Alert 19.09.2024

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ в НК РФ внесены изменения, направленные на реализацию основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ, а также на исполнение отдельных поручений Правительства РФ.

Законом введены поправки в налоговое администрирование и ТЦО, увеличены государственные пошлины, существенные изменения коснулись почти всех налогов. Тем из них, которые не ухудшают положение налогоплательщиков, придана обратная сила.

1. ИЗМЕНЕНИЯ В ЧАСТИ ПЕРВОЙ НК РФ

1.1. До 2028 года продлено право Правительства РФ устанавливать специальные сроки уплаты налогов и представления отчетности, особенности взыскания задолженности и привлечения к ответственности (п. 1 ст. 1 Закона, вступает в силу 08.09.2024)

1.2. Подтверждение постановки на учет и снятия с учета в налоговом органе выпиской из ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП (пункты 2, 7 и 24 ст. 1 Закона, вступают в силу с 01.01.2026)

1.3. Изменения в порядке подтверждения даты отправки электронного документа (пункты 6 и 8 ст. 1 Закона, вступают в силу с 05.02.2025)

1.4. Продлено на 2024 год действие ставки пеней в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ (п. 19 ст. 1 Закона, вступает в силу с 08.08.2024, распространяется на правоотношения, возникшие начиная с 01.01.2024)

1.5. Изменения в регулировании ТЦО

1.6. Изменения в регулировании налогового мониторинга

1.7. Уточнены правила освобождения от налоговой ответственности (п. 35 ст. 1 Закона, вступает в силу с 08.08.2024)

1.8. Новые условия освобождения от ответственности контролирующего лица КИК за непредставление документов, подтверждающих р

1.9. Установлена ответственность за непредставление информации о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) (п. 39 ст. 1 Закона, вступает в силу с 08.09.2024)

2. НДС

2.1. Операции, которые станут облагаться НДС (пункты 1-2 ст. 2 Закона)

2.2. Операции, которые выводятся из-под обложения НДС (пункты 1, 2 ст. 2 Закона)

2.3. Ставка 10% (п. 4 ст. 2 Закона)

3. НДФЛ

3.1. Налоговое резидентство (п. 10 ст. 2 Закона)

3.2. Материальная выгода (п. 12 ст. 2 Закона) 3.3. Новые нормы расчета доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках для резидентов (п. 14 ст. 2; пункты 25 и 27 ст. 19 Закона,

3.4. Доходы от продажи недвижимого имущества (п. 15 ст. 2; п. 11 ст. 19 Закона, распространяются на доходы, полученные с 01.01.2023)

3.5. Доходы, освобождаемые от налогообложения (п. 16 ст. 2 Закона)

3.6. Налоговые вычеты (пункты 19–21 ст. 2 Закона)

3.7. Особенности исчисления налога налоговыми агентами (п. 22, 23 ст. 2 Закона)

3.8. Уплата налога (пункты 24, 25 ст. 2 Закона)

4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

4.1. Не облагаются налогом на прибыль прощенные в 2024 и 2025 годах обязательства по приобретению акций (долей) российских организаций у иностранной организации и по выплате действительной стоимости доли иностранному участнику (пп. «г» п. 26 ст. 2; п. 13 ст. 19 Закона, распространяется на правоотношения с 01.01.2024)

4.2. Безвозмездное перечисление средств эксплуатирующих организаций атомных станций РФ организациям, поставляющим электроэнергию в ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области, признается в составе расходов (п. 28 ст. 2; п. 13 ст. 19 Закона, распространяется на правоотношения с 01.01.2024)

4.3. Не является сомнительным долгом задолженность по операциям, для которых датой признания доходов является дата ее погашения (пп. «б» п. 29 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

4.4. Специальный порядок признания положительных и отрицательных курсовых разниц по мере погашения задолженности продлен до 2027 года (пп. «б» п. 31; пп. а» п. 32 ст. 2 Закона, вступают в силу с 01.01.2025)

4.5. Доходы и расходы в виде санкций за нарушение договорных обязательств по сделкам с иностранными организациями из недружественных государств (пункты 31, 32 ст. 2; п. 9 ст. 19 Закона)

4.6. Доходы в виде процентов по иностранным долговым ценным бума[1]гам учитываются по мере поступления денежных средств (пп. «г» п. 31 ст. 2; п. 13 ст. 19 Закона, распространяется на правоотношения с 01.01.2024)

4.7. Перенос убытков на будущее (п. 33 ст. 2; п. 14 ст. 19 Закона)

4.8. Налоговые ставки (пункты 34, 35, 37 ст. 2 Закона)

4.9. Подтверждение прибыли КИК (п. 40 ст. 2 Закона, вступает в силу с 08.08.2024)

5. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

5.1. С 08.09.2024 значительно повышаются размеры госпошлин, связанных с обращением в суд (пункты 45, 47 ст. 2; п. 2 ст. 19 Закона)

5.2. Освобождение от уплаты государственной пошлины (п. 50 ст. 2 Закона, вступает в силу 08.09.2024)

6. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

6.1. Расчет остаточной стоимости ОС для применения УСН (п. 62 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

6.2. Определение доходов для целей УСН (п. 64 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

6.3. Признание расходов для целей УСН (п. 65 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

6.4. Уменьшение суммы налога на расходы на ККТ налогоплательщика[1]ми, находящимися на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (п. 66 ст. 2 Закона, вступает в силу с 01.01.2025)

7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

7.1. Льготные ставки для IT-организаций не применяются, если программы разработаны (адаптированы, модифицированы) иностранным лицом (п. 83 ст. 2 Закона, вступает в силу 01.01.2025)