Леонид Машков
Ведущий юрист

Леонид специализируется на вопросах налогового и международного права. Свободно владея английским языком, консультирует по вопросам налогообложения, трансфертного ценообразования и валютного регулирования.

Имеет обширный опыт защиты интересов налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами на административной и судебной стадиях.

Леонид получил степень магистра по программе налогового права юридического факультета МГУ имени М.В. Ломоносова. Уделяет время просветительской деятельности, публикуя статьи по налоговому праву в СМИ.

Проекты
Для производителя химической продукции подготовлена кассационная жалоба по спору о признании недействительным решения налогового органа, связанного с вопросом получения необоснованной налоговой выгоды при приобретении строительных работ, а также услуг по обследованию оборудования.
Для IT-платформы проанализирована предложенная модель распространения и обслуживания предоплаченных карт в рамках совместной программы лояльности магазина и банка с точки зрения налоговых последствий для IT-платформы. Предложены изменения в модель отношений для увеличения ее налоговой эффективности.
Для международной фармацевтической компании была подготовлена консультация по вопросу возникновения постоянного представительства в связи с совершением действий по регистрации лекарственных препаратов в различных государствах.
Проанализирован проект лицензионного договора для интернет-магазина премиум-класса о передаче прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, а также даны рекомендации, направленные на повышение налоговой эффективности отношений (освобождение от НДС и учет лицензионного вознаграждения в составе расходов по налогу на прибыль).
Подготовлен проект запроса в ФНС России для крупнейшего интернет-магазина по вопросу возможности применения налога на самозанятых в отношении физических лиц, оказывающих услуги единственному заказчику.
Для металлургического холдинга подготовлена консультация с описанием правовых процедур, в рамках которых могут быть проверены налоговые последствия операций, имевших место за пределами периода выездной налоговой проверки.
Подготовлена консультация для интернет-магазина премиум-класса по вопросу учета рекламных расходов и вычетов по НДС российской компанией группы в отношении нематериального актива, используемого по всему миру.
Для IT платформы, объединяющей поставщиков различных видов товаров и услуг предложены несколько вариантов юридической организации взаимодействия агрегатора с поставщиками товаров и услуг, а также с пользователями, потребителями товаров и услуг.
Для российской автомобилестроительной компании подготовлено заключение с описанием всех налоговых особенностей реализации модели приобретения электронных услуг у иностранной компании группы с осуществлением расчетов при посредничестве другого взаимозависимого лица-филиала иностранной компании.
Для производителя химической продукции подготовлена консультация об условиях постановки на учет обособленного подразделения, последствиях несообщения инспекции о созданных обособленных подразделениях, отсутствии прав у администрации района запрашивать у налогоплательщиков сведения о регистрации обособленных подразделений, а также давать указания по вопросам налогообложения.
Для производителяs химической продукции подготовлена консультация о налогообложении НДС операций по предоставлению жилья работникам по договорам безвозмездного пользования.
Для производителя химической продукции подготовлено заключение с анализом правовой квалификации отношений между управляющей компанией и дочерними организациями управляемой компании.
Судебное представительство предприятия химической отрасли в споре о признании недействительными решений о привлечении к ответственности за неподачу уведомлений о контролируемых сделках, признанных таковыми по неформальным критериям взаимозависимости.
Для строительной компании подготовлены возражения на акты выездных проверок ПФР и ФСС по вопросу правомерности применения льготных тарифов страховых взносов для резидентов Свободной экономической зоны в Крыму.
Представление интересов компании-производителя химической продукции на досудебной стадии обжалования результатов выездной налоговой проверки. По итогам рассмотрения возражений на акт инспекцией приняты доводы налогоплательщика по эпизоду реализации продукции через цепочку посредников, основанные на доказательствах самостоятельности спорных контрагентов, реальности и экономической обоснованности сделок, отсутствия «транзитности» денежных средств. На стадии апелляционного обжалования Управлением ФНС России были дополнительно сняты претензии, связанные с перерасчетом амортизации модернизированных основных средств. В результате первоначальные доначисления по выездной проверке на досудебной стадии были сокращены более чем на половину.
