Дайджест новостей в области трансфертного ценообразования №191

1. ТЦО в России

1.1. Изменение законодательства РФ

Федеральным законом от 27.11.2023 № 539 внесены существенные изменения в регулирование ТЦО.
Федеральным законом от 26.02.2024 № 39-ФЗ исключен двухлетний срок для назначения проверки по ТЦО.

1.2. Письма Минфина и ФНС России

Приказ Минфина России от 05.06.2023 № 86н, которым недружественные государства включены в перечень офшорных юрисдикций, действует с 01.01.2024.

1.3. Судебная практика

1.3.1. Неконтролируемые сделки

1.3.1.1.Применение оценочной экспертизы

Использование экспертом для оценки рыночной стоимости объекта недвижимости сборников укрупненных показателей восстановительной стоимости строений и сооружений с последующим пересчетом с применением соответствующих коэффициентов правомерно.
Оценка рыночной стоимости объекта должна осуществляться в отношении анализируемого периода. Количество сопоставимых объектов оценщик определяет самостоятельно.
Автомобили разных лет выпуска не признаются сопоставимыми для целей оценочной экспертизы рыночной стоимости.

1.3.1.2.Сопоставимость сделок для определения рыночной цены

Суд признал природную и обогащенную песчано-гравийные смеси однородными в целях применения метода сопоставимых рыночных цен.
Налоговый орган правомерно учитывал в составе арендных платежей коммунальные платежи при сопоставлении со стоимостью аренды, в состав которой также входила оплата коммунальных платежей, для определения рыночной стоимости аренды на основании метода сопоставимых рыночных цен.

1.3.1.3. Таможенная стоимость и ТЦО

Документы по ТЦО, подтверждающие рыночность цены товара, примененной для налогообложения, не влияют на признание цены рыночной для таможенных целей.
Таможенная стоимость не может использоваться в качестве рыночной цены товара для целей налогообложения.

2. ТЦО в иностранных юрисдикциях

2.1. Новости иностранных юрисдикций в сфере ТЦО

2.1.1. Подготовка страновой отчетности

Молдавия, Латвия, Греция, Чехия, Бельгия и Нидерланды имплементировали положения о публичной страновой отчетности.

2.1.2. Обмен страновой отчетностью

США и Израиль подписали Соглашение компетентных органов об обмене страновыми отчетами.
Налоговое управление Кипра разъяснило порядок представления страновых отчетов в связи с переговорами о заключении Соглашения с США об их обмене.
Сингапур включил Таиланд, Барбадос и Фарерские острова в перечень юрисдикций, с которыми осуществляется автоматический обмен страновой отчетностью.
Венгрия одобрила подписание нового Соглашения с США об обмене страновой отчетностью. На данный момент обмен осуществляется на основании совместных заявлений.

2.1.3. Обмен финансовой информацией

Чехия и Швейцария обновили перечень юрисдикций, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
Уругвай и США подписали Соглашение об обмене налоговой информацией.
Минфин Молдавии издал приказы о реализации автоматического обмена информацией о финансовых счетах.
Налоговая администрация Ирландии опубликовала Руководство по порядку регистрации, представлению отчетности и выполнению иных обязательств в соответствии с Директивой DAC7.
Минфин Бельгии опубликовал разъяснения по популярным вопросам относительно применения Директивы DAC7.
Кипр имплементировал Директиву DAC7.
Агентство доходов Италии уточнило порядок реализации требований Директивы DAC7.
Латвия имплементировала положения Директивы DAC7 о проведении совместных налоговых проверок.
ЕС готовится обновить соглашения об обмене финансовой информацией с Андоррой, Лихтенштейном, Монако, Сан-Марино и Швейцарией в целях применения Директивы DAC8.
Совет ЕС принял поправки в Директиву DAC8, касающиеся автоматического обмена информацией о доходах от операций с криптоактивами.

2.1.4. Взаимосогласительная процедура

Лихтенштейн и Швейцария подписали Соглашение об осуществлении арбитража в рамках взаимосогласительной процедуры.

2.1.5. Новости ОЭСР

Глобальный форум опубликовал восемь новых отчетов о соблюдении стандарта обмена информацией по запросу.
48 стран согласились имплементировать разработанную ОЭСР систему отчетности по криптоактивам (CARF) к 2027 г.
ОЭСР опубликовала статистику применения взаимосогласительной процедуры за 2022 г.

2.1.6. Другие новости

ЭКОФИН обновил черный и серый списки юрисдикций ЕС.
Европейская комиссия предложила гармонизировать правила ТЦО в рамках ЕС. Швеция выступила против.
Служба внутренних доходов США предупреждает о недопустимости использования отдельных стратегий трансфертного ценообразования.
Федеральная налоговая служба ОАЭ подготовила Руководство по ТЦО для целей корпоративного налогообложения.
Управление Саудовской Аравии по вопросам закята, налогов и таможни издало Руководство по операциям между взаимозависимыми лицами для целей взимания закята.

2.2. Судебная практика иностранных юрисдикций

Налоговые органы Польши обязаны устанавливать рыночный уровень операций с учетом правовой природы, определенной сторонами спорных правоотношений, только с 01.01.2019. В отношении сделки 2013 г. налоговый орган был не вправе для определения ее рыночной цены переквалифицировать лицензионное соглашение в договор оказания услуг администрирования товарных знаков.
Налоговый орган вправе определить рыночную стоимость услуг, оказанных в период, в отношении которого соглашением о ценообразовании утвержден метод определения их рыночной стоимости, с использованием иного метода в отношении налогового периода, не охватываемого таким соглашением.
Содержащееся в иностранном законодательстве формальное ограничение на выплату роялти в установленном рыночном размере само по себе не может свидетельствовать о неправомерности ТЦО-корректировки в отношении лицензиара.
При анализе соответствия рентабельности налогоплательщика рыночному уровню необходимо учитывать как выполняемые им функции и принимаемые риски, так и стратегические риски, а также внешние условия деятельности, в частности рост цен на сырье, уменьшение количества клиентов, переориентацию производственной деятельности.
При проверке соблюдения принципа «вытянутой руки» необходимо опираться на национальное законодательство. Использование Руководства ОЭСР по ТЦО допускается в качестве источника принципов толкования национальных норм.
Налоговый орган обязан мотивировать применение метода, отличного от выбранного налогоплательщиком, на основании которого последним была подтверждена рыночность операций.