Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Налоговый контроль

В целях установления действительной налоговой нагрузки налоговый орган должен учитывать все расходы, понесенные налогоплательщиком, даже если они не были отражены в декларациях по налогу на прибыль.

2. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Реализация товара через взаимозависимых посредников, не несущих функций и не обладающих необходимыми активами, свидетельствует о формальном включении таких посредников в цепочку реализации с целью получения налоговой выгоды.
Работодатель может принимать к вычету НДС по операциям покупки товаров, передаваемых работникам в качестве премии, если премии направлены на развитие облагаемой НДС деятельности работодателя.
Если налогоплательщик не может обосновать причины выбытия имущества при недостаче, такая недостача признается безвозмездной реализацией независимо от отсутствия у налогового органа доказательств передачи имущества третьим лицам.
Наличие у налогоплательщика структурного подразделения, осуществляющего управленческие функции, не влечет признания расходов в адрес управляющей организации экономически необоснованными.
Суд признал обоснованным переквалификацию предоставления займов учредителю в выплату дивидендов.
Получение заемных средств и последующая передача полученных средств в заем под многократно более низкий процент свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды.

3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Привлечение к ответственности за непредставление документов, касающихся рецептуры выпускаемой продукции, неправомерно.
Штраф за нарушение срока представления уведомления об участии в иностранных организациях в электронной форме подлежит уменьшению, если в пределах установленного срока было представлено уведомление на бумажном носителе.

4. Налоговый спор

Постановление о прекращении уголовного дела ввиду отсутствия доказательств фиктивности сделок не является основанием для возврата сумм налога, уплаченных по решению налогового органа, а также основанием для пересмотра решения арбитражного суда, признавшего доначисление налогов законным.

5. Налог на добавленную стоимость

Неправильное применение налогоплательщиком таможенной процедуры не освобождает от обязанности восстановить ранее принятый к вычету НДС при возврате некачественного товара иностранному поставщику.
При утрате ИП права на применение УСН в отношении полученной выручки должна применяться расчетная ставка НДС.
Услуги по предоставлению автомобилей скорой медицинской помощи с водителем облагаются НДС.
НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию России, не подлежит вычету, если его фактическая уплата произошла после перехода налогоплательщика на специальный налоговый режим.
При реализации товара на экспорт через хранителя на территории Республики Беларусь подлежит применению ставка НДС 0%.
Экспедиторские услуги по организации перевозок по территории России облагаются НДС по ставке 18%, если на момент оказания услуг экспедитор не осведомлен о дальнейшем экспорте перевозимых товаров.

6. Налог на прибыль

В случае признания должника банкротом задолженность признается безнадежной с момента вынесения определения о завершении конкурсного производства.
В случае выхода участника из общества и отказа от выплаты ему действительной стоимости доли положительная разница между действительной и номинальной стоимостями доли подлежит налогообложению налогом на прибыль.

7. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

Прощение долга по договору займа, выданного работодателем работнику, не облагается страховыми взносами.

8. Иные налоги и сборы

Здание цеха и находящиеся в нем технологические объекты являются сложным неделимым объектом недвижимого имущества для целей налога на имущество.
Переход к физическому лицу права требования по векселю не признается объектом налогообложения НДФЛ.