Для российской дочерней компании, обслуживающей промышленные разработки и упаковочные решения, с учетом выработанного в судебной практике подхода, проведена оценка наличии у материнской компании фактического права на дивиденды, источником которых является нераспределенная прибыль по результатам деятельности за предшествующие периоды, подготовлены необходимые корпоративные и иные документы, а также выработаны практические рекомендации для оформления решения о их распределении и для подтверждения права на применение пониженной налоговой ставки.
Представление интересов медицинской организации в спорах со страховыми медицинскими организациями о взыскании оплаты медицинской помощи, оказанной сверх объема, предусмотренного программой ОМС, на досудебной и судебной стадиях.
Представление интересов поставщика строительных материалов в суде первой инстанции по налоговому спору о получении необоснованной налоговой выгоды в результате применения нерыночных цен.
Представление интересов компании химической промышленности в судебном споре о признании недействительными решений о привлечении к ответственности за неравномерное непредставление уведомлений о контролируемых сделках.
Консультация интернет-компании по вопросу квалификации маркетинговой и рекламной деятельности КИК, осуществляемой в Интернете, в качестве активной (пассивной).
Для химической компании подготовлена жалоба в вышестоящий налоговый орган на решение о привлечении к ответственности за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках.
Для строительной компании подготовлена консультация с анализом риска утраты статуса участника Свободной экономической зоны в Крыму при сокращении штата сотрудников.
Правовое сопровождение учреждения и государственной аккредитации филиала турецкой строительной компании в России.
Подготовлена декларация по НДФЛ с расчетом налоговой базы по операциям с криптовалютами.
Для IT-проекта в области туризма подготовлена документация в целях налогового контроля в отношении сделок по предоставлению российской компанией неисключительной лицензии на использование программного модуля взаимозависимой российской компании на 2017 год.
Для нефтегазового холдинга подготовлена консультация по вопросу налоговых льгот и налоговых рисков приобретения торгового центра в Крыму.
Для нефтегазового холдинга подготовлена консультация по вопросу налоговых льгот и налоговых рисков приобретения объекта туристической инфраструктуры в Крыму.
Для строительной компании подготовлена апелляционная жалобы в вышестоящий налоговый орган по вопросам определения рыночных цен для целей налогообложения и необоснованной налоговой выгоды.
Для производителя азота и промышленных газов подготовлен проект запроса в иностранный налоговый орган по вопросу фактического права на доходы, выплачиваемые из России.
Для строительной компании проведен анализ первичной документации для выявления рисков использования налоговых льгот в Свободной экономической зоне Крыма.
Представление интересов строительной компании при рассмотрении материалов налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля.
Для производителя химической продукции подготовлены возражения на акт выездной налоговой проверки в отношении доначислений по вопросам непроявления должной осмотрительности при работе с поставщиками, реализации с привлечение посредников, амортизации модернизированного имущества.
Для производителя химической продукции подготовлены апелляционные жалобы на решения налогового органа об обнаружении контролируемых сделок, не указанных в уведомлении.
Для производителя химической продукции подготовлены возражения на акты налогового органа об обнаружении контролируемых сделок, не указанных в уведомлении.
Для компания сети продовольственных супермаркетов подготовлена документация в отношении контролируемых сделок по приобретению продуктов питания у взаимозависимой российской компании за 2016 год.
Для нефтегазового холдинга подготовлено заключение с анализом налоговых рисков договоров оказания маркетинговых и информационных услуг, а также услуг по привлечению клиентов.
Подготовка возражений на акт налоговой проверки строительной компании, а также результаты дополнительных мероприятий налогового контроля.
