Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

• Денежные средства, уплаченные за налогоплательщика другим лицом в отсутствие налоговых обязательств, не признаются переплатой и не могут быть возвращены налогоплательщику в порядке ст. 78 НК РФ.

2. Налоговый контроль

• Предложение налогоплательщику самостоятельно уточнить налоговые обязательства носит рекомендательный характер и не влечет негативных последствий при его неисполнении.
• Налогоплательщик должен иметь возможность представить возражения при изменении ФНС России правового обоснования доначислений, произведенных нижестоящим налоговым органом. В противном случае решение ФНС России может быть признано незаконным.
• При утрате налогоплательщиком первичных документов в результате пожара налоговый орган вправе определить сумму налоговых обязательств расчетным путем на основании данных аналогичных налогоплательщиков.

3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

• Суд признал незаконным привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление документов по требованию в рамках ст. 93.1 НК РФ, поскольку оно не содержало причину истребования документов (конкретное мероприятие налогового контроля).
• При отсутствии у налогового органа уведомления о вручении налогоплательщику требования, направленного по почте, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за непредставление документов.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

• Арбитражный суд Уральского округа указал на необходимость проведения «налоговой реконструкции» при применении ст. 54.1 НК РФ.
• Заключение сделок с взаимозависимыми контрагентами, применяющими УСН, не свидетельствует о создании схемы «дробления бизнеса» в отсутствии иных доказательств получения необоснованной налоговой выгоды.
• Суд признал, что заключение договора управления с бывшим генеральным директором и одновременно действующим участником общества с долей 95% направлено на получение необоснованной налоговой выгоды.
• Задолженность налогоплательщика перед российским независимым банком была признана контролируемой, поскольку поручителем по займу выступила иностранная сестринская компания, внесшая сопоставимую сумму на депозит в этом банке.
• Суд признал обоснованным учет налогоплательщиком (заемщиком) отрицательных курсовых разниц по кредиту, направленному на выдачу займа взаимозависимой компании.
• Суд признал обоснованным лишение налогоплательщика региональной льготы по налогу на прибыль в связи с невыполнением условий для ее применения.

5. Налог на добавленную стоимость

• Использование образовавшейся в ходе производственной деятельности бракованной продукции в операциях, не облагаемых НДС, не влечет обязанности по восстановлению НДС, если изначальной целью приобретения материалов являлось их использование в облагаемых НДС операциях.
• В отношении услуг по перевалке и хранению рыбопродукции, произведенной в исключительной экономической зоне РФ, ставка 0 % по НДС не применяется.
• Соглашение о прощении долга по возврату займа, включающее условие о предоставлении должником кредитору в будущем скидки в рамках заключенного с ним договора поставки, не является опционом на заключение договора и не влечет обязанности уплаты НДС.

6. Налог на прибыль

• Средства дольщиков, оставшиеся у застройщика после завершения строительства, подлежат включению во внереализационные доходы.
• Затраты застройщика по организации строительства домов являются его прямыми расходами и формируют себестоимость жилых помещений.
• Расходы на транспортировку угля от места добычи до технологического комплекса, а также расходы на ремонт техники и оборудования, формирующие себестоимость продукции, относятся к прямым расходам.

7. Страховые взносы

• Надбавки за вахтовый метод работы сотрудникам, осуществлявшим свои трудовые функции для сторонних организаций по договору предоставления персонала, не облагаются страховыми взносами. 21

8. Иные налоги и сборы

• При определении налоговой базы по НДПИ исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых все расходы, связанные с технологическими процессами добычи полезных ископаемых, должны быть отнесены к категории прямых.