Дайджест налоговых новостей № 40

1. Письма Минфина России и ФНС России.

1.1. Трансфертное ценообразование.

В целях определения суммового порога для признания сделок контролируемыми при реализации банками прав требований в качестве дохода учитывается разница между суммой, полученной при реализации права требования, и его учетной стоимостью.

1.2. Налог на добавленную стоимость.

Внесенные Федеральным законом от 25 ноября 2013 г. № 317-ФЗ изменения в пп. 1 п. 2 ст. 149 НКРФ носят технических характер и не влияют на порядок освобождения от налогообложения НДС важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники.

1.3. Налог на прибыль организаций.

Долговое обязательство российской организации, не являющейся аффилированной с российским банком — кредитором, в отношении которого иностранная организация, аффилированная с должником, выступает поручителем, признается контролируемой. Однако по такой задолженности при выплате положительной разницы между суммой начисленных процентов и суммой предельных процентов российскому банку – кредитору, удержание налога с дивидендов должником не производится.
Расходы работодателя на оплату дополнительного отпуска по повышенным нормам, а также компенсационные выплаты работнику за увеличенную рабочую неделю могут быть учтены в качестве расходов на оплату труда.
Расходы в виде процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами, подлежащие уплате на основании решения суда, учитываются в составе внереализационных расходов.
Реализация финансовых инструментов, производных от акций (долей) российских организаций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг на дату совершения сделки, не приводит к возникновению у иностранной организации объекта налогообложения по налогу на прибыль.
Определенные договором купли-продажи услуги по выкладке товаров являются нормируемыми расходами на рекламу и уменьшают налогооблагаемую прибыль.

1.4. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщик может закрепить в учетной политике для целей определения налогового вычета по НДПИ виды расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, согласно Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 10.06.2011 г. №455.

1.5. Налог на имущество организаций.

От налога на имущество организаций освобождаются вновь вводимые объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или получившие высокий класс энергетической эффективности в результате его определения в соответствии с законодательством РФ.

1.6. Избежание двойного налогообложения.

Льготы, предусмотренные международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, применяются исключительно в случае, если резидент иностранного государства, с которым РФ заключено соответствующее соглашение, является фактическим получателем дохода.
Если за период, прошедший с момента выдачи подтверждения в целях избежания двойного налогообложения, постоянное местонахождение иностранной организации изменяется, то ответственность за правильность исчисления и удержания налога несет налоговый агент.

2. Судебная практика.

2.1. Определения о передаче дел в Президиум ВАС РФ.

Дело передано в Президиум ВАС РФ с целью формирования единообразной судебной практики по вопросу применения к прошлым налоговым периодам вновь утвержденных результатов государственной кадастровой оценки земель в случае, если улучшается положение налогоплательщика.

2.2. Решения Арбитражного суда г. Москвы.

Введение в отношении налогоплательщика процедуры внешнего управления не свидетельствует о невозможности осуществления им операций, признаваемых объектом налогообложения НДС.
Суммы предъявленного НДС по подрядным работам на строящемся объекте принимаются к вычету по мере приемки самих работ или этапа работ вне зависимости от факта окончания строительства и ввода объекта в эксплуатацию.
Положениями главы 21 НК РФ не установлено такое условие как реализация товаров (работ, услуг), являющихся объектом налогообложения НДС, в конкретном периоде для применения соответствующих вычетов.
Арендатор имеет право на применение амортизационной премии и начисление амортизации в отношении произведенных им капитальных вложений в арендованные объекты основных средств, в случае если стоимость улучшений не возмещается арендодателем.