Обзор судебной практики по налоговым спорам. Январь 2019

1. Общие вопросы налогообложения

• Перерасчет налоговых обязательств по недействительной сделке проводится только в случае осуществления двусторонней реституции. Последствия признания сделки недействительной отражаются в бухгалтерском и налоговом учете на момент проведения такой реституции.

2. Уплата, взыскание и возврат налогов

• Трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль, возникшей в результате увеличения налога на имущество по итогам проверки, начинает течь с момента вступления в силу судебного акта, признавшего такие доначисления законными.

3. Налоговый контроль

• Налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика копий документов при отсутствии доказательств фактического возврата последнему оригиналов данных документов налоговым органом.
• Отказ в принятии налоговой декларации по ТКС на основании сомнений в достоверности подписи подавшего лица неправомерен.
• Налоговый агент обязан предоставить в налоговый орган информацию о выплаченных иностранной организации доходах независимо от факта удержания налога с таких доходов.
• Списание денежных средств должника в пользу налогового органа, осведомленного о возбуждении дела о банкротстве, признано незаконным получением предпочтения при удовлетворении публичных требований.
• Принятие судом обеспечительной меры в виде приостановления действия решения Инспекции о приостановлении операций по счету не соответствует нормам АПК РФ и противоречит смыслу п. 10 ст. 101 НК РФ.

4. Правовые приемы борьбы с уклонением от уплаты налогов и ограничения налогового планирования

• Пролонгация срока возврата займа, убыточность заемщика, фактическое инвестирование основной суммы займа в строительство свидетельствуют о заключении договора займа между взаимозависимыми лицами в целях получения необоснованной налоговой выгоды путем учета начисленных процентов в составе расходов.
• Суд установил, что реализация товарных знаков российским продавцом через цепочку иностранных компаний российскому покупателю имело единственную цель – получение необоснованной налоговой выгоды.
• Суд посчитал неправомерным перерасчет цены в сделке между взаимозависимыми лицами на основании экспертизы, поскольку налоговым органом не доказано влияние взаимозависимости участников сделок на получение необоснованной налоговой выгоды.
• Выплаты по договору оказания услуг квалифицированы судом в качестве скрытого распределения дивидендов.
• Если продавец сформировал в бюджете источник возмещения НДС, уплатив налог с реализации имущества, покупателю не может быть отказано в вычетах НДС по данной сделке ввиду отсутствия получения необоснованной налоговой выгоды.
• Деятельность не является благотворительной, если благотворителями и благополучателями одновременно выступают одни и те же лица.
• В виду отсутствия достоверных доказательств уничтожения Обществом подакцизной продукции суд установил, что в действительности имело место неучтенная реализация табачных изделий.

5. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

• Наличие отягчающего обстоятельства не является препятствием для принятия во внимание смягчающих обстоятельств при рассмотрении вопроса о размере штрафа.

6. Налог на добавленную стоимость

• Модернизация экскаватора с целью повышения его тактико-технических характеристик является результатом НИОКР, поэтому неправомерно заявил к вычету суммы НДС по товарам, приобретенным для осуществления данных работ.
• Неоформление документации о соблюдении режима коммерческой тайны в отношении передаваемого по договору «ноу-хау» не является основанием для отказа в применении пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

7. Иные налоги и сборы

• Расходы на аренду земельных участков, предоставленных для разработки полезных ископаемых и используемых в технологии их добычи путем перемещения на них вскрышных пород, подлежат включению в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых для целей исчисления НДПИ.
• Передача имущества по договору об отступном является реализацией данного имущества, доходы от которой подлежат налогообложению.
• Выплата заработной платы работникам третьим лицом не освобождает работодателя от обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ с данных сумм.