Tax alert 11.07.18

Реализация международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)

19.06.2018 было опубликовано Постановление ПравительстваРФ от 16.06.2018 № 693 «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий) (далее – Постановление).

Целью принятия Постановления является реализация предусмотренных главой 20.1 НК РФ норм о международном автоматическом обмене финансовой информацией (далее – обмен информацией) путем регламентации порядка запроса, обработки и представления организацией финансового рынка (далее – финансовые институты) соответствующей информации в ФНС России о клиентах – резидентах иностранных государств.

 

Основные положения Постановления

Постановление разработано в соответствии с положениями ст. 142.4 НК РФ, которыми утвержден порядок выявления в России финансовыми институтами клиентов – налоговых резидентов иностранных государств, а также состав финансовой информации, условия, порядок и сроки ее представления для целей информирования ФНС России о таких клиентах.

Для установления налогового резидентства финансовые институты осуществляют анализ своих электронных баз данных, а также запрос информации о своих клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, признанных резидентами иностранных государств. Если финансовым институтом выявлены признаки принадлежности клиента к нескольким иностранным государствам, то такой клиент считается налоговым резидентом каждого из них.

Перечень мер, принимаемых финансовыми институтами с целью осуществления анализа, зависит от стоимости договора – более или менее 1 млн. долларов США.

Информация представляется как в отношении ранее заключенных договоров, так и в отношении новых договоров.

 

Признаками принадлежности к иностранному государству являются:

• для физических лиц:

○    идентификация лица в качестве иностранного налогового резидента;

○    адрес места фактического проживания или почтовый адрес в иностранном государстве;

○    номер телефона в иностранном государстве при отсутствии номера телефона в РФ;

○    постоянное поручение на перечисление средств (за исключением банковского вклада) на счет или адрес в иностранном государстве;

○    доверенность или право подписи, предоставленные проживающему в иностранном государстве лицу;

○    адрес до востребования в иностранной юрисдикции (в отсутствии иного).

• для юридических лиц:

○    местом инкорпорации (учреждения) является иностранное государство;

○    адрес (в том числе головного офиса, органа управления или управляющей структуры) в иностранном государстве;

○    адрес лица, исполняющего функции по управлению структурой без образования юридического лица, в иностранном государстве.

Финансовые институты вправе не осуществлять анализ и не представлять информацию в отношении клиентов – юридических лиц в случае, если на дату вступления в силу Постановления стоимость договора по ранее заключенным договорам составит 250 тысяч долларов США или менее.

В срок до 31.07.2018 финансовые институты обязаны представить информацию по следующим договорам, по которым за отчетный период, начинающийся в 2017 году, установлено соответствующее требование:

• ранее заключенные договоры с физическими лицами, стоимость которых на дату вступления в силу Постановления составляет более 1 млн. долларов США;

• ранее заключенные договоры с юридическими лицами, стоимость которых на дату вступления в силу Постановления составляет более 250 тысяч долларов США.

Также Постановлением утвержден перечень финансовых институтов, на которые не распространяется обязанность по обмену информацией и перечень видов договоров, в отношении которых не применяются положения главы 20.1 НК РФ в силу низкого риска совершения с их использованием действий, направленных на уклонение от уплаты налогов.

Обмену будет подлежать полная финансовая информация о договоре, в том числе стоимость договора, сумма начисленных и выплаченных процентов, остаток средств на банковском счете на конец отчетного периода, общая сумма средств, выплаченных или начисленных в течение отчетного периода.

При этом следует иметь в виду, что в случае прекращения договора с финансовым институтом по любым основаниям, информация о клиенте все равно подлежит представлению в ФНС России, кроме как, например, информации о стоимости договора, остатке средств на банковском счете.

Анализ нововведений. Выводы и рекомендации

Федеральным законом от 27.11.2017 № 340-ФЗ в НК РФ была введена глава 20.1, предусматривающая международный автоматический обмен финансовой информацией между компетентными налоговыми органами РФ и иностранных государств. Принятое для реализации международного обмена анализируемое Постановление вступает в силу 19.07.2018 – с этого момента новые правила начнут действовать в полной мере. Также 07.07.2018 вступил в силу Приказ ФНС России от 30.05.2018 № ММВ-7-17/360@, которым утвержден перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. На сегодняшний день предусмотрен обмен с 62 государствами и 11 территориями.

Первое представление финансовыми институтами информации в ФНС России по уже существующим клиентам произойдет в срок до 31.07.2018. Таким образом, финансовым институтам предстоит в сжатые сроки провести соответствующий анализ для отбора подпадающих под установленные критерии договоров и подать финансовую информацию о клиентах – резидентах иностранных государств в ФНС России.

Специалисты компании «Щекин и партнеры» готовы предоставить консультации по применению новых правил о международном автоматическом обмене финансовой информацией, а также оказать юридическую помощь в ведении споров по данному вопросу.территории РФ.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал