры на реализацию имущества банкрота с НДС залоговый кредитор, который оставляет за собой предмет залога, вправе заявить вычет по НДС даже несмотря на то, что сумма НДС может не поступить в бюджет из-за недостаточности средств банкрота
Принимается к вычету НДС по сверхнормативным потерям тепловой энергии, образующимся при ее транспортировке
Налоговый орган не вправе делать вывод о том, что приобретаемое имущество не будет использоваться в облагаемой НДС деятельности только по итогам проверки одного квартала
Получение счетов-фактур с суммой НДС дает право на вычет даже если они получены по необлагаемым НДС операциям
Суммы выданных займов не участвуют в пропорции для целей определения 5 % порога вычетов по НДС
Если по смешанному договору транспортной экспедиции на перевозку товара внутри России и услуг агента морской линии за пределами России выставлен НДС, то он может быть принят к вычету
Ставка НДС в 0 % по услугам перевалки в морском порту применяется и в ситуации, когда часть услуг оказана на оборудовании, расположенном за пределами территории морского порта
НДС по общехозяйственным расходам принимает к вычету или относится на экспортную продукции пропорционально сумме выручки от реализации товара

7. Налог на прибыль

При создании резерва отпусков организация вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на фактические произведенные расходы на оплату отпусков с учетом резерва по использованным отпускам, а также резерв будущих неиспользованных отпусков
Возвратный лизинг не является признаком необоснованной налоговой выгоды и НДС с лизингового платежа принимается к вычету в полном размере
Правила тонкой капитализации может применяться и к займам сестринских компаний, если структурирование таких займов направлено на обход норм о правилах тонкой капитализации
Перевод долга не меняет природу обязательства и не влияет на сформированный резерв сомнительных долгов
Если в оплату оказанных услуг переданы права на строящиеся квартиры, то такие права для целей определения финансового результата от их уступки учитываются по их полной стоимости без исключения НДС
Предоставление подтверждения налогового резидентства иностранного лица после выплаты дохода, но во время налогового контроля является правомерным

8. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

При исчислении страховых взносов индивидуальными предпринимателями база для обложения взносов определяется как доходы, уменьшенные на величину расходов

9. Иные налоги и сборы

Доплаты к пенсии за выслугу лет муниципальным служащим из местного бюджета не облагаются НДФЛ
Металлические щиты опалубки не образуют единого объекта основных средств и не облагаются налогом на имущество
Для начала уплаты налога на имущество с объекта не требуется его ввод в эксплуатацию, достаточно его готовности к такой эксплуатации
Использование льготы по налогу на имущество по критерию высокой энергетической эффективности объектов в отношении квартир невозможно
Льгота по налогу на имущество в отношении линий электропередач не применяется к имуществу генерирующих компаний
Земельные участки для обеспечения деятельности обороны могут льготироваться по налогу на землю только если они находятся в государственной или муниципальной собственности
Управляющая компания обязана включить в доход суммы за оплату коммунальных ресурсов, если договоры с пользователями не являются посредническими