Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Нарушения контрагентов второго звена не могут свидетельствовать о неправомерности вычета НДС налогоплательщиком
Само по себе подписание счет-фактуры неустановленным лицом не лишает налогоплательщика права на вычет НДС
Суд признал недоказанным реальное оказание услуг судовладельцем по договорам фрахта в ситуации, когда судовладелец выполнял номинальные функции
Реальность операций должна быть подтверждена с конкретным, а не абстрактным контрагентом
Суд признал услуги контрагентов фиктивными, несмотря на наличие судебных актов по гражданско-правовым спорам, подтверждающим факт оказания услуг
При завышении цены на ввозимую в Россию продукцию путем включения в цепочку поставщиков офшорных компаний налоговый орган вправе на основании ст. 40 НК РФ уменьшить сумму и расходов, и вычетов по НДС даже несмотря на уплату всей суммы НДС на таможне
Приобретение акций не котирующейся на бирже Кипрской компании, единственным активом которой были обращающиеся на бирже акции российской организации, признано способом обхода правил о налоговом учете стоимости приобретаемых акций, котирующихся на бирже
При определении рентабельности сделки по импорту автомобилей от материнской компании налоговый орган обязан учитывать все рыночные факторы, в том числе и курсовые разницы из-за колебания курса валют
При определении рыночных цен нужно учитывать не цены на дату заключения контракта, а цены на дату реализации
Само по себе отклонение цен от рыночного уровня в неконтролируемой сделке между взаимозависимыми лицами не дает оснований налоговой инспекции для ее корректировки до рыночного уровня
Налоговая инспекция не вправе корректировать стоимость консультационных услуг, оказанных дочерней компании со стороны материнской

2. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Предоставление освобождения по НДС в ходе камеральных проверок не освобождает налогоплательщика от ответственности за неуплату налога, если по результатам выездной налоговой проверки налоговый орган посчитает такое освобождение неправомерным

3. Налоговый спор

Если в деле о банкротстве признана существующей задолженность за работы дефектного контрагента, то это не дает оснований для пересмотра судебных актов по налоговому спору, где признаны правомерными доначисленные налоги по такому контрагенту

4. Налог на добавленную стоимость

Если имущество не использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, то его дарение не облагается НДС
При уменьшении таможенного НДС размер налоговых вычетов подлежит восстановлению после вступления в силу решения суда об уменьшении таможенного НДС
НДС по работам, выполненным на объекте, который еще не принадлежал налогоплательщику, принимается к вычету, если объект в будущем оформлен в его собственность
Уплата НДС на таможне возможна и комиссионером налогоплательщика, в этом случае такой НДС принимается к вычету
Трехлетний срок для возмещения НДС исчисляется с даты приемки оборудования к учету, а не с даты его введения в эксплуатацию

5. Налог на прибыль

Субсидии, полученные на возмещение части затрат на покупку сельхозтехники, облагаются налогом на прибыль
Направление полученных по договорам инвестирования векселей на погашение задолженности застройщика не является нецелевым расходованием средств и не влечет обложения стоимости векселей налогом на прибыль
Тестеры парфюмерных товаров, если они получены безвозмездно и с их стоимости заплачен налог на прибыль, при их расходовании списываются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль
Работы по устройству бокового ствола скважины в период ее консервации относятся к реконструкции
НДС по неподтвержденному экспорту, заплаченный за счет собственных средств, учитывается в расходах по налогу на прибыль
Создание биллинговой системы на базе программного продукта не образует у организации нематериального актива и расходы по биллинговой программе учитываются единовременно
Расходы на рекламу товарного знака, который использовался несколькими организациями групп, подлежат распределению между ними пропорционально выручке каждой организации
Лесосечные работы подрядным способом относятся к прямым расходам

6. Иные налоги и сборы

Налоговый орган правомерно использовал данные ИГАИС для определения объема произведенного алкоголя в целях исчисления акциза
Нормы естественной убыли применяются только при наличии реальных потерь ГСМ
При определении дохода для целей НДФЛ от ликвидации общества, такой доход не может быть уменьшен на величину оплаченного вклада
При исчислении НДПИ расходы на взрывные материалы учитываются как прямые
После подписания акта передачи помещения налогоплательщик не должен уплачивать налог на имущество со стоимости доли в общем имуществе здания
При утрате права на применение патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе применять УСН
Если договоры управления с жильцами предполагают оказание услуг, то доходом для целей УСН является вся сумма по договору, а не стоимость вознаграждения управляющей компании