Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов 

  • Задолженность по НДФЛ не может взыскиваться с конкурсного управляющего если выплата зарплаты осуществлена до признания должника банкротом.

2. Налоговый контроль 

  • Если налоговый орган вводил налогоплательщика в заблуждение относительно его режима налогообложения, то налогоплательщик не может быть подвергнут неблагоприятным последствиям за непредоставление декларации, даже если он должен был ее предоставить
  • Процедура ознакомления налогоплательщика с материалами проверки не может подменять права налогоплательщика на получение копий документов, подтверждающих выявленные нарушения.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования 

  • Правомерен учет отрицательной курсовой разницы при выкупе акций российской компании у иностранной организации и последующей уступкой задолженности материнской компании.
  • Вклад в уставный капитал векселями самого Общества не лишает его право учесть проценты по таким векселям и не образует необоснованной налоговой выгоды.
  • Искусственное включение в цепочку продажи имущества подконтрольных лиц, применяющих УСН, дает право налоговому органу определить налоговую базу исходя из подлинного экономического содержания хозяйственных операций.
  • Вклад акциями в уставный капитал иностранной компании с последующей их продажей является формой сокрытия дохода от реализации акций от налогообложения.
  • Искусственное включение в цепочку продажи здания промежуточного звена, на котором цена здания увеличивается в два раза, дает основание для вменения конечной цены первоначальному продавцу.
  • При проведении крупных и важных для налогоплательщика сделок отсутствие деловой переписки и личных встреч служит доказательством непроявления осмотрительности.
  • Суд кассационной инстанции не может подвергать сомнению реальность операции, если реальность установлена нижестоящими судами.

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах 

  • Уплата налога налоговым агентом с пеней и с корректировкой отчетности освобождает налогового агента от ответственности по ст. 123 НК РФ.

5. Налог на добавленную стоимость 

  • Бюджетные субсидии и средства от долевого участия собственников жилья при их направлении на ремонт жилого фонда не образуют выручки от проведения ремонтных работ.
  • Передача имущества по отступному для погашения займа облагается НДС.
  • Предварительная оплата по договору уступки имущественных прав облагается НДС.
  • Право на вычет НДС при хищении счетов-фактур не может быть реализовано без их копий.
  • НДС по работам, направленным на создание нематериального актива, не может быть принят к вычету до принятия на учет такого объекта.
  • Заказчик-застройщик не вправе принять НДС к вычету по объекту, в отношении которого не выступает как инвестор, даже если на заказчика-застройщика оформлено право собственности на объект.
  • Восстановление НДС в отношении задатка, выполняющего функцию аванса, производится в периоде, когда происходит зачет задатка в оплату услуг.
  • Если перевозка осуществляется за пределами России, то заход судна в порт России для таможенного оформления рыбопродукции не меняет место реализации услуг.

6. Налог на прибыль 

  • Если по-своему размеры выплаты при увольнении работников имеют характер личного обеспечения работника после увольнения, то они не учитываются при налогообложении прибыли.
  • Ремонт вагонов с продлением срока их использования не может рассматриваться как изменение их первоначальной стоимости.
  • Начисление при проверке налогов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, влечет обязанность инспекции автоматически учесть такие расходы при определении налога на прибыль по результатам проверки.
  • Если компания оплачивала услуги адвоката для физического лица, то такие расходы не учитываются при налогообложении прибыли.
  • Выплаты процентов по депозитам и процентов по облигациям иностранным лицам, которые не являются бенефициарными владельцами дохода, облагается налогом по ставке 20 %.

7. Иные налоги и сборы 

  • Продажа квартиры в 10 раз ниже рыночной цены, но не взаимозависимым физическим лицам не дает налоговому органу права исчислять налоги с такой продажи по рыночной цене.
  • При исчислении НДПИ расходы при добыче полезных ископаемых на всех участках недр, подлежат суммированию и затем распределению между видами полезных ископаемых пропорционально доле каждого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых.
  • Технологический трубопровод является недвижимым имуществом и облагается налогом на имущество.
  • Для целей исчисления налога на имущество к офисным помещениям не могут быть отнесены помещения, занятые административными службами производственного предприятия.
  • Распределительные трубопроводы не подпадают под льготу по налогу на имущество для магистральных трубопроводов.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал