Дайджест налоговых новостей № 118

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

• Суммы НДС, принятые к вычету при проведении в 2015 и последующих годах модернизации (реконструкции) объекта недвижимости, приобретённого до 01.01.2006, используемого в не облагаемой НДС деятельности, подлежат восстановлению в порядке ст. 171.1 НК РФ

.
1.2. Налог на прибыль организаций

• Субсидии на возмещение выпадающих доходов по кредитам на приобретение автомобилей, выданные кредитным организациям не в рамках возмездного договора, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов в порядке, установленном абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
• Затраты, связанные с перевозкой работников службами такси, если данные расходы обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены коллективными или трудовыми договорами как система оплаты труда, могут быть отнесены в состав расходов.

1.3. Налог на доходы физических лиц

• Физическое лицо — налоговый резидент РФ, получающий проценты по договору с иностранным банком, размещающим деньги клиента от своего имени на фидуциарный депозит в российском банке, самостоятельно исчисляет суммы НДФЛ по ставке 13 % и представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
• При выплате дохода иностранному получателю, фактическим правом на который обладает российское физическое лицо, российский налоговый агент обязан удержать с суммы такой выплаты соответствующую сумму НДФЛ с российского физического лица.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного Суда РФ о передаче (отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

• ВС РФ признал заслуживающей внимания позицию Общества, что передача права собственности на предмет залога, в счет погашения требований залогового кредитора, не подпадает под освобождение от налогообложения НДС на основании пп.26 п.3 ст. 149 НК РФ, является реализацией и облагается НДС.
• При реализации алмазов Федеральным казенным учреждением, отказавшимся от освобождения таких операций от налогообложения НДС, покупатель несет обязанность налогового агента по НДС.
• Право на применение вычетов по НДС в отношении ТМЦ, приобретенных на средства инвестора для создания объекта строительства, но впоследствии переданных в собственность налогоплательщика как невостребованные, возникает с момента их принятия налогоплательщиком к учету как собственных, на основании счетов-фактур, предъявленных продавцами таких ТМЦ.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

• При формировании налоговой базы за отчетный (налоговый) период, в котором у банка была отозвана лицензия на осуществление банковских операций, вся сумма резерва на возможные потери по ссудам (как сформированная в этом периоде, так и остатки резерва, перенесенного с предыдущих периодов) должна быть восстановлена и учтена в качестве дохода на последнее число периода.
• Налогоплательщик вправе учесть расходы на работы по ремонту оборудования в год оплаты и подписания акта выполненных работ, даже если контрагент отразил в своем учете данную операцию через два года в момент возврата отремонтированного имущества.
• Услуги по психофизиологическому обследованию операторов подвижного состава облагаются НДС, т.к. не подпадают под понятие медицинских услуг (освобождаемых от налогообложения).
• Перечисленная в бюджет РФ сумма, превышающая сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является суммой НДФЛ и не образует переплату по данному налогу.
• Выплаты российской компанией заработной платы и компенсации расходов на проживание работникам загранпредставительства и филиала этой компании в иностранном государстве, не являющимся налоговыми резидентами РФ, связанные с исполнением трудовой функции на постоянном месте работы за пределами РФ, являются доходами физических лиц от источников за пределами РФ.