Дайджест налоговых новостей № 117

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Налоговая база по НДС при передаче имущества в аренду, цена которой включает затраты на уплату земельного налога, определяется как договорная цена аренды.
Не облагается НДС предоставление организациям государствам — членам ЕАЭС российской организацией на основании лицензионного договора неисключительных прав на программу для ЭВМ.
Суммы неустойки (штрафа, пени), фактически являющиеся элементом ценообразования стоимости товаров (работ, услуг), включаются в налоговую базу по НДС на основании пп.2 п.1 ст. 162 НК РФ. Квалификация данных сумм как средств, связанных или не связанных со стоимостью товаров (работ, услуг), должна производиться с учетом условий соответствующих договоров.
Реализация российским агентом физическим лицам по поручению казахстанского принципала товаров, ввозимых с территории Республики Казахстан, не облагается НДС.
При уменьшении стоимости ранее поставленных товаров образовавшаяся переплата признается авансом в счет предстоящих поставок и включается в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором производится уменьшение стоимости.

1.2. Налог на прибыль организаций

По денежным обязательствам, возникшим после 01.06.2015, законные проценты, предусмотренные ст. 317.1 ГК РФ, начисляются по умолчанию и подлежат учету у кредитора (должника) в составе внереализационного дохода (расхода) в порядке ст. ст. 271, 272 НК РФ. В случае указания в договоре на неприменение ст. 317.1 ГК РФ доходы (расходы) не возникают.
Учет доходов (расходов) по долговым обязательствам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, не зависит от даты (сроков) выплат, предусмотренных договором. Дополнения в п. 6 ст. 271 НК РФ и в п. 8 ст. 272 НК РФ, внесенные Федеральным законом № 420-ФЗ, уточняют ранее действовавшие правила.

1.3. Налог на доходы физических лиц

Не являются доходом возмещаемые страховой организацией судебные и иные расходы, произведенные при наступлении страхового случая.
Налогоплательщик вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья при передаче в счет оплаты жилья векселя, приобретенного в рамках гражданско-правовых отношений у третьего лица.
В случае получения оплаты товара векселем третьего лица дата получения дохода определяется как день передачи векселя налогоплательщику (продавцу).
С 01.01.2016 при получении средств (имущества) участником общества при его ликвидации его доходы могут быть уменьшены на сумму денежных средств и (или) стоимость иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала.

1.4. Налоговый контроль

Представление уточненной декларации после составления акта налоговой проверки не является основанием для прекращения рассмотрения материалов налоговой проверки первичной налоговой декларации.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного Суда РФ о передаче (отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

Право на применение вычетов по НДС в отношении ТМЦ, приобретенных на средства инвестора для создания объекта строительства, и впоследствии переданных в собственность налогоплательщика, возникает с момента получения от инвестора указания об оставлении ТМЦ в распоряжении общества и принятия товаров к учету как собственных.
Услуги по обслуживанию пассажиров, багажа и грузов не являются услугами по обслуживанию воздушных судов и подлежат налогообложению НДС по ставке 18%.
Услуги по перевалке нефти и нефтепродуктов, осуществляемой с помощью технологического оборудования и трубопроводов перевалочных нефтебаз, не являющихся морскими терминалами и к территории порта не относящихся, подлежат налогообложению НДС по ставке 18%.
Указание в счете-фактуре ставки НДС 18% при реализации услуг, облагаемых по нулевой ставке, влечет признание такого счета-фактуры не соответствующим требованиям пп. 10 и 11 п. 5 ст. 169 НК РФ и не может признаваться основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету.
В случае реализации части зданиия при определении его остаточной стоимости в пропорции подлежит учету общая площадь объекта и общая площадь реализованных помещений, данные о которых содержатся в кадастровых паспортах и свидетельстве о государственной регистрации права собственности.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Общество не вправе принять к вычету суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах контрагентами и уплаченные Обществом, в отношении услуг, освобожденных от налогообложения.
Многофункциональное устройство, включающее функции принтера, сканера и копировального аппарата, следует относить к третьей амортизационной группе.
Имущественный налоговый вычет должен предоставляться применительно ко всем доходам с начала года, независимо от месяца, в котором от работника получено уведомление о праве на его получение.
Суммы НДФЛ, перечисленные налоговым агентом до момента их удержания из доходов налогоплательщика, считаются уплаченными за счет собственных средств налогового агента. Образовавшаяся в результате таких действий переплата не исключает привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ.
Суммы НДС, начисленные и уплаченные продавцом за счет собственных средств при безвозмездной передаче в пользование имущества, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.