Обзор судебной практики по налоговым спорам. Февраль 2019

06.08.2019
Обзоры / Налоги

1. Налоговый контроль

  • В целях установления действительной налоговой нагрузки налоговый орган должен учитывать все расходы, понесенные налогоплательщиком, даже если они не были отражены в декларациях по налогу на прибыль.

2. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

  • Реализация товара через взаимозависимых посредников, не несущих функций и не обладающих необходимыми активами, свидетельствует о формальном включении таких посредников в цепочку реализации с целью получения налоговой выгоды.
  • Работодатель может принимать к вычету НДС по операциям покупки товаров, передаваемых работникам в качестве премии, если премии направлены на развитие облагаемой НДС деятельности работодателя.
  • Если налогоплательщик не может обосновать причины выбытия имущества при недостаче, такая недостача признается безвозмездной реализацией независимо от отсутствия у налогового органа доказательств передачи имущества третьим лицам.
  • Наличие у налогоплательщика структурного подразделения, осуществляющего управленческие функции, не влечет признания расходов в адрес управляющей организации экономически необоснованными.
  • Суд признал обоснованным переквалификацию предоставления займов учредителю в выплату дивидендов.
  • Получение заемных средств и последующая передача полученных средств в заем под многократно более низкий процент свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды.

3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

  • Привлечение к ответственности за непредставление документов, касающихся рецептуры выпускаемой продукции, неправомерно.
  • Штраф за нарушение срока представления уведомления об участии в иностранных организациях в электронной форме подлежит уменьшению, если в пределах установленного срока было представлено уведомление на бумажном носителе.

4. Налоговый спор

  • Постановление о прекращении уголовного дела ввиду отсутствия доказательств фиктивности сделок не является основанием для возврата сумм налога, уплаченных по решению налогового органа, а также основанием для пересмотра решения арбитражного суда, признавшего доначисление налогов законным.

5. Налог на добавленную стоимость

  • Неправильное применение налогоплательщиком таможенной процедуры не освобождает от обязанности восстановить ранее принятый к вычету НДС при возврате некачественного товара иностранному поставщику.
  • При утрате ИП права на применение УСН в отношении полученной выручки должна применяться расчетная ставка НДС.
  • Услуги по предоставлению автомобилей скорой медицинской помощи с водителем облагаются НДС.
  • НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию России, не подлежит вычету, если его фактическая уплата произошла после перехода налогоплательщика на специальный налоговый режим.
  • При реализации товара на экспорт через хранителя на территории Республики Беларусь подлежит применению ставка НДС 0%.
  • Экспедиторские услуги по организации перевозок по территории России облагаются НДС по ставке 18%, если на момент оказания услуг экспедитор не осведомлен о дальнейшем экспорте перевозимых товаров.

6. Налог на прибыль

  • В случае признания должника банкротом задолженность признается безнадежной с момента вынесения определения о завершении конкурсного производства.
  • В случае выхода участника из общества и отказа от выплаты ему действительной стоимости доли положительная разница между действительной и номинальной стоимостями доли подлежит налогообложению налогом на прибыль.

7. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

  • Прощение долга по договору займа, выданного работодателем работнику, не облагается страховыми взносами.

8. Иные налоги и сборы

  • Здание цеха и находящиеся в нем технологические объекты являются сложным неделимым объектом недвижимого имущества для целей налога на имущество.
  • Переход к физическому лицу права требования по векселю не признается объектом налогообложения НДФЛ.