Дайджест налоговых новостей № 102

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

НК РФ не предусмотрено право на отказ налогоплательщика от освобождения от налогообложения НДС при осуществлении операций по предоставлению в аренду на территории РФ помещений иностранным организациям, аккредитованным в РФ.

1.2. Налог на прибыль организаций

Возможность признания безнадежными долгов иностранных контрагентов, исключенных из государственного реестра лиц иностранного государства, зависит от особенностей гражданского законодательства иностранного государства и правовых последствий исключения организации из государственного реестра иностранного государства.
Реализация объектов основных средств, используемых в деятельности, связанной с объектами обслуживающих производств и хозяйств, учитывается в налоговой базе отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.
Затраты на обеспечительный платеж не учитываются в составе расходов по налогу на прибыль.
Проценты по обеспечительному платежу, если они предусмотрены договором, учитываются в составе доходов и расходов с учетом ст. 269 НК РФ.
При передаче основного средства в аренду налогоплательщик не вправе применять специальный коэффициент к основной норме амортизации.
Документальным подтверждением признания должником обязанности по уплате неустойки могут служить документы о проведении зачета, а также письменное обращение в адрес налогоплательщика с просьбой об уменьшении размера неустойки.
Долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность в соответствии со ст. 64.2 ГК РФ, могут быть признаны безнадежными только с даты его исключения из ЕГРЮЛ.
Организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем периоде, только в случае, если в текущем периоде получена прибыль.
Расходы на выплаты стимулирующего характера в виде персональных надбавок к окладу сотрудников могут быть учтены в составе расходов, если такие затраты предусмотрены трудовым договором со ссылкой на действующую у работодателя систему оплаты труда.

1.3. Налог на доходы физических лиц

В случае отсутствия в решении суда разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, у налогового агента не возникает обязанности по удержанию и уплате НДФЛ. Налоговый агент обязан уведомить физическое лицо и налоговый орган о невозможности удержать налог и сумму налога.
Сведения об ИНН физических лиц не составляют налоговую тайну и при необходимости могут запрашиваться в налоговых органах страховой организацией, исполняющей обязанности налогового агента.
С сумм вознаграждений, получаемых физическими лицами по лицензионным договорам, предусматривающим предоставление права на использование произведения, НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом.
Суммы НДФЛ с вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности исчисляются и уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно.

1.4. Налоговый контроль

При ознакомлении с материалами налоговой проверки налогоплательщик вправе снимать копии.
Физические лица вправе уплачивать налоги в бюджетную систему РФ через небанковскую кредитную организацию, имеющую лицензию ЦБ РФ на проведение соответствующих операций.
Приостановление операций по счету, а также принудительное взыскание неуплаченных сумм налога допускается в отношении специального банковского счета платежного агента (счет № 40821) в части денежных средств, принадлежащих платежным агентам и банковским платежным агентам.
Направление заявления о взыскании налоговой задолженности с зависимого лица организации не препятствует инициированию процедуры возмещения ущерба в рамках уголовного дела.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного Cуда РФ о передаче (отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

Утверждение по истечению налогового периода нового норматива потерь не влечет обязанности осуществить перерасчет НДПИ за предыдущие налоговые периоды.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Компенсации работникам при расторжении трудовых договоров, предусмотренные соглашением о расторжении трудового договора, не включаются в расходы на оплату труда.