Налоговый дайджест №423

1. Письма Минфина и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

При заключении безвозмездного опционного договора, предусматривающего право потребовать передачи ценных бумаг, объект налогообложения НДС не возникает.

1.2. Налог на прибыль

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие размер убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль на суммы понесенных убытков, независимо от проведенных ранее выездных налоговых проверок.
При реализации налогоплательщиком цифровой валюты налоговая база по налогу на прибыль определяется как разница между полученными от такой сделки доходами, уменьшенными на расходы по ее приобретению.
В случае исправления сумм налогов, исчисленных ранее в завышенном размере, их корректировка для целей налогообложения прибыли учитывается в составе внереализационного дохода.

1.3. Налог на доходы физических лиц

Выплаты в рамках трудовых отношений с дистанционным работником (отпускные командировочные и т.п.) облагаются НДФЛ по ставке 13% (15%) независимо от его резидентства.
В целях освобождения от НДФЛ срок владения квартирой, образованной в результате объединения двух других квартир, исчисляется с даты оформления права собственности на объединенную квартиру.

2. Судебная практика

2.1. Постановления арбитражных судов округов

Переквалификация гражданско-правового договора между обществом и ИП в трудовой с доначислением НДФЛ и страховых взносов неправомерна ввиду несоответствия сложившихся отношений между обществом и ИП признакам трудовых.
Списание ТМЦ по итогам инвентаризации требуют тщательного документального подтверждения, иначе оно может быть переквалифицировано в безвозмездную передачу имущества с доначислением НДС.
Смена промышленного оборудования без отражения этого факта в проектной документации не влечет для налогоплательщика НДПИ изменений в части налогообложения при условии, что технические характеристики и технологический процесс не изменились.
При оценке обязанности по уплате налога на имущество при наличии договора купли-продажи, признанного недействительным, судам следует установить, была ли фактически произведена передача имущества и кто из сторон обладает возможностью его использовать.