По итогам представления интересов производителя химической продукции на стадии рассмотрения возражений на акт выездной налоговой проверки были приняты доводы налогоплательщика по эпизоду реализации продукции через цепочку посредников. На стадии апелляционного обжалования в Управление ФНС России были дополнительно сняты претензии, связанные с перерасчетом амортизации модернизированных основных средств. В результате первоначальные доначисления по выездной проверке на досудебной стадии были сокращены более чем на половину.
Для российского банка подготовлена жалоба в вышестоящий налоговый орган по вопросу о налогообложении у источника в России выплат иностранному брокеру при приобретении у него еврооблигаций иностранных SPV-компаний, взаимозависимых с российскими компаниями. Позиция жалобы основана на отсутствии у продавца дохода от источника в России в виде накопленного купонного дохода, а также на том, что накопленный купонный доход является частью цены сделки и не может облагаться в качестве процентов.
Полное сопровождение ликвидации иностранных холдинговых компаний, владеющих нефтеобрабатывающими активами. Подготовка комплекта документов с целью применения льготы, предусмотренной п. 60 ст. 217 НК РФ, в отношении передачи акционеру имущества иностранных компаний
Для нефтесервисной группы компаний проведен налоговый аудит группы, разработана и реализована структура упрощения иностранной части группы компаний, рассчитана прибыль КИК, подготовлены налоговые декларации в части прибыли КИК
Для российской авиакомпании подготовлена консультация по вопросам определения прибыли ее контролируемых иностранных компаний
Для дистрибьютора шведской грузовой техники подготовлена документация по трансфертному ценообразованию на 2014, 2015, 2016 годы в отношении следующих групп сделок:
приобретение техники у иностранного взаимозависимого лица;
приобретение техники у российского взаимозависимого лица;
продажа техники взаимозависимым российским лицам
Для IT-компании подготовлена документация по трансфертному ценообразованию в отношении сделок по предоставлению российской компанией неисключительной лицензии на использование программных модулей взаимозависимой российской компании на 2015, 2016 годы

Для компании сети продовольственных супермаркетов подготовлена документация в отношении контролируемых сделок по приобретению продуктов питания у взаимозависимой российской компании на 2015, 2016 годы

Для компании сети продовольственных супермаркетов подготовлена документация в отношении контролируемых сделок по договорам аренды, лизинга, займа на 2013, 2014, 2015, 2016 годы
Подготовка документации по трансфертному ценообразованию для компании, занимающейся изучением, разведкой и добычей углеводородов на 2012, 2013, 2014, 2015 годы в отношении инженерно-технических работ, выполненных представительством взаимозависимой иностранной компании; субаренды офисного помещения, предоставленного представительством взаимозависимой иностранной компании
Для дистрибьютора корейских автомобилей подготовлена документация по трансфертному ценообразованию на 2013, 2014, 2015 и 2016 годы в отношении следующих групп сделок:
· приобретение автомобилей у российского взаимозависимого лица;
· приобретение автомобилей у иностранных взаимозависимых лиц;
· оказание транспортных услуг российским взаимозависимым лицом;
· оказание рекламных услуг российским взаимозависимым лицом;
· приобретение запасных частей у российского взаимозависимого лица
Сопровождение на досудебной стадии крупнейшего российского производителя химической продукции в споре с ФНС России относительно доначислений налога на прибыль, произведенных в результате признания цен не соответствующими рыночному уровню в отношении контролируемых сделок 2012, 2013 годов (по правилам раздела V.1 НК РФ). При осуществлении доначислений ФНС России использован метод сопоставимых рыночных цен. На досудебной стадии размер доначислений в совокупности был снижен более чем на сто миллионов рублей
Для российской нефтяной компании проанализирован вопрос о продаже активов в Крыму
Для компании-поставщика энергетического оборудования подготовлена консультация по вопросам налогообложения НДС при продаже товара в Республику Казахстан
Для нефтегазовой компании проанализирован вопрос о налогообложении выплат в пользу кипрской организации с учетом концепции бенефициарного собственника
