Обзор судебной практики по налоговым спорам.

1. Общие вопросы налогообложения

Перерасчет налоговых обязательств по недействительной сделке проводится только в случае осуществления двусторонней реституции. Последствия признания сделки недействительной отражаются в бухгалтерском и налоговом учете на момент проведения такой реституции.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов

Трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль, возникшей в результате увеличения налога на имущество по итогам проверки, начинает течь с момента вступления в силу судебного акта, признавшего такие доначисления законными.

3. Налоговый контроль

Налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика копий документов при отсутствии доказательств фактического возврата последнему оригиналов данных документов налоговым органом.
Отказ в принятии налоговой декларации по ТКС на основании сомнений в достоверности подписи подавшего лица неправомерен.
Налоговый агент обязан предоставить в налоговый орган информацию о выплаченных иностранной организации доходах независимо от факта удержания налога с таких доходов.
Списание денежных средств должника в пользу налогового органа, осведомленного о возбуждении дела о банкротстве, признано незаконным получением предпочтения при удовлетворении публичных требований.
Принятие судом обеспечительной меры в виде приостановления действия решения Инспекции о приостановлении операций по счету не соответствует нормам АПК РФ и противоречит смыслу п. 10 ст. 101 НК РФ.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

Пролонгация срока возврата займа, убыточность заемщика, фактическое инвестирование основной суммы займа в строительство свидетельствуют о заключении договора займа между взаимозависимыми лицами в целях получения необоснованной налоговой выгоды путем учета начисленных процентов в составе расходов.
Суд установил, что реализация товарных знаков российским продавцом через цепочку иностранных компаний российскому покупателю имело единственную цель – получение необоснованной налоговой выгоды.
Суд посчитал неправомерным перерасчет цены в сделке между взаимозависимыми лицами на основании экспертизы, поскольку налоговым органом не доказано влияние взаимозависимости участников сделок на получение необоснованной налоговой выгоды.
Выплаты по договору оказания услуг квалифицированы судом в качестве скрытого распределения дивидендов.
Если продавец сформировал в бюджете источник возмещения НДС, уплатив налог с реализации имущества, покупателю не может быть отказано в вычетах НДС по данной сделке ввиду отсутствия получения необоснованной налоговой выгоды.
Деятельность не является благотворительной, если благотворителями и благополучателями одновременно выступают одни и те же лица.
В виду отсутствия достоверных доказательств уничтожения Обществом подакцизной продукции суд установил, что в действительности имело место неучтенная реализация табачных изделий.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

Наличие отягчающего обстоятельства не является препятствием для принятия во внимание смягчающих обстоятельств при рассмотрении вопроса о размере штрафа.

6. Налог на добавленную стоимость

Модернизация экскаватора с целью повышения его тактико-технических характеристик является результатом НИОКР, поэтому неправомерно заявил к вычету суммы НДС по товарам, приобретенным для осуществления данных работ.
Неоформление документации о соблюдении режима коммерческой тайны в отношении передаваемого по договору «ноу-хау» не является основанием для отказа в применении пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

7. Иные налоги и сборы

Расходы на аренду земельных участков, предоставленных для разработки полезных ископаемых и используемых в технологии их добычи путем перемещения на них вскрышных пород, подлежат включению в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых для целей исчисления НДПИ.
Передача имущества по договору об отступном является реализацией данного имущества, доходы от которой подлежат налогообложению.
Выплата заработной платы работникам третьим лицом не освобождает работодателя от обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ с данных сумм.