1. Письма Минфина России и ФНС России
1.1. Налог на добавленную стоимость
- Субсидии, получаемые из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров, в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с оплатой реализуемых налогоплательщиком товаров.
- При получении счета-фактуры до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом, в котором товары приняты на учет, налогоплательщик вправе заявить к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором товары были приняты на учет.
- При предоставлении органами государственной власти в аренду государственного имущества (нежилого помещения) НДС уплачивается арендаторами, в том числе физическими лицами.
1.2. Налог на прибыль организаций
- Доходы (расходы) от переоценки (уценки) нематериальных активов не учитываются для целей налогообложения прибыли.
- В случае изменения наименования эмитента ценных бумаг и изменения в связи с этим ISIN реализации ценных бумаг в смысле ст. 39 и 280 НК РФ не происходит.
- При переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю расходы в виде выкупной цены предмета лизинга формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества.
1.3. Налог на доходы физических лиц
- Порядок определения момента возникновения дохода в виде материальной выгоды как последний день каждого месяца распространяется на доходы от экономии на процентах начиная с 1 января 2016 года вне зависимости от даты заключения заемного (кредитного) договора.
- НК РФ не предусмотрена возможность учета инфляции при исчислении налога с доходов, полученных заимодавцем — физическим лицом.
- Суммы налога, удержанные налоговым агентом с доходов до получения лицом статуса налогового резидента по ставке 30 %, подлежат зачету начиная с месяца, в котором число дней пребывания в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня.
- Компенсационные выплаты, производимые сотруднику при увольнении, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
1.4. Иные вопросы налогообложения
- Осуществление симметричных корректировок не предполагает корректировку (изменение) условий договора (в том числе условий о цене) и не влечет гражданско-правовые последствия в виде изменения соответствующих договорных обязательств.
- Представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректного ИНН является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 126.1 НК РФ.
2. Судебная практика
2.1. Определения Судебных коллегий Верховного Суда РФ
- Коммерческие организации не могут применять пониженную ставку земельного налога о,3% в отношении земельных участков, отнесенных к категории сельскохозяйственного назначения с разрешенным видом использования «для дачного строительства».
2.2. Определения Верховного Суда РФ о передаче (отказе в передаче) дел в Судебную коллегию по экономическим спорам
- Факт предоставления услуг населению в зданиях (сооружениях) учреждения, оказывающего образовательные услуги в области физической культуры и спорта, не является презумпцией того, что все услуги, оказываемые им, являются образовательными и (или) физкультурными, физкультурно-оздоровительными услугами.
- Выплаченные работникам общества компенсации при прекращении трудовых отношений по соглашению сторон, не связанные с выполнением работниками трудовых обязанностей и не имеющие производственной направленности, не могут учитываться в составе расходов на оплату труда.
- Энергосбытовая организация (гарантирующий поставщик) не является потребителем электроэнергии по отношению к энергоснабжающей организации, а потому не вправе принять к вычету НДС, начисленный на оплату потерь при транспортировке, а также учитывать расходы по оплате таких потерь для целей налога на прибыль.
- Налогоплательщик не вправе принять к вычету суммы НДС, начисленные от услуг таможенного брокера, поскольку такие услуги облагаются по ставке 0%.
2.3. Решения Арбитражного суда г. Москвы
- Машиноместа в строящемся жилом комплексе не относятся к общедомовому имуществу, а их реализация облагается НДС, что позволяет застройщику принять к вычету входящий НДС, отнесенный к машиноместам.
- Компании-застройщики вправе распределять НДС, принимаемый к вычету и учитываемsq в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), исходя из доли жилой (нежилой) площади, реализуемой в рамках договоров долевого участия, при условии утверждения такого порядка в учетной политике.
- Факт выдачи разрешительной документации на строительство спортивного комплекса в границах застройки жилого комплекса не имеет правового значения при исчислении трехлетнего срока для заявления вычетов по НДС, если налогоплательщик изначально не планировал строительства жилого комплекса, операции по реализации которого освобождены от налогообложения НДС на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ.
- Налогоплательщик вправе учитывать в составе расходов ежемесячную компенсацию в целевой бюджетный фонд за неисполнение требований Закона г. Москвы «О квотировании рабочих мест» по предоставлению рабочих мест социально незащищенным слоям населения.
