Налоговый дайджест №451

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Услуги по приему электронных платежей, маршрутизации документов на оплату, приему ответов от банков о проведении платежей, направление получателям платежей информации об их проведении не облагаются НДС.
Работы, выполненные после 01.04.2025, по договору строительного подряда с использованием счетов эскроу, заключенному с физическим лицом после 01.03.2025, не облагаются НДС. Если такой договор заключен до 01.03.2025, то работы, выполненные по нему, облагаются НДС.
Управляющая организация не вправе предъявлять к оплате потребителям НДС сверх цен, утвержденнных регулирующим органом.

1.2. Налог на прибыль

Отказ иностранного акционера от дивидендов следует рассматривать как выплату дивидендов, подлежащую налогообложению у источника выплаты (российской организации- налогового агента).
При получении взносов в УК организация не учитывает доходы в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером) для целей налогообложения прибыли.
Не подлежат учету при исчислении налога на прибыль суммы, оставшиеся в распоряжении организации после уменьшения ее УК только в случаях, предусмотренных требованиями корпоративного законодательства.
В случае представления уточненных расчетов (деклараций) по страховым взносам в связи с выявлением излишне уплаченной суммы взноса корректировка для целей налогообложения прибыли учитывается во внереализационных доходах текущего отчетного (налогового) периода.
Уменьшение налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, в котором ставка налога на прибыль выше, чем в предыдущих периодах, к которым относятся принимаемые к уменьшению расходы, является искажением налоговых обязательств.

1.3. Налог на доходы физических лиц

Компенсация расходов иногородних работников по найму жилых помещений, выплачиваемая работодателями, облагается НДФЛ.
Выплаты, производимые в рамках программы мотивации сотрудников по фантомным опционам, облагаются НДФЛ.

1.4. Страховые взносы

Выплаты, производимые работникам в рамках программы мотивации сотрудников по фантомным опционам, облагаются страховыми взносами.

1.5. Валютное регулирование

Условием непривлечения резидента к административной ответственности за нарушение сроков зачисление валюты на свои счета в российских банках является перечисление в течение 45 рабочих дней денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента, с зарубежного счета на счет в российском банке.

2. Судебная практика

2.1. Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда РФ

Доход в виде процентов по займу не является объектом НПД, а подлежат налогообложению НДФЛ в общем порядке.
Пониженные тарифы страховых взносов организациями радиоэлектронной промышленности могут применяться с 1 января 2022 г., даже если в реестр таких организаций они включены позже (в данном случае в сентябре 2022 года).

2.2. Судебная практика судов кассационной инстанции

Повторное судебное обжалование решения налогового органа, которое было изменено решением ФНС России, невозможно в силу тождественности предмета иска.
Налоговый кодекс не предусматривает специальных сроков для взыскания в судебном порядке налоговой задолженности с зависимого лица, применению подлежит общий срок исковой давности, составляющий три года.
Если налоговый орган не получил от налогоплательщика квитанцию о приеме извещения о месте и времени рассмотрения материалов проверки по причине изменения идентификатора абонента, налогоплательщик считается не извещенным о месте и времени рассмотрения материалов, что влечет незаконность принятого по результатам проверки решения.
То обстоятельство, что задолженность была погашена налогоплательщиком, не является основанием для отказа в признании ее безнадежной, поскольку оплата задолженности производилась во избежание штрафных санкций.
В рамках настоящего дела были проанализированы 3 эпизода:
Расходы на сырье, переданное в переработку по договору процессинга, а также стоимость услуг по переработке данного сырья относятся к прямым расходам в налоговом учете.
В льготной ставке по СИДН с Кипром отказано в связи с признанием отсутствия фактического права на процентный доход у кипрской компании ввиду транзитного характера перечисленных средств между взаимозависимыми лицами, которые контролируются одним физическим лицом.
Сама по себе длительность налоговой проверки не является безусловным основанием для признания решения налогового органа недействительным, так как установленный срок не является пресекательным и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога.
При применении пониженной ставки 5% по дивидендам в рамках СИДН между Россией и Францией необходимо прямое участие материнского общества в капитале дочернего и при этом, чтобы материнская компания являлась плательщиком налога на прибыль с освобождением от уплаты налога с этих дивидендов.

2.3. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Если предприниматель выразил свое волеизъявление использовать специальный налоговый режим (НПД) и фактически применял его на протяжении длительного периода времени, налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления о снятии лица с учета в качестве плательщика УСН.