Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Уплата, взыскание и возврат налогов

Неправильное указание кода ОКТМО в налоговой декларации не является основанием для признания обязанности по уплате налога не исполненной.
Принятие налоговым органом решения о зачете переплаты в счет предстоящих платежей не изменяет порядок исчисления трехлетнего срока на распоряжение налогоплательщиком суммой переплаты.

2. Налоговый контроль

Нарушение срока ознакомления с материалами ДМНК связано с соблюдением гарантий прав налогоплательщика об ознакомлении со всеми материалами налоговой проверки и не влияет на срок принудительного взыскания налоговой задолженности.

3. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Приобретение услуг у взаимозависимой организации при наличии в штате налогоплательщика специалистов, выполняющих аналогичные обязанности, не может автоматически свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды.
Налоговый орган не доказал, что внесение имущества в уставный капитал вновь созданного общества и последующая продажа 100% доли в этом обществе было направлено на получение необоснованной налоговой выгоды.

4. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Уведомления об уплате налога на прибыль при создании нового обособленного подразделения должны направляться в налоговый орган независимо от того, изменился порядок уплаты налога на прибыль организаций или нет.

5. Налог на добавленную стоимость

Если возврат авансов заказчику по расторгнутому договору осуществляет гарант, и обязательства подрядчика перед гарантом не погашены, подрядчик не вправе принимать к вычету НДС, исчисленный ранее при получении авансов.
Авансовый НДС в отношении приобретенного товара, реализуемого в последующем на экспорт, подлежит восстановлению в момент определения налоговой базы по отгрузке товара от продавца, а не в момент подтверждения экспортных операций.
Указание в счете-фактуре ставки НДС, не предусмотренной НК РФ, является основанием для отказа в вычете НДС.
Предоставление своим работникам бесплатного питания в соответствии с положениями коллективного договора не облагается НДС.
Суды установили, что расходы на ремонтные работы были связаны как с облагаемой НДС деятельностью, так и необлагаемой, поэтому налогоплательщик необоснованно принял к вычету весь НДС, предъявленный подрядчиком.

6. Налог на прибыль

Обязанность исчисления налога на прибыль с суммы экономии денежных средств, полученных в виде целевого финансирования на строительство, возникает в периоде ввода объекта строительства в эксплуатацию.
Отнесение расходов к прямым в бухгалтерском учете не влечет их автоматического признания прямыми расходами в целях исчисления налога на прибыль.
Работодатель вправе учесть в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль суммы компенсации морального вреда, выплачиваемые работнику, независимо от факта прекращения трудовых отношений с ним.
Стоимость безвозмездно полученных унитарным предприятием от своего учредителя товаров не может уменьшать доходы от реализации продукции, для изготовления которой они были использованы.

7. Взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование

Не облагаются страховыми взносами выплаты управляющей компанией вознаграждения председателям совета многоквартирного дома за счет средств собственников жилья.
При оспаривании бездействия Пенсионного фонда по не проведению перерасчета обязательств по страховым взносам в отношении периодов до 01.01.2017 требование о возврате излишне уплаченных страховых взносов необходимо предъявлять к Пенсионному фонду, а не к налоговому органу.

8. Иные налоги и сборы

Если льгота по налогу на имущество распространяется только в отношении имущества, используемого налогоплательщиком самостоятельно, передача части имущества в аренду лишает права применения данной льготы.
Само по себе присвоение имуществу кода ОКОФ, указанного в перечне имущества, для которого предусмотрена налоговая льгота, не означает, что у налогоплательщика автоматически возникает право на применение такой льготы в отношении данного имущества.
Установленная НК РФ налоговая ставка по земельному налогу, не превышающая 0,3%, применяется и в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, и в отношении земельных участков, занятых объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ.