Дайджест налоговых новостей № 119

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Для принятия к вычету НДС, указанного в электронном авиабилете, который оформлен на иностранном языке, его реквизиты, необходимые для применения вычета по НДС, должны быть переведены на русский язык.
Ставка НДС 0% применяется при оказании российской организацией услуг по международной перевозке товаров как предназначенных, так и не предназначенных для реализации.

1.2. Налог на прибыль организаций

Имущество, переданное обществу его участником в целях увеличения чистых активов, в частности, с одновременным уменьшением или прекращением обязательства такого общества перед участником, не включается в налоговую базу вне зависимости от размера доли участника в уставном капитале.
Первоначальная стоимость имущества уменьшается на сумму расходов, произведенных за счет бюджетных средств целевого финансирования.
Переданное безвозмездно во временное пользование бортовое устройство для взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам большегрузами, не признается доходом.

1.3. Налог на доходы физических лиц

Доходы, получаемые от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат обложению НДФЛ. Срок владения объектом недвижимости одним из супругов после его получения при разделе совестно нажитого имущества исчисляется с даты приобретения этого объекта на имя любого из супругов.
Доходы физических лиц в виде возмещенных им судебных расходов с 01 января 2016 года освобождены от налогообложения.
Полученные физическим лицом проценты за пользование чужими денежными средствами подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.
Полученные физическим лицом суммы неустоек и штрафов за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя облагаются НДФЛ.
Положительная разница продавца по первой части РЕПО от приобретения по более низкой цене ценных бумаг по второй части РЕПО не квалифицируется в качестве материальной выгоды, поскольку для налогообложения сделок РЕПО установлен специальный порядок.
Сумма долга, признанная безнадежной в рамках процедуры банкротства физического лица, в том числе при введении реструктуризации долгов гражданина, признается налогооблагаемым доходом.
«Cash-back», а также начисление бонусных баллов, предусмотренные в рамках программы лояльности при соблюдении определенных условий (совершение расходных операций по оплате банковских услуг) не образует налогооблагаемого дохода.

1.4. Налог на имущество организаций

В отношении вводимого в эксплуатацию после 01 января 2013 г. оборудования, монтаж которого производился из отдельных частей, запасных частей, аппаратуры, приборов, приобретаемых у взаимозависимых лиц, льгота, предусмотренная п. 25 ст. 381 НК РФ, не применяется.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного Суда РФ о передаче (отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

Коммерческие организации не могут применять пониженную ставку земельного налога о,3% в отношении земельных участков, отнесенных к категории сельскохозяйственного назначения с разрешенным видом использования «для дачного строительства».
Ретроспективный пересчет земельного налога за годы, предшествующие году подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости объекта недвижимости, не допускается.
При реализации услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава под погрузку для международных перевозок российские организации должны выставлять покупателю услуг счета-фактуры с указанием ставки НДС 0%.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Само по себе погашение налоговым агентом задолженности по своевременно не перечисленному в бюджет НДФЛ не является обстоятельством, смягчающим налоговую ответственность.
Сумма переплаты по НДС не может быть зачтена в счет платежей по НДФЛ, поскольку сумма последнего, подлежащая перечислению налоговым агентом в бюджет РФ, удерживается из денежных средств налогоплательщиков.
Начисление налоговому агенту пени по НДФЛ не может рассматриваться как обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения.
День уплаты в бюджет НДФЛ является моментом, с которого налоговый агент должен узнать о наличии переплаты налога.
Сумма НДС, начисленная и не предъявленная продавцу, но уплаченная в бюджет за счет собственных средств, может быть признана в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Освобождение от налогообложения налогом на имущество гаражей-стоянок, предусмотренное Законом г. Москвы от 05.11.2003 № 64, применяется в том числе в отношении многоэтажных гаражей-стоянок, находящихся в здании.
Выставление контрагентом при реализации налогоплательщику товаров, не облагаемых НДС, счета-фактуры с выделением налога по ставке 18% не может являться основанием для отказа в применении вычетов, при условии уплаты контрагентом налога в бюджет.
При уступке права требования задолженности сумма неустойки, начисленная за нарушение условий договора и учтенная в составе доходов, включается в стоимость задолженности для целей учета убытков от уступки.