Обзор судебной практики по налоговым спорам.
1. Уплата, взыскание и возврат налогов
- Денежные средства, уплаченные за налогоплательщика другим лицом в отсутствие налоговых обязательств, не признаются переплатой и не могут быть возвращены налогоплательщику в порядке ст. 78 НК РФ.
2. Налоговый контроль
- Предложение налогоплательщику самостоятельно уточнить налоговые обязательства носит рекомендательный характер и не влечет негативных последствий при его неисполнении.
- Налогоплательщик должен иметь возможность представить возражения при изменении ФНС России правового обоснования доначислений, произведенных нижестоящим налоговым органом. В противном случае решение ФНС России может быть признано незаконным.
- При утрате налогоплательщиком первичных документов в результате пожара налоговый орган вправе определить сумму налоговых обязательств расчетным путем на основании данных аналогичных налогоплательщиков.
3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах
- Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление документов по требованию в рамках ст. 93.1 НК РФ, поскольку оно не содержало причину истребования документов (конкретное мероприятие налогового контроля).
- При отсутствии у налогового органа уведомления о вручении налогоплательщику требования, направленного по почте, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за непредставление документов.
4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования
- Арбитражный суд Уральского округа указал на необходимость проведения «налоговой реконструкции» при применении ст. 54.1 НК РФ.
- Заключение сделок с взаимозависимыми контрагентами, применяющими УСН, не свидетельствует о создании схемы «дробления бизнеса» в отсутствии иных доказательств получения необоснованной налоговой выгоды.
- Суд признал, что заключение договора управления с бывшим генеральным директором и одновременно действующим участником общества с долей 95% направлено на получение необоснованной налоговой выгоды.
- Задолженность налогоплательщика перед российским независимым банком была признана контролируемой, поскольку поручителем по займу выступила иностранная сестринская компания, внесшая сопоставимую сумму на депозит в этом банке.
- Суд признал обоснованным учет налогоплательщиком (заемщиком) отрицательных курсовых разниц по кредиту, направленному на выдачу займа взаимозависимой компании.
- Суд признал обоснованным лишение налогоплательщика региональной льготы по налогу на прибыль в связи с невыполнением условий для ее применения.
5. Налог на добавленную стоимость
- Использование образовавшейся в ходе производственной деятельности бракованной продукции в операциях, не облагаемых НДС, не влечет обязанности по восстановлению НДС, если изначальной целью приобретения материалов являлось их использование в облагаемых НДС операциях.
- В отношении услуг по перевалке и хранению рыбопродукции, произведенной в исключительной экономической зоне РФ, ставка 0 % по НДС не применяется.
- Соглашение о прощении долга по возврату займа, включающее условие о предоставлении должником кредитору в будущем скидки в рамках заключенного с ним договора поставки, не является опционом на заключение договора и не влечет обязанности уплаты НДС.
6. Налог на прибыль
- Средства дольщиков, оставшиеся у застройщика после завершения строительства, подлежат включению во внереализационные доходы.
- Затраты застройщика по организации строительства домов являются его прямыми расходами и формируют себестоимость жилых помещений.
- Расходы на транспортировку угля от места добычи до технологического комплекса, а также расходы на ремонт техники и оборудования, формирующие себестоимость продукции, относятся к прямым расходам.
7. Страховые взносы
- Надбавки за вахтовый метод работы сотрудникам, осуществлявшим свои трудовые функции для сторонних организаций по договору предоставления персонала, не облагаются страховыми взносами. 21
8. Иные налоги и сборы
- При определении налоговой базы по НДПИ исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых все расходы, связанные с технологическими процессами добычи полезных ископаемых, должны быть отнесены к категории прямых.