Дайджест налоговых новостей № 117

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

  • Налоговая база по НДС при передаче имущества в аренду, цена которой включает затраты на уплату земельного налога, определяется как договорная цена аренды.
  • Не облагается НДС предоставление организациям государствам — членам ЕАЭС российской организацией на основании лицензионного договора неисключительных прав на программу для ЭВМ.
  • Суммы неустойки (штрафа, пени), фактически являющиеся элементом ценообразования стоимости товаров (работ, услуг), включаются в налоговую базу по НДС на основании пп.2 п.1 ст. 162 НК РФ. Квалификация данных сумм как средств, связанных или не связанных со стоимостью товаров (работ, услуг), должна производиться с учетом условий соответствующих договоров.
  • Реализация российским агентом физическим лицам по поручению казахстанского принципала товаров, ввозимых с территории Республики Казахстан, не облагается НДС.
  • При уменьшении стоимости ранее поставленных товаров образовавшаяся переплата признается авансом в счет предстоящих поставок и включается в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором производится уменьшение стоимости.

1.2. Налог на прибыль организаций

  • По денежным обязательствам, возникшим после 01.06.2015, законные проценты, предусмотренные ст. 317.1 ГК РФ, начисляются по умолчанию и подлежат учету у кредитора (должника) в составе внереализационного дохода (расхода) в порядке ст. ст. 271, 272 НК РФ. В случае указания в договоре на неприменение ст. 317.1 ГК РФ доходы (расходы) не возникают.
  • Учет доходов (расходов) по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, не зависит от даты (сроков) выплат, предусмотренных договором. Дополнения в п. 6 ст. 271 НК РФ и в п. 8 ст. 272 НК РФ, внесенные Федеральным законом № 420-ФЗ, уточняют ранее действовавшие правила.

1.3. Налог на доходы физических лиц

  • Не являются доходом возмещаемые страховой организацией судебные и иные расходы, произведенные при наступлении страхового случая.
  • Налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья при передаче в счет оплаты жилья векселя, приобретенного в рамках гражданско-правовых отношений у третьего лица.
  • В случае получения оплаты товара векселем третьего лица дата получения дохода определяется как день передачи векселя налогоплательщику (продавцу).
  • С 01.01.2016 при получении средств (имущества) участником общества при его ликвидации его доходы могут быть уменьшены на сумму денежных средств и (или) стоимость иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала.

1.4. Налоговый контроль

  • Представление уточненной декларации после составления акта налоговой проверки не является основанием для прекращения рассмотрения материалов налоговой проверки первичной налоговой декларации.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного Суда РФ о передаче (отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

  • Право на применение вычетов по НДС в отношении ТМЦ, приобретенных на средства инвестора для создания объекта строительства, и впоследствии переданных в собственность налогоплательщика, возникает с момента получения от инвестора указания об оставлении ТМЦ в распоряжении общества и принятия товаров к учету как собственных.
  • Услуги по обслуживанию пассажиров, багажа и грузов не являются услугами по обслуживанию воздушных судов и подлежат налогообложению НДС по ставке 18%.
  • Услуги по перевалке нефти и нефтепродуктов, осуществляемой с помощью технологического оборудования и трубопроводов перевалочных нефтебаз, не являющихся морскими терминалами и к территории порта не относящихся, подлежат налогообложению НДС по ставке 18%.
  • Указание в счете-фактуре ставки НДС 18% при реализации услуг, облагаемых по нулевой ставке, влечет признание такого счета-фактуры не соответствующим требованиям пп. 10 и 11 п. 5 ст. 169 НК РФ и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету.
  • В случае реализации части зданиия при определении его остаточной стоимости в пропорции подлежит учету общая площадь объекта и общая площадь реализованных помещений, данные о которых содержатся в кадастровых паспортах и свидетельстве о государственной регистрации права собственности.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

  • Общество не вправе принять к вычету суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах контрагентами и уплаченные Обществом, в отношении услуг, освобожденных от налогообложения.
  • Многофункциональное устройство, включающее функции принтера, сканера и копировального аппарата, следует относить к третьей амортизационной группе.
  • Имущественный налоговый вычет должен предоставляться применительно ко всем доходам с начала года, независимо от месяца, в котором от работника получено уведомление о праве на его получение.
  • Суммы НДФЛ, перечисленные налоговым агентом до момента их удержания из доходов налогоплательщика, считаются уплаченными за счет собственных средств налогового агента. Образовавшаяся в результате таких действий переплата не исключает привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ.
  • Суммы НДС, начисленные и уплаченные продавцом за счет собственных средств при безвозмездной передаче в пользование имущества, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Подпишитесь на наш
Telegram-канал