Tax alert 30.11.15

Вниманию сотрудников юридических и финансовых служб

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа признал законной позицию инспекции о квалификации выданных иностранным акционерам займов в выплаченные дивиденды

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа по делу № А53-8291/15 от 25.11.2015 оставлены в силе акты нижестоящих судов, которые согласились с позицией налогового органа, применившего концепцию “deemed dividends” («условные дивиденды»). Инспекция сделала вывод, что займы, выданные налогоплательщиком под низкую процентную ставку материнским кипрским компаниям, являются формой распределения дивидендов.

Суть спора

Инспекция признала экономически необоснованными расходы в виде разницы между процентами, начисленными Обществом по полученному банковскому кредиту, и процентами, полученными Обществом по выданным своим акционерам – резидентам Кипра займам.
Суд поддержал позицию Инспекции о том, что единственной деловой целью получения кредита от Банка являлось снижение налоговой нагрузки, о чем свидетельствовали следующие обстоятельства:

займы выдавались материнским кипрским компаниям под более низкие проценты чем проценты, уплаченные Обществом по кредитному договору с Банком;
на момент предоставления займа у акционеров отсутствовало право на применение в отношении дивидендов льготной ставки 5% по Соглашению с Кипром в силу несоблюдения «порога суммы инвестиций» в российскую компанию. Это, по мнению суда, свидетельствует о том, что оформление займов преследовало цель минимизации налогообложения при получении кипрскими акционерами доходов от источника в России;
задолженность погашалась акционерами за счет денежных средств, полученных при распределении дивидендов. Суммы займов акционерам с учетом начисленных по ним процентов равны суммам выплаченных им же впоследствии дивидендов.

Выводы и рекомендации

Суды продолжают поддерживать налоговые органы в применении используемой в зарубежных правопорядках концепции “deemed dividends” (условные дивиденды), направленной на борьбу с распределением активов акционерам пропорционально их доле участия в капитале компании способом иным, чем выплата дивидендов.
Ранее Четырнадцатый ААС в постановлении от 03.11.2015 г. № А13-5850/2014 отменил положительное для налогоплательщика решение суда первой инстанции (дело компании «Капитал», о котором мы ранее сообщали (Tax alert от 12 октября 2015 года).
Специалисты компании «Щекин и партнеры» следят за развитием судебной и административной практики, готовы предоставить консультации по применению данной концепции, а также оказать юридическую помощь в ведении споров, связанных с вменением акционерам «условных дивидендов».