Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

Задолженность по НДФЛ не может взыскиваться с конкурсного управляющего если выплата зарплаты осуществлена до признания должника банкротом.

2. Налоговый контроль

Если налоговый орган вводил налогоплательщика в заблуждение относительно его режима налогообложения, то налогоплательщик не может быть подвергнут неблагоприятным последствиям за непредоставление декларации, даже если он должен был ее предоставить
Процедура ознакомления налогоплательщика с материалами проверки не может подменять права налогоплательщика на получение копий документов, подтверждающих выявленные нарушения.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Правомерен учет отрицательной курсовой разницы при выкупе акций российской компании у иностранной организации и последующей уступкой задолженности материнской компании.
Вклад в уставный капитал векселями самого Общества не лишает его право учесть проценты по таким векселям и не образует необоснованной налоговой выгоды.
Искусственное включение в цепочку продажи имущества подконтрольных лиц, применяющих УСН, дает право налоговому органу определить налоговую базу исходя из подлинного экономического содержания хозяйственных операций.
Вклад акциями в уставный капитал иностранной компании с последующей их продажей является формой сокрытия дохода от реализации акций от налогообложения.
Искусственное включение в цепочку продажи здания промежуточного звена, на котором цена здания увеличивается в два раза, дает основание для вменения конечной цены первоначальному продавцу.
При проведении крупных и важных для налогоплательщика сделок отсутствие деловой переписки и личных встреч служит доказательством непроявления осмотрительности.
Суд кассационной инстанции не может подвергать сомнению реальность операции, если реальность установлена нижестоящими судами.

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Уплата налога налоговым агентом с пеней и с корректировкой отчетности освобождает налогового агента от ответственности по ст. 123 НК РФ.

5. Налог на добавленную стоимость

Бюджетные субсидии и средства от долевого участия собственников жилья при их направлении на ремонт жилого фонда не образуют выручки от проведения ремонтных работ.
Передача имущества по отступному для погашения займа облагается НДС.
Предварительная оплата по договору уступки имущественных прав облагается НДС.
Право на вычет НДС при хищении счетов-фактур не может быть реализовано без их копий.
НДС по работам, направленным на создание нематериального актива, не может быть принят к вычету до принятия на учет такого объекта.
Заказчик-застройщик не вправе принять НДС к вычету по объекту, в отношении которого не выступает как инвестор, даже если на заказчика-застройщика оформлено право собственности на объект.
Восстановление НДС в отношении задатка, выполняющего функцию аванса, производится в периоде, когда происходит зачет задатка в оплату услуг.
Если перевозка осуществляется за пределами России, то заход судна в порт России для таможенного оформления рыбопродукции не меняет место реализации услуг.

6. Налог на прибыль

Если по-своему размеры выплаты при увольнении работников имеют характер личного обеспечения работника после увольнения, то они не учитываются при налогообложении прибыли.
Ремонт вагонов с продлением срока их использования не может рассматриваться как изменение их первоначальной стоимости.
Начисление при проверке налогов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, влечет обязанность инспекции автоматически учесть такие расходы при определении налога на прибыль по результатам проверки.
Если компания оплачивала услуги адвоката для физического лица, то такие расходы не учитываются при налогообложении прибыли.
Выплаты процентов по депозитам и процентов по облигациям иностранным лицам, которые не являются бенефициарными владельцами дохода, облагается налогом по ставке 20 %.

7. Иные налоги и сборы

Продажа квартиры в 10 раз ниже рыночной цены, но не взаимозависимым физическим лицам не дает налоговому органу права исчислять налоги с такой продажи по рыночной цене.
При исчислении НДПИ расходы при добыче полезных ископаемых на всех участках недр, подлежат суммированию и затем распределению между видами полезных ископаемых пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых.
Технологический трубопровод является недвижимым имуществом и облагается налогом на имущество.
Для целей исчисления налога на имущество к офисным помещениям не могут быть отнесены помещения, занятые административными службами производственного предприятия.
Распределительные трубопроводы не подпадают под льготу по налогу на имущество для магистральных трубопроводов.