Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения

Если договоры налогоплательщиком заключены после изменения судебной практики, то на них распространяется уже новое толкование налогового законодательства.

2. Налоговый контроль

До завершения камеральной проверки переплата, заявленная в уточненной налоговой декларации, не учитывается при вынесении решения по результатам выездной налоговой проверки.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов

Статья 54.1 НК РФ не имеет обратной силы.
Изменение условий договора займа, заключенного в 2010 г., после 2012 г. создает обязанность по подаче уведомления о контролируемой сделке.
Продажа недвижимости из ЗПИФ с убытком с обратным выкупом через непродолжительный промежуток времени этой же недвижимости на другой ЗПИФ, контролируемый налогоплательщиком, направлено на получение необоснованной налоговой выгоды и не дает право на учет такого убытка.
Указание в платежном поручении на аванс при фактическом характере сумм в качестве оплаты за уже исполненное обязательство не дает оснований для обложения спорных сумм НДС в качестве аванса.
Налоговый орган не вправе принимать затраты на приобретение товара по таможенной стоимости при исключении поставщика из цепочки контрагентов, поскольку таможенная стоимость не отражает всех затрат на приобретение товара и не является рыночной ценой.
Налоговый орган не вправе признать реальными операции с контрагентом в отношении налога на прибыль и одновременно признать данные операции нереальными для целей исчисления НДС.
Создание формального документооборота с иностранной взаимозависимой компанией по оказанию услуг является способом получения необоснованной налоговой выгоды и не дает право налогоплательщику на учет таких услуг для целей налогообложения.

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Руководитель организации не может быть привлечен к субсидиарной ответственности за недоплату налога, пени, штрафа, если обязанность по уплате налога возникла до возникновения обязанности такого руководителя подать заявление о банкротстве.

5. Налоговый спор

Трехмесячный срок на обращение в суд не подлежит восстановлению, если причины его пропуска зависели от заявителя.

6. Налог на добавленную стоимость

Если предприниматель реализует имущество, ранее использовавшееся в предпринимательской деятельности, то он обязан исчислить с этой операции НДС и НДФЛ и не вправе квалифицировать это как продажу личного имущества.
Задаток в целях обеспечения исполнения обязательства по предварительному договору не облагается НДС.
Премии по законодательству до принятия ФЗ-39 от 05.04.2013 г., если они непосредственно связаны с поставками, уменьшают стоимость поставленного товара, что влечет обязанность корректировки сумм НДС, принятых к вычету.
При расторжении договора годичный срок на уменьшение суммы НДС исчисляется не с момента заключения соглашения о расторжении договора, а с момента возврата аванса.
При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал вычет НДС возможен только в случае уплаты НДС в бюджет участником, который передал такой вклад.
Вычеты по НДС по дорогим легковым автомобилям правомерны, если доказано их использование в предпринимательской деятельности.

7. Налог на прибыль

Возмещение морального вреда работникам учитывается в составе внереализационных расходов.
Списание дебиторской задолженности в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль возможно не только в периоде истечения срока исковой давности, но и в пределах последующих трех лет.
Выдача займов с последующим их списанием в силу банкротства заемщика не дает права на учет списанной задолженности в составе внереализационных расходов.
Газ при производстве цемента является источником тепловой энергии и его стоимость в налоговом учете относится к косвенным расходам.

8. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

Для целей исчисления страховых взносов доход индивидуального предпринимателя уменьшается на величину произведенных расходов.
Размер штрафа за неподачу отчетности во внебюджетные государственные фонды после 1 января 2017 г. не может быть больше, чем по ст. 119 НК РФ.

9. Иные налоги и сборы

Налогоплательщик вправе применять нормативы потерь по нефти для газового конденсата, который он облагает как нефть для целей НДПИ.
Движимое имущество, приобретенное у взаимозависимой компании, облагается у приобретателя налогом на имущество вне зависимости от того, учитывалось ли оно у предыдущего владельца на счете 01 или нет.
Преобразование налогоплательщика из ЗАО в ООО лишает его права не облагать налогом на имущество движимое имущество, приобретенное после 1 января 2013 г.
Суд признал правомерным применение льготы по налогу на имущество в отношении торгового центра как энергоэффективного объекта.
Отсутствие разрешения на ввод в эксплуатацию и не полностью сформированная стоимость объекта не препятствуют обложению объекта, который фактически эксплуатируется, налогом на имущество.
Доход от размещения на депозитах денежных средств индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, облагается налогом по УСН.