Для управляющей компании холдинга по добыче и переработке драгметаллов подготовлена консультация о механизме признания отсутствия фактического права на получение доходов организацией – получателем дивидендов и применении льготных ставок налога на дивиденды фактическим получателем доходов
Подготовлено юридическое заключение, содержащее анализ действующей международной структуры финансирования российских компаний, а также даны рекомендации по ее доработке с целью снижения выявленных налоговых рисков
Для дистрибьютора французской косметики проанализированы налоговые риски увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, а также возможности неограниченного учета рекламных расходов согласно Протоколу к Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 «Об избежании двойного налогообложения…»
Для кондитерской фабрики подготовлена консультация о порядке налогообложения НДС различных видов мотивационных выплат покупателям-дистрибьюторам
Подготовка возражений на акт налоговой проверки и представление интересов строительной компании при рассмотрении материалов и проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, по итогам которых сумма доначислений была снижена практически в два раза (более чем на сто миллионов рублей)
Для мазутного терминала подготовлено заключение по вопросу подготовки уведомления и документации по трансфертному ценообразованию за 2015 год в отношении сделок по предоставлению процентных займов компаниями-нерезидентами Российской Федерации
Для российского продавца медиа-контента проведено исследование рыночного уровня рентабельности затрат компаний, занимающихся реализацией программного обеспечения в целях определения рыночной цены сделки по реализации исключительного права на созданное программное обеспечение в адрес взаимозависимой кипрской компании
Для сети продовольственных супермаркетов произведен экономический анализ расходов и определение подходов к расчету фактической рентабельности в контролируемых сделках
Сопровождение ликвидаций иностранных компаний и структур без образования юридического лица с целью соблюдения российского законодательства о деофшоризации
Сопровождение соблюдения физическими лицами законодательства о контролируемых иностранных компаниях (анализ структур групп компаний, упрощение существующих структур, выявление контролируемых иностранных компаний, расчет прибыли контролируемых иностранных компаний, заполнение налоговых деклараций, сбор подтверждающих документов)
Подготовка юридического заключения с описанием российских налоговых последствий для физических лиц - налоговых резидентов России при использовании различных структур инвестирования в американскую компанию
Для IT-компании подготовлено заключение с анализом соответствия гражданскому и налоговому законодательству предоставления специальных условий возврата железнодорожных билетов при их бронировании клиентом
Для интернет-компании подготовлено заключение о порядке исчисления трехлетнего срока для возврата налога на прибыль организаций
Для интернет-магазина одежды подготовлено заключение о возможных вариантах реструктуризации экспортных поставок в адрес взаимозависимых иностранных компаний с целью снижения налоговых и иных рисков
Для управляющей компании холдинга, занимающегося добычей полезных ископаемых, проанализирован вопрос о порядке налогообложения выплаты «каскадных» дивидендов
Для нефтяной компании подготовлена консультация по вопросу о налогообложении НФДЛ различного вида доходов физических лиц
Для девелоперской компании подготовлена консультация о классификации, выделении и определении инвентарной стоимости законченных строительством объектов, входящих в построенный многофункциональный комплекс
Для металлургического холдинга проанализирован вопрос о налоговых последствиях прощения займов для кредиторов и должников
Для медиахолдинга подготовлено заключение с описанием порядка налогообложения различных моделей предоставления сотрудникам персональных автомобилей
Для нефтесервисной компании подготовлены уведомления о КИК в отношении нескольких компаний из различных иностранных юрисдикций
Для производителя химической продукции проанализированы способы прекращения инвестиционного договора в отношении установки, которая уже начала эксплуатироваться, и выбран наиболее приемлемый с налоговой точки зрения вариант
Для компании-перевозчика грузов водным транспортом проанализирован вопрос об обоснованности применения ставки НДС 0 % при различной организации перевозки товаров