Дайджест налоговых новостей № 121

1. Письма Минфина России и ФНС России

1.1. Налог на добавленную стоимость

Ставка НДС 0% при международной перевозке товаров морским транспортом применяется и в тех случаях, когда таможенное оформление происходит в морском порту, не являющемся конечным пунктом назначения (портом разгрузки товаров).

1.2. Налог на прибыль организаций

Отсутствие печати на первичном документе не является основанием для отказа в признании соответствующих расходов.
Для признания в составе расходов остаточной стоимости основных средств, пришедших в негодность вследствие пожара, необходимы справка Государственной противопожарной службы, протокол осмотра места происшествия, акт о пожаре, акт инвентаризации, справка о прекращении уголовного дела, подтверждающая факт отсутствия виновных лиц.

Безнадежная задолженность признается в составе внереализационных расходов в том налоговом периоде, в котором она возникает.

1.3. Налоговый контроль

НК РФ не установлено ограничения по сроку продления периода для представления документов, истребуемых у контрагента проверяемого лица.
Документы, составленные в электронной форме по установленным форматам, могут быть направлены по запросу налогового органа в электронной форме.

1.4. Налоговые споры

Подготовлен обзор правовых позиций, сформированных КС РФ и ВС РФ, по вопросам налогообложения за второе полугодие 2015 года, которых должны будут придерживаться налоговые органы при осуществлении налогового контроля.

2. Судебная практика

2.1. Определения Верховного Суда РФ о передаче (отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам

Судья ВС РФ поддержал вывод об экономической необоснованности всего размера затрат на аренду помещения и оплату рекламных услуг, заявленного налогоплательщиком в целях налогообложения, поскольку данные расходы связаны не только с его финансово-хозяйственной деятельностью, но и с предпринимательской деятельностью взаимозависимого лица.
Предоставление товарных скидок, приводящих к фактическому уменьшению цены товара, влечет безусловную обязанность покупателя восстановить ранее излишне принятые к вычету суммы НДС независимо от выставления продавцом корректировочного счета-фактуры.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы

Срок полезного использования объектов НМА должен соответствовать целям их приобретения и определяться исходя из реального периода, в течение которого они могут приносить доход.
Срок полезного использования программных продуктов, созданных в рамках корпоративной информационной системы, для целей начисления амортизации не должен превышать срок полезного использования базового программного обеспечения.
При наличии обособленных подразделений расчет задолженности по налогу на прибыль производится по каждому из обособленных подразделений с учетом перечисленного налога в конкретный бюджет.
Подписание мирового соглашения, которым изменена стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), влечет обязанность составления корректировочного счета-фактуры, на основании которого могут быть заявлены вычеты по НДС в периоде составления такого документа.
Для определения расчетной стоимости нереализованных полезных ископаемых в порядке п. 4 ст. 340 НК РФ должен применяться «котловой» метод учета расходов по всем полезным ископаемым.
Расходы на приобретение взрывчатых веществ связаны только с необходимым технологическим процессом по добыче полезного ископаемого и подлежат учету в качестве прямых расходов.
Расходы в виде процентов по займам включаются в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых даже в том случае, когда назначение займа не определено и расходы по займам являются общими для всех видов деятельности налогоплательщика.
Расходы на утилизацию неликвидных (просроченных) товаров не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по указанным товарам, подлежат восстановлению для уплаты в бюджет.
Заявление о признании сумм налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, облагается государственной пошлиной как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.
Течение трехлетнего срока на право вычета НДС не может ставится в зависимость от решения уполномоченного органа о переводе недвижимого имущества в жилой фонд, с которым налогоплательщик связывает возможность его последующей реализации.
Трехлетний срок на возмещение налога, ранее исчисленного с операций ввиду отсутствия документального подтверждения реализации, облагаемой по ставке 0%, исчисляется с периода, в котором произошла реализация услуг, облагаемых по ставке 